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類 別：其他會計法規(guī)文 號：京財農(nóng)[1999]372號頒發(fā)日期：1998-05-06
地 區(qū)：北京行 業(yè)：行政事業(yè)時效性：有效
農(nóng)業(yè)稅收會計制度
第一章 總則
第二章 記帳規(guī)則
第三章 會計科目
第四章 會計事務(wù)處理
第五章 會計憑證
第六章 會計帳簿
第七章 會計報表
第八章 附則
各郊區(qū)縣財政局：
現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)稅收會計制度〉的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市實際情況做如下補充規(guī)定，請認真貫徹執(zhí)行。
一、明細會計科目的設(shè)置
1．農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅收入二級科目下的明細科目，按《北京市農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅征收辦法》規(guī)定的稅目設(shè)置。
2．契稅收入二級科目下設(shè)置土地出讓、土地轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換五個明細科目。
二、農(nóng)業(yè)稅附加解庫辦法
農(nóng)業(yè)稅附加解繳辦法，按照《農(nóng)業(yè)稅收會計制度》規(guī)定的農(nóng)業(yè)稅收稅款征收解繳程序辦理。
三、應(yīng)按照市財政局等五部門聯(lián)合制發(fā)的《北京市會計帳簿管理暫行辦法》（京財會〔1997〕1178號）和《北京市會計帳簿管理暫行辦法實施意見》（京財會〔1997〕1760號）的規(guī)定，對農(nóng)業(yè)稅收會計帳簿進行規(guī)范和統(tǒng)一。
四、會計報表
1．《農(nóng)業(yè)稅收征收情況月報表》和《農(nóng)業(yè)稅收資金平衡表》于次月2日前報送到市財政局。
2．《年度農(nóng)業(yè)稅收決算表》于次年1月31日前報送到市財政局。
五、本年度自1999年1月1日起執(zhí)行，市財政局以前制定的有關(guān)規(guī)定同時廢止。
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)稅收會計制度》的通知
國稅發(fā)〔1998〕216號 一九九八年十二月十四日
北京、天津、河北、黑龍江、上海、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣東、廣西、重慶、貴州、陜西、寧夏、新疆、青海省（自治區(qū)、直轄市）及寧波、青島、廈門、深圳市財政廳（局），山西、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、海南、四川、云南、甘肅?。ㄗ灾螀^(qū)）及大連市地方稅務(wù)局：
為了適應(yīng)農(nóng)業(yè)稅收會計工作發(fā)展變化的要求，規(guī)范和加強農(nóng)業(yè)稅收會計核算管理，在充分征求各地意見的基礎(chǔ)上，國家稅務(wù)總局重新修訂了《農(nóng)業(yè)稅收會計制度》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。本制度自1999年1月1日起執(zhí)行，1992年財政部印發(fā)的《農(nóng)業(yè)稅收征解會計制度》同時廢止。
農(nóng)業(yè)稅收會計制度
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范農(nóng)業(yè)稅收會計核算，加強農(nóng)業(yè)稅收會計工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》，制定本制度。
第二條 凡直接負責(zé)農(nóng)業(yè)稅收稅款征收、解庫、提退的農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)，都應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定，對農(nóng)業(yè)稅收會計業(yè)務(wù)進行核算。
本制度所稱農(nóng)業(yè)稅收是指農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅（簡稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅；所稱農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定負責(zé)征收農(nóng)業(yè)稅收的各級財政機關(guān)、各級地方稅務(wù)局（分局、所）。
