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類 別：進(jìn)出口稅收文 號(hào)：桂國(guó)稅發(fā)[1999]16號(hào)頒發(fā)日期：1998-02-26
地 區(qū)：廣西行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各地區(qū)、地級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局：
現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅清算管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]6號(hào)以下簡(jiǎn)稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我區(qū)情況，對(duì)1998年度全區(qū)出口貨物退（免）稅清算工作提出以下幾點(diǎn)要求：
一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，抓好落實(shí)。
出口貨物退（免）稅清算工作是一項(xiàng)嚴(yán)肅且比較復(fù)雜而又具體的工作，涉及面廣，政策性強(qiáng)，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要把此項(xiàng)工作納入重要議事日程，做到思想重視，人員保證，層層落實(shí)，要有一位主管局長(zhǎng)負(fù)責(zé)，由進(jìn)出口、涉外、稽查、征管等部門(mén)參加，組織調(diào)配業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的人員組成清算領(lǐng)導(dǎo)小組，協(xié)調(diào)征退稅部門(mén)，共同做好此項(xiàng)工作。
要密切注意清算工作中出現(xiàn)的新情況，總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)，解決新問(wèn)題，不斷提高清算工作水平，對(duì)布置的清算工作及其進(jìn)度、質(zhì)量等情況，應(yīng)派員進(jìn)行督促、檢查并給予指導(dǎo)，要制定清算工作責(zé)任制，做到分工清楚、職責(zé)分明，以保證清算工作的順利進(jìn)行。
二、抓住重點(diǎn)，嚴(yán)格核查。
清算核查的重點(diǎn)內(nèi)容除《通知》要求外，還應(yīng)著重核查以下幾個(gè)方面：
（一）出口企業(yè)申報(bào)的退稅資料是否經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)稽核。
（二）出口企業(yè)以“來(lái)料加工”、“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式減免稅進(jìn)口原材料、零部件的，是否按規(guī)定向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記和核銷手續(xù)；是否按規(guī)定對(duì)進(jìn)料加工貿(mào)易中銷售進(jìn)口料件的應(yīng)繳稅款在應(yīng)退稅款中進(jìn)行了抵扣。
（三）屬于遠(yuǎn)期結(jié)匯且應(yīng)在本年度結(jié)匯的出口貨物，超過(guò)結(jié)匯期后，沒(méi)有在本年度補(bǔ)報(bào)出口收匯核銷單的，是否已補(bǔ)交（抵扣）退稅款。
（四）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時(shí)，是否已到遲稅機(jī)關(guān)辦理出證手續(xù)并作相應(yīng)的帳務(wù)調(diào)整。
（五）已辦理退稅款中，有無(wú)不提供專用稅票、收匯核銷單或海關(guān)、外匯電子信息對(duì)審核對(duì)不上就退稅的情況。通過(guò)計(jì)算機(jī)自動(dòng)審核或人工挑過(guò)是否符合規(guī)定。
三、清算范圍、方式及清算期限。
（一）清算范圍：是指出口退稅企業(yè)在1998年度內(nèi)報(bào)關(guān)出口貨物的退（免）
稅款及以前年度已報(bào)關(guān)出口并向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)到1998年度辦理的退（免）稅款。
（二）清算方式：先由出口企業(yè)按退稅機(jī)關(guān)的要求自行清算，并將清算自查報(bào)告、清算表格等清算資料上報(bào)退稅機(jī)關(guān)[實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)，先報(bào)送主管征稅（稽查）的稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)其應(yīng)“免、抵、退”的數(shù)額并出具核查意見(jiàn)]，再由退稅機(jī)關(guān)復(fù)核確認(rèn)，并發(fā)出“出口貨物退（免）稅清算通知書(shū)”（格式見(jiàn)附件1）。
