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類 別：進出口稅收文 號：皖國稅函[1999]11號頒發(fā)日期：1998-02-18
地 區(qū)：安徽行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各地、市國家稅務局，亳州市國家稅務局：
為加強出口貨物稅收管理，嚴格出口貨物征、退稅手續(xù)，減少疏漏，根據(jù)國家稅務總局有關(guān)文件精神，現(xiàn)對出口貨物若干稅收問題明確如下：
一、生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的貨物，凡實行“先征后退”辦法的，生產(chǎn)企業(yè)在申報退稅時，必須提供《稅收（出口貨物專用）繳款書》（以下簡稱專用繳款書）。
專用繳款書的“繳款單位全稱”和“購貨單位全稱”欄統(tǒng)一填寫自營或委托出口的生產(chǎn)企業(yè)名稱，“銷貨發(fā)票號碼”欄可不填寫。無出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的貨物，不填寫“海關(guān)代碼欄”。其他各欄次須按現(xiàn)行規(guī)定填寫，不得漏填、錯填。
二、生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口貨物征、退稅計稅依據(jù)是出口貨物實際離岸價格。
以其他價格結(jié)算的，企業(yè)應準確提供境外運費、保險費等單據(jù)，經(jīng)縣以上（含縣）國稅征收機關(guān)確認并在原件上注明報關(guān)單號碼后予以扣除，并作為計算征、退稅依據(jù)；企業(yè)不能準確提供境外運保費等單據(jù)的，一律從嚴掌握。
三、外貿(mào)企業(yè)購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票分次申報退稅的，應在首次申報時向退稅機關(guān)提供增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，結(jié)余部分由退稅機關(guān)出具《增值稅專用發(fā)票分割證明》（以下簡稱《分割證明》），此證明僅用于申報出口退稅，不得作為內(nèi)銷抵扣。外貿(mào)企業(yè)必須單獨設(shè)賬核算出口貨物進項金額和稅額，如購進貨物時不能確定是否用于出口或一票購進既有出口又有內(nèi)銷的，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬，同時憑該批貨物的專用發(fā)票或退稅機關(guān)出具的《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》（以下簡稱《內(nèi)銷證明》），向主管國稅征收機關(guān)申報抵扣進項稅額。征收機關(guān)對《內(nèi)銷證明》有疑義的，須與退稅機關(guān)核對無誤后方可辦理抵扣。退稅機關(guān)開具《內(nèi)銷證明》時，應在專用發(fā)票抵扣聯(lián)或《分割證明》申報出口退稅聯(lián)上加蓋“已開具出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”字樣的紅色印章 ，并批注《內(nèi)銷證明》號碼、數(shù)量、金額、稅額等。《分割證明》、《內(nèi)銷證明》由省國稅局主管退稅部門統(tǒng)一印制，基層退稅機關(guān)可
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