第三條 農(nóng)業(yè)稅收會計的核算對象是農(nóng)業(yè)稅收資金運動的全過程。
第四條 凡需要進行農(nóng)業(yè)稅收會計核算的農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)都必須配備農(nóng)業(yè)稅收會計。
縣以上農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)，沒有農(nóng)業(yè)稅收會計核算業(yè)務(wù)的，應(yīng)配備一名熟悉農(nóng)業(yè)稅收業(yè)務(wù)，具有會計資格或會計工作能力的人員，具體負責(zé)農(nóng)業(yè)稅收會計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理工作；辦理征收經(jīng)費的會計核算、農(nóng)業(yè)稅收報表和年度決算等具體事項。
第五條 農(nóng)業(yè)稅收會計，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及本制度規(guī)定，行使職權(quán)，進行工作。
從事農(nóng)業(yè)稅收會計工作的人員可以按照國家有關(guān)會計專業(yè)職務(wù)、職稱評聘的規(guī)定，評聘會計專業(yè)職務(wù)或職稱。
第六條 農(nóng)業(yè)稅收會計基本職責(zé)：
（一）辦理農(nóng)業(yè)稅收會計的日常核算事務(wù)。辦理農(nóng)業(yè)稅收稅款的征收、結(jié)算、解報、入庫以及提退業(yè)務(wù)的核算和帳務(wù)處理；編制、報送會計報表；整理和保管農(nóng)業(yè)稅收會計資料、檔案。
（二）通過會計核算，反映和監(jiān)督農(nóng)業(yè)稅收法律法規(guī)和方針政策的貫徹執(zhí)行情況，維護國家財經(jīng)紀(jì)律。
（三）參與擬定農(nóng)業(yè)稅收收入計劃；掌握和分析農(nóng)業(yè)稅收年度收入計劃執(zhí)行情況。
第七條 農(nóng)業(yè)稅收會計按會計期間進行核算。農(nóng)業(yè)稅收會計年度，以國家財政預(yù)算年度為準(zhǔn)，自一月一日起至十二月三十一日止。
第八條 農(nóng)業(yè)稅收會計核算以人民幣為記帳本位幣，以元為金額單位，元以下計算到角分，分以下四舍五入。糧食以公斤為計量單位，公斤以下四舍五入。
第九條 農(nóng)業(yè)稅收會計記錄文字使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時使用本民族文字。
第十條 農(nóng)業(yè)稅收會計檔案管理按照《會計檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十一條 各級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)應(yīng)加強農(nóng)業(yè)稅收會計工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理，支持會計人員履行職責(zé)，搞好會計人員的培訓(xùn)，提高會計人員政策業(yè)務(wù)水平，保證農(nóng)業(yè)稅收會計工作正常開展。
第二章 記帳規(guī)則第十二條 農(nóng)業(yè)稅收會計以“收付實現(xiàn)制”為記帳原則，采用“借貸記帳法”，反映農(nóng)業(yè)稅收資金的運動變化情況。
第十三條 農(nóng)業(yè)稅收會計科目劃分為資金來源和資金占用兩大類。記帳規(guī)則是：對每項稅收業(yè)務(wù)都要以相等的金額同時記入一個帳戶借方（貸方）和另一個帳戶或幾個帳戶的貸方（借方）。即“有借必有貸，借貸必相等”。
第十四條 借貸記帳法平衡公式：
所有帳戶的借方余額（或發(fā)生額）合計＝所有帳戶的貸方余額（或發(fā)生額）合計
或：所有資金占用帳戶余額合計＝所有資金來源帳戶余額合計
第三章 會計科目
第十五條 農(nóng)業(yè)稅收會計科目，根據(jù)現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅收制度和農(nóng)業(yè)稅收征收管理需要，以及國家預(yù)算收入科目和國家金庫制度的規(guī)定，按照農(nóng)業(yè)稅收資金的來源和解繳、提退去向設(shè)置?？値嬁颇吭O(shè)置如下：
農(nóng)業(yè)稅收總帳會計科目：
第十六條 各級農(nóng)業(yè)稅收會計必須按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目，不需要的可以不用，科目名稱、編碼不得變更或打亂。明細科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，省級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)可根據(jù)需要增設(shè)。
第十七條 總帳科目核算內(nèi)容和使用方法