（三）清算期限：出口企業(yè)的清算自查期原則上于1999年2月底前結(jié)束，退稅機(jī)關(guān)清算復(fù)核期原則上于1999年3月中旬前結(jié)束。
四、清算工作要求：在清算工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行出口退稅政策、法定的規(guī)定，根據(jù)附表1至附表9的內(nèi)容對(duì)出口企業(yè)出口貨物名稱、數(shù)量、進(jìn)項(xiàng)金額、銷項(xiàng)金額和退（免）稅款進(jìn)行檢查，并與出口企業(yè)對(duì)應(yīng)帳冊(cè)憑證進(jìn)行核對(duì)。
（一）各地退稅機(jī)關(guān)應(yīng)將出口企業(yè)申報(bào)退稅的進(jìn)貨結(jié)余數(shù)（退稅機(jī)關(guān)電子信息）
提供給出口企業(yè)確認(rèn)核實(shí)，若出口企業(yè)認(rèn)為沒(méi)有必要保留的剩余數(shù)，需通過(guò)書(shū)面形式向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)對(duì)其進(jìn)貨庫(kù)存剩余數(shù)進(jìn)行刪除。
（二）對(duì)1998年度已出口，尚未申報(bào)退稅的出口企業(yè)，原則上要在2月底以前辦理申報(bào)退稅手續(xù)，超過(guò)3月31日一律不再辦理退稅。對(duì)單證不齊的出口貨物，應(yīng)按（通知）第六條規(guī)定在3月31日以前辦理備案手續(xù)。對(duì)列入“備案表”的出口貨物，出口企業(yè)必須在6月30日前補(bǔ)齊有關(guān)退稅單證并辦理退稅。相關(guān)出口企業(yè)應(yīng)積極配合退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行清理并在6月30日前提供舉證材料，逾期一律不再辦理退稅手續(xù)。
（三）出口企業(yè)于清算自查結(jié)束后上報(bào)清算自查書(shū)面報(bào)告，其內(nèi)容應(yīng)包括：出口企業(yè)當(dāng)年出口總額、應(yīng)退稅出口額、代理出口額、不退稅出口額及主要出口貨物名稱、結(jié)匯額、已向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)的退稅額及資料的批次（份數(shù)）、已收退稅額、已申報(bào)未退稅額及資料的批次（份數(shù)）、不申報(bào)的退稅出口額，發(fā)生多退、少退稅額及其原因。
（四）退稅機(jī)關(guān)應(yīng)向所轄出口企業(yè)提供1998年度海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息，出口企業(yè)應(yīng)對(duì)1998年度的出口貨物關(guān)單信息進(jìn)行逐條核對(duì)，對(duì)已出口但未在1998年度以及企業(yè)清算期申報(bào)退稅或備案的退稅出口額，應(yīng)說(shuō)明原因并于清算工作結(jié)束后專題報(bào)告主管退稅機(jī)關(guān)。主管退稅機(jī)關(guān)要對(duì)已出口未申報(bào)退稅的出口貨物進(jìn)行檢查分析，并按照國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[1998]451號(hào)文有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
（五）各地退稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立出口退稅清算檔案管理制度，對(duì)所轉(zhuǎn)轄出口企業(yè)上報(bào)的清算資料應(yīng)裝訂成冊(cè)，存檔備查。
五、認(rèn)真做好清算工作總結(jié)和報(bào)送工作。
（一）各地區(qū)、地級(jí)市國(guó)稅局在清算工作結(jié)束后，要及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，按時(shí)將清算結(jié)果的書(shū)面報(bào)告和清算表（附表1至9）一并報(bào)送自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理分局。南寧、柳州、賀州、百色、河池地區(qū)和桂林市（含原桂林地區(qū)）、貴港市國(guó)稅局應(yīng)于1999年3月15日前上報(bào)，其他地市國(guó)稅局應(yīng)于1999年3月31日前上報(bào)。
（二）各地退稅機(jī)關(guān)必須認(rèn)真負(fù)責(zé)在做好本年度出口貨物退（免）稅清算工作，按通知要求把好質(zhì)量關(guān)，凡發(fā)現(xiàn)工作不認(rèn)真，應(yīng)付了事，對(duì)偷、騙稅犯罪行為不采取得力措施堅(jiān)決打擊而造成國(guó)家稅收流失的，要給予嚴(yán)厲批評(píng)和處分。區(qū)國(guó)家稅務(wù)局將對(duì)各地清算工作情況進(jìn)行檢查評(píng)比和通報(bào)。
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