（一）農(nóng)業(yè)稅收入
本科目核算征收的各項農(nóng)業(yè)稅稅款（含附加收入）。收到稅款，記“貸方”，退庫和年終結(jié)帳與解庫農(nóng)業(yè)稅、解庫農(nóng)牧業(yè)稅附加、提取征收經(jīng)費或上解農(nóng)業(yè)稅等科目沖兌，記“借方”。期末余額反映已征收的農(nóng)業(yè)稅稅款。年終結(jié)帳后應(yīng)無余額。本科目各級通用。
本科目下設(shè)本年收入、尾欠收入、其它收入三個二級科目?！氨灸晔杖搿焙怂阏魇债?dāng)年定產(chǎn)計征的農(nóng)業(yè)稅稅款：“尾欠收入”核算收到以前年度應(yīng)繳未繳的農(nóng)業(yè)稅尾欠稅款：“其它收入”核算在無固定收益的土地上取得收入征收的農(nóng)業(yè)稅稅款及上年退稅結(jié)余等。
本科目在二級科目下設(shè)置“糧食”、“代金”兩個明細科目。
（二）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅收入
本科目核算征收的各項農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅款（含附加收入）。收到稅款，記“貸方”，退庫和年終結(jié)帳與解庫農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、解庫農(nóng)牧業(yè)稅附加、提取征收經(jīng)費或上解農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅等科目沖兌，記“借方”。期末余額反映已征收的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅款。年終結(jié)帳后應(yīng)無余額。本科目各級通用。
本科目設(shè)置本年收入和尾欠收入二個二級科目，分別核算收到當(dāng)年征收的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅款和以前年度應(yīng)繳未繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅尾欠稅款。
本科目在二級科目下按農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的具體征收品目設(shè)置明細科目。
（三）牧業(yè)稅收入
本科目核算征收的各項牧業(yè)稅稅款。收到稅款，記“貸方”，退庫和年終結(jié)帳與解庫牧業(yè)稅、解庫農(nóng)牧業(yè)稅附加、提取征收經(jīng)費等科目沖兌，記“借方”。期末余額反映已征收的牧業(yè)稅稅款。年終結(jié)帳后應(yīng)無余額。本科目各級通用。
本科目設(shè)置本年收入、尾欠收入二個二級科目，分別核算收到當(dāng)年征收的牧業(yè)稅稅款和以前年度應(yīng)繳未繳的牧業(yè)稅尾欠稅款。
本科目在二級科目下按牧業(yè)稅具體征收品目設(shè)置明細科目。
（四）耕地占用稅收入
本科目核算征收的各項耕地占用稅稅款。收到稅款，記“貸方”，退庫和年終結(jié)帳與解庫耕地占用稅和提取征收經(jīng)費或上解耕地占用稅等科目沖兌，記“借方”。期末余額反映已征收的耕地占用稅稅款。年終結(jié)帳后應(yīng)無余額。本科目各級通用。
本科目設(shè)置本年收入和尾欠收入二個二級科目，分別核算收到當(dāng)年征收的耕地占用稅稅款和收到以前年度發(fā)出納稅通知書應(yīng)繳未繳的稅款。
本科目在二級科目下按納稅人性質(zhì)設(shè)置國家建設(shè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體、農(nóng)民建房、其他等四個明細科目。
（五）契稅收入
本科目核算征收的各項契稅稅款。收到稅款，記“貸方”，退庫和年終結(jié)帳與解庫契稅、提取征收經(jīng)費或上解契稅等科目沖兌，記“借方”。期末余額反映已征收的契稅稅款。年終結(jié)帳后應(yīng)無余額。本科目各級通用。
本科目設(shè)置本年收入和尾欠收入二個二級科目，分別核算收到當(dāng)年征收的契稅稅款和以前年度應(yīng)繳未繳的契稅稅款。
本科目在二級科目下按納稅人的交易行為設(shè)置明細科目。
（六）滯納金、罰款收入
本科目核算收取的農(nóng)業(yè)稅收稅款滯納金和罰款收入。收到滯納金、罰款收入，記“貸方”，年終結(jié)帳與解庫（或上解）滯納金、罰款等科目沖兌，記“借方”。期末余額反映已收到的滯納金、罰款收入。年終結(jié)帳后應(yīng)無余額。本科目各級通用。
本科目按稅種設(shè)置明細科目
（七）暫收款
本科目核算向納稅人和納稅擔(dān)保人收取的納稅保證金。收到保證金，記“貸方”，與稅款抵頂和退還保證金，記“借方”。期末余額反映已收的暫收款數(shù)。年終如有余額，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。本科目各級通用。
本科目按交納保證金的單位或個人設(shè)立暫收款明細帳。
（八）應(yīng)退稅款
本科目核算辦理退稅或退庫的稅款。退庫，記“貸方”，稅款退給納稅人后核銷，記“借方”；清理退稅結(jié)余再次解庫時記“借方”。期末余額反映已退庫的稅款數(shù)。年終如有余額，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)處理。本科目各級通用。
本科目按稅種設(shè)置明細科目。
（九）解庫農(nóng)業(yè)稅
本科目核算解繳國庫的農(nóng)業(yè)稅稅款。解庫，記“借方”，退庫、劃解地方附加或提取征收經(jīng)費，記“貸方”；年終結(jié)帳與農(nóng)業(yè)稅收入科目沖兌，記“貸方”。期末余額反映已解庫的農(nóng)業(yè)稅收入。年終結(jié)帳后應(yīng)無余額。本科目各級通用。
（十）解庫農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅
本科目核算解繳國庫的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅款。解庫，記“借方”，退庫、劃解地方附加或提取征收經(jīng)費，記“貸方”；年終結(jié)帳與農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅收入科目沖兌，記“貸方”。期末余額反映已解庫的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅收入。年終結(jié)帳后應(yīng)無余額。本科目各級通用。
（十一）解庫牧業(yè)稅
本科目核算解繳國庫的牧業(yè)稅稅款。解庫，記“借方”，退庫、提取征收經(jīng)費，記“貸方”；年終結(jié)帳與牧業(yè)稅收入科目沖兌，記“貸方”。期末余額反映已解庫的牧業(yè)稅收入。年終結(jié)帳后應(yīng)無余額。本科目各級通用。
（十二）解庫耕地占用稅
本科目核算解繳國庫的耕地占用稅稅款。解庫，記“借方”，退庫、提取征收經(jīng)費，記“貸方”；年終結(jié)帳與耕地占用稅收入科目沖兌，記“貸方”。期末余額反映已解庫的耕地占用稅收入。年終結(jié)帳后應(yīng)無余額。本科目各級通用。
（十三）解庫契稅
本科目核算解繳國庫的契稅稅款。解庫，記“借方”，退庫、提取征收經(jīng)費，記“貸方”；年終結(jié)帳與契稅收入科目沖兌，記“貸方”。期末余額反映已解庫的契稅收入。年終結(jié)帳后應(yīng)無余額。本科目各級通用。
（十四）解庫農(nóng)牧業(yè)稅附加
本科目核算解繳國庫的農(nóng)牧業(yè)稅附加收入。解庫，記“借方”，年終結(jié)帳與農(nóng)業(yè)稅收入、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅收入、牧業(yè)稅收入等科目沖兌，記“貸方”。期末余額反映已解庫的農(nóng)牧業(yè)稅附加收入。年終結(jié)帳后應(yīng)無余額。本科目各級通用。
本科目按稅種設(shè)置明細科目。
（十五）解庫滯納金、罰款
本科目核算解繳國庫的農(nóng)業(yè)稅收稅款滯納金、罰款收入。解庫，記“借方”，年終結(jié)帳與農(nóng)業(yè)稅收稅款滯納金、罰款收入科目沖兌，記“貸方”。期末余額反映已解庫的滯納金、罰款收入。年終結(jié)帳后應(yīng)無余額。本科目各級通用。
本科目按稅種設(shè)置明細科目。
（十六）提取征收經(jīng)費
本科目核算按規(guī)定從農(nóng)業(yè)各稅中提取的征收經(jīng)費。提取，記“借方”，年終結(jié)帳分別與農(nóng)業(yè)各稅收入科目沖兌，記“貸方”。期末余額反映已經(jīng)提取的征收經(jīng)費數(shù)。年終結(jié)帳后應(yīng)無余額。本科目縣級和縣級以上使用。
本科目按稅種設(shè)置明細科目。
（十七）下?lián)艽硕惪?/p>
本科目核算已退庫應(yīng)退還給納稅人的稅款。退庫下?lián)?，記“借方”，退稅完畢核銷，記“貸方”；清理退稅結(jié)余再次解繳國庫時記“貸方”。農(nóng)業(yè)稅稅款年終如未退完，可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)清退，其它應(yīng)退稅款，年終應(yīng)全部退還給納稅人。本科目縣級使用。
本科目按稅種設(shè)置明細科目。
（十八）保管款
本科目核算存放在銀行或其它金融機構(gòu)的納稅保證金。收到保證金，記“借方”，與稅款抵頂或退還保證金，記“貸方”。期末余額在“借方”。本科目各級通用。
本科目按交納稅款保證金的單位和個人設(shè)立保管款明細帳。
（十九）上解農(nóng)業(yè)稅
本科目核算上解國庫或國庫經(jīng)收處的農(nóng)業(yè)稅稅款。上解，記“借方”，退稅和年終結(jié)帳與農(nóng)業(yè)稅收入科目沖兌，記“貸方”。期末余額反映已經(jīng)上解的農(nóng)業(yè)稅收入。年終結(jié)帳后應(yīng)無余額。本科目未設(shè)金庫鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用。
（二十）上解農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅
本科目核算上解國庫或國庫經(jīng)收處的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅款。上解，記“借方”，退稅和年終結(jié)帳與農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅收入科目沖兌，記“貸方”。期末余額反映已經(jīng)上解的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅收入。年終結(jié)帳后應(yīng)無余額。本科目未設(shè)金庫鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用。
（二十一）上解牧業(yè)稅
本科目核算上解國庫或國庫經(jīng)收處的牧業(yè)稅稅款。上解，記“借方”，退稅和年終結(jié)帳與牧業(yè)稅收入科目沖兌，記“貸方”。期末余額反映已經(jīng)上解的牧業(yè)稅收入。年終結(jié)帳后應(yīng)無余額。本科目未設(shè)金庫鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用。
（二十二）上解耕地占用稅
本科目核算上解國庫或國庫經(jīng)收處的耕地占用稅稅款。上解，記“借方”，退稅和年終結(jié)帳與耕地占用稅收入科目沖兌，記“貸方”。期末余額反映已經(jīng)上解的耕地占用稅收入。年終結(jié)帳后應(yīng)無余額。本科目未設(shè)金庫鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用。
（二十三）上解契稅
本科目核算上解國庫或國庫經(jīng)收處的契稅稅款。上解，記“借方”，退稅和年終結(jié)帳與契稅收入科目沖兌，記“貸方”。期末余額反映已經(jīng)上解的契稅收入。年終結(jié)帳后應(yīng)無余額。本科目未設(shè)金庫鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用。
（二十四）上解滯納金、罰款
本科目核算上解國庫或國庫經(jīng)收處的農(nóng)業(yè)稅收稅款滯納金、罰款。上解，記“借方”，退款和年終結(jié)帳與農(nóng)業(yè)稅收稅款滯納金、罰款收入科目沖兌，記“貸方”。期末余額反映已經(jīng)上解的滯納金、罰款收入。年終結(jié)帳后應(yīng)無余額。本科目未設(shè)金庫鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用。
本科目按稅種設(shè)置明細科目。
（二十五）待解稅款
本科目核算自收稅款現(xiàn)金和存入銀行或其它金融機構(gòu)尚未繳入國庫經(jīng)收處的稅款。收到稅款，記“借方”，解庫，記“貸方”。期末余額反映現(xiàn)金、存款余額。年終結(jié)帳后應(yīng)無余額。本科目未設(shè)金庫鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用。
本科目按稅種設(shè)置明細科目。
（二十六）待退稅款
本科目核算國庫退出或上級撥來應(yīng)退給納稅人的多征或減免的稅款。收到稅款，記“借方”，退付給納稅人，記“貸方”；退稅結(jié)余款上解，記“貸方”。本科目縣、鄉(xiāng)兩級使用。
本科目按稅種設(shè)置明細科目。
（二十七）待結(jié)算稅款
本科目核算糧食收購單位已經(jīng)代扣，但未按規(guī)定期限解繳國庫或農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)的農(nóng)業(yè)稅稅款。糧食收購單位未解繳稅款發(fā)生時，記“借方”，解繳國庫或征收機關(guān)，記“貸方”。年終結(jié)帳，應(yīng)無余額。本科目縣鄉(xiāng)兩級使用。
第四章 會計事務(wù)處理
第十八條 農(nóng)業(yè)稅收稅款征收解繳程序：
（一）采取自收匯繳方式征收稅款的，征收人員收到納稅人稅款時，應(yīng)按規(guī)定向納稅人開具完稅憑證。征收人員應(yīng)在當(dāng)日根據(jù)所開完稅證匯總填開繳款書，將所收稅款直接繳入國庫或國庫經(jīng)收處，或統(tǒng)一交由農(nóng)業(yè)稅收會計辦理稅款入庫手續(xù)。當(dāng)日來不及辦理稅款入庫手續(xù)的，可在次日辦理。
（二）納稅人在銀行開有存款帳戶的，應(yīng)直接向國庫經(jīng)收處繳納稅款。
（三）農(nóng)業(yè)稅征收糧食實物的，農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)按國家規(guī)定的當(dāng)?shù)刂械燃Z食收購價格和稅款結(jié)算期限與糧食接收單位結(jié)算稅款，并將稅款及時解繳國庫或國庫經(jīng)收處。
委托糧食部門代扣代繳農(nóng)業(yè)稅的，農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)應(yīng)事先將納稅人名單及應(yīng)納稅額清單抄送給糧食收購單位，由糧食收購單位從支付給納稅人的糧食收購價款中扣繳其應(yīng)納稅款，并開給納稅人完稅憑證。農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)與糧食收購單位按開具的完稅憑證結(jié)算稅款，由農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)或糧食收購單位將稅款解繳國庫或國庫經(jīng)收處。
（四）采取代收代繳、代扣代繳方式征收稅款的，由代收代繳、代扣代繳單位按照稅法規(guī)定向納稅人收取稅款或從其支付納稅人的價款中扣取稅款，并開給納稅人完稅憑證。農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)與代收代繳單位、代扣代繳單位按開具的完稅憑證結(jié)算稅款，由農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)或代收代繳單位、代扣代繳單位將所代收、代扣的稅款直接解繳國庫或國庫經(jīng)收處。
未設(shè)國庫或國庫經(jīng)收處的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，稅款不能按以上規(guī)定直接解繳國庫或國庫經(jīng)收處的，應(yīng)將所收稅款繳入農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)在銀行或其他金融機構(gòu)開設(shè)的“農(nóng)業(yè)稅收存款”專用帳戶，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收機關(guān)按規(guī)定期限匯解到上級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)解繳國庫或國庫經(jīng)收處。
第十九條 退庫辦理程序
（一）農(nóng)業(yè)稅減免退庫。已設(shè)金庫的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，根據(jù)縣級核定的減免指標(biāo)，按規(guī)定由鄉(xiāng)鎮(zhèn)直接退庫；如減免指標(biāo)下達晚，鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收機關(guān)當(dāng)年無法退庫的，可由縣征收機關(guān)辦理退庫。未設(shè)金庫的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，由縣級金庫將退稅款直接匯入鄉(xiāng)鎮(zhèn)所在地銀行或信用社“農(nóng)業(yè)稅收存款”專戶。鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收機關(guān)應(yīng)將減免稅款落實到納稅人，并填開農(nóng)業(yè)稅收退還領(lǐng)據(jù)一式三聯(lián)，一聯(lián)存根，二聯(lián)送銀行、信用社或鄉(xiāng)金庫做退款記帳憑證，三聯(lián)交納稅人憑以領(lǐng)款兼做領(lǐng)款收據(jù)。銀行信用社將領(lǐng)款人簽章后的第三聯(lián)收回，轉(zhuǎn)交鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收機關(guān)做核銷憑證。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)憑此向縣一級征收機關(guān)編報“減免清冊”，并核銷“應(yīng)退稅款”科目?？h級憑“減免清冊”核銷“下?lián)艽硕惪睢笨颇?。在銀行設(shè)有帳戶的納稅單位，其減免稅款可由支庫直接劃轉(zhuǎn)到其銀行帳戶上。
（二）超征稅款。納稅人實交稅額超過應(yīng)征稅額，由征收機關(guān)辦理退稅。辦理退稅時，向納稅人開具“收入退還書”或開具“紅字”完稅憑證，沖銷多征稅款。
第二十條 農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅地方附加一律解繳國庫。具體解繳辦法由各省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)規(guī)定。
第二十一條 鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)應(yīng)定期（每月至少一次）將農(nóng)業(yè)稅收的征收及解庫情況進行匯總，并附完稅憑證報查聯(lián)報縣（區(qū)）級征收機關(guān)審查，縣（區(qū)）級征收機關(guān)應(yīng)認真審查，發(fā)現(xiàn)錯誤及時糾正。
第二十二條 農(nóng)業(yè)稅收會計要經(jīng)常進行帳證、帳款、帳冊核對。結(jié)帳時須全面核對，保證帳證、帳款、帳冊相符。結(jié)帳后要進行帳帳核對，月終在結(jié)算出各個帳戶余額后，首先編制出“資金平衡表”用平衡公式試算平衡；然后用總分類帳和其所屬的各明細分類帳進行核對，以保證帳帳相符。
第二十三條 農(nóng)業(yè)稅收會計應(yīng)按月、按季、按年進行結(jié)帳。每次結(jié)帳時，應(yīng)先進行試算平衡，總帳與明細帳必須核對無誤，有關(guān)帳戶必須辦理年度結(jié)轉(zhuǎn)沖銷工作。結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項會計業(yè)務(wù)全部登記入帳。結(jié)帳時，應(yīng)結(jié)出每個帳戶的本期發(fā)生額、累計發(fā)生額及期末余額。即在每月終應(yīng)結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額和累計發(fā)生額，并在摘要欄注明“月計”和“累計”字樣，在其下方劃一條通欄紅線。年終結(jié)帳時，其“累計”是全年的累計發(fā)生額，應(yīng)在其下方劃兩條通欄紅線。年終結(jié)帳前，將收入與解庫類總帳及其所屬明細帳帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)沖兌，結(jié)轉(zhuǎn)沖兌后，收入類和解庫類各帳戶應(yīng)無余額。年終結(jié)帳后，應(yīng)把各帳戶的余額過入下年，并在摘要攔注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在余額欄填寫結(jié)轉(zhuǎn)的余額，在下年新帳第一行的余額欄填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。
第五章 會計憑證
第二十四條 農(nóng)業(yè)稅收會計憑證是說明農(nóng)業(yè)稅收業(yè)務(wù)發(fā)生情況，明確經(jīng)濟責(zé)任，具有法律效力，并據(jù)以登記帳簿的書面證明文件。農(nóng)業(yè)稅收會計憑證按其填制程序和用途的不同，可分為原始憑證和記帳憑證兩種。
第二十五條 農(nóng)業(yè)稅收會計原始憑證是記錄農(nóng)業(yè)稅收業(yè)務(wù)發(fā)生的最初書面證明，是進行核算的原始資料，是填制記帳憑證和登記明細帳的依據(jù)。原始憑證必須是證明農(nóng)業(yè)稅收會計事項已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的文件，凡不能證明農(nóng)業(yè)稅收會計事項已經(jīng)實際發(fā)生或完成的文件，都不能單獨作為農(nóng)業(yè)稅收會計原始憑證。
第二十六條 農(nóng)業(yè)稅收會計原始憑證按其反映的農(nóng)業(yè)稅收業(yè)務(wù)內(nèi)容分為以下幾種：
（一）征收憑證。是向納稅人收取稅款后開給的完稅憑證。
（二）解退庫憑證。主要有稅收繳款書、收入退還書及退稅領(lǐng)款收據(jù)等。
（三）其他憑證。
第二十七條 記帳憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總單填制，是登記會計總帳及其明細帳的依據(jù)。農(nóng)業(yè)稅收會計人員應(yīng)按下列要求編制記帳憑證：
（一）必須以審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總單為依據(jù)，按每一項稅收業(yè)務(wù)或同類稅收業(yè)務(wù)匯總填制。
（二）對記帳憑證應(yīng)按農(nóng)業(yè)稅收會計事項發(fā)生的先后順序逐筆連續(xù)編號。
（三）記帳憑證的應(yīng)填事項須完整準(zhǔn)確地填寫。
（四）每份記帳憑證要注明所附原始憑證的張數(shù)，并連同原始憑證及時整理、裝訂整齊。如果原始憑證需要另外保管或幾種不同業(yè)務(wù)共用一張原始憑證的，必須在摘要欄加注說明，以備查找。
第二十八條 會計憑證于記帳后，應(yīng)按會計檔案要求及時裝訂，加具封面，并注明年度、月份、編號和簽章，于年度終了后歸檔保管。
第六章 會計帳簿
第二十九條 農(nóng)業(yè)稅收會計帳簿是以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)和連續(xù)地記錄農(nóng)業(yè)稅收稅款征收、入庫和提退等資金活動情況的簿籍。它是編制農(nóng)業(yè)稅收會計報表的主要依據(jù)。
第三十條 農(nóng)業(yè)稅收會計帳簿的種類主要有以下幾種：
（一）總分類帳。又稱總帳，是綜合反映農(nóng)業(yè)稅收稅款征收入庫、減免、提退等情況的簿籍。
（二）明細分類帳。又稱明細帳，是按照農(nóng)業(yè)稅收會計明細科目設(shè)置，具體核算總帳科目及有關(guān)明細科目的簿籍。
（三）日記帳。它是按照農(nóng)業(yè)稅收會計事項發(fā)生時間的先后順序逐筆進行登記的簿籍。
（四）輔助帳。又稱備查帳簿，它是對在總帳、明細帳和日記帳中未能記載或記載不夠詳細的事項進行補充登記的簿籍。
第三十一條 農(nóng)業(yè)稅收會計帳簿依據(jù)會計科目設(shè)置。具體設(shè)置和登記方法如下：
（一）總分類帳的設(shè)置和登記?？偡诸悗げ颈仨毷褂糜啽臼綆げ?，總帳科目應(yīng)按規(guī)定的一級科目設(shè)置，并分設(shè)帳頁，根據(jù)記帳憑證逐筆登記或?qū)⒂泿{證按相同科目加以匯總，編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記。
（二）明細分類帳的設(shè)置和登記。明細分類帳應(yīng)按二級科目或明細科目設(shè)置。明細帳必須根據(jù)記帳憑證并參考原始憑證或原始憑證匯總單進行登記。明細帳使用訂本式帳簿或活頁帳簿，其帳頁格式可采用三欄式和多欄式兩種。三欄式明細帳結(jié)構(gòu)與總分類帳相同。多欄式明細帳是將某明細科目所屬的一級明細科目或二級明細科目，作為該明細科目的發(fā)生額，合并在一張帳頁上進行登記的一種帳頁。發(fā)生額分析多欄登記方法是：資金來源類科目的貸方發(fā)生額用藍字登記，借方發(fā)生額用紅字登記；資金占用類科目的借方發(fā)生額用藍字登記，貸方發(fā)生額用紅字登記。期末結(jié)帳時，各欄紅藍數(shù)字相抵后的差額即為該欄目的余額。
（三）日記帳的設(shè)置和登記。為了加強對稅款和保管款庫存現(xiàn)金、存款的監(jiān)督管理，農(nóng)業(yè)稅收征收單位應(yīng)在“待解稅款”、“保管款”總帳科目下設(shè)置現(xiàn)金、存款日記帳，以便及時、逐筆記錄各科目的資金運行情況。日記帳必須使用訂本式帳簿，由農(nóng)業(yè)稅收會計根據(jù)記帳憑證或原始憑證匯總單按日逐筆登記。
（四）輔助帳的設(shè)置和登記。各征收單位可根據(jù)具體征收業(yè)務(wù)設(shè)置相應(yīng)的輔助帳。主要有分戶明細帳簿、稅源情況登記帳簿等。一般根據(jù)原始憑證和有關(guān)的征管資料進行登記。輔助帳的格式由各單位自定。
第七章 會計報表
第三十二條 農(nóng)業(yè)稅收會計報表是以會計帳簿資料為主要依據(jù)，以貨幣為主要計量單位，通過一定的稅收指標(biāo)，集中反映會計報告期內(nèi)稅收資金運動情況的書面報告。各級征收機關(guān)必須按照規(guī)定的時間向上級征收機關(guān)編報各種會計報表?？h級以上征收機關(guān)應(yīng)及時對下屬單位上報的報表進行審核，并將同類報表加以匯總，向上級征收機關(guān)編報會計報表。農(nóng)業(yè)稅收會計報表分為月報、年報及農(nóng)業(yè)稅收資金平衡表三種。
（一）《農(nóng)業(yè)稅收征收情況月報表》（附表一），是反映每月農(nóng)業(yè)稅收資金活動情況的報表。本表根據(jù)各稅征收及解繳入庫的期末余額或累計發(fā)生額填列。
（二）《農(nóng)業(yè)稅收資金平衡表》（附表二），是總括反映一定時期內(nèi)農(nóng)業(yè)稅收資金來源、資金占用全面情況的報表。本表根據(jù)一級科目期末發(fā)生額填列。
（三）《年度農(nóng)業(yè)稅收決算表》（另發(fā)），是全面反映農(nóng)業(yè)稅收計稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的變化、農(nóng)業(yè)各稅的征收、解繳、退庫、減免、尾欠、農(nóng)業(yè)稅收征收經(jīng)費提取使用情況以及農(nóng)業(yè)稅收人員結(jié)構(gòu)和變動情況的報表。
第八章 附則
第三十三條 各省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)稅收的征收機關(guān)可根據(jù)本制度制定具體實施辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。
第三十四條 本制度由國家稅務(wù)總局解釋。
第三十五條 本制度自1999年1月1日起執(zhí)行。財政部1992年制發(fā)的《農(nóng)業(yè)稅收征解會計制度》同時廢止。
附件三：借貸記帳法應(yīng)用舉例（新舊記帳法對照）
一、縣市以上和建鄉(xiāng)鎮(zhèn)金庫單位的核算，主要會計事項分錄如下：
1．同時收到農(nóng)業(yè)稅征收憑證和解庫憑證記：
借：解庫農(nóng)業(yè)稅
解庫農(nóng)牧業(yè)稅附加----農(nóng)業(yè)稅
貸：農(nóng)業(yè)稅收入
收付記帳法會計分錄如下：
收：農(nóng)業(yè)稅收入
付：解庫農(nóng)業(yè)稅
2．收到解庫的以前年度農(nóng)業(yè)稅尾欠稅款記：
借：解庫農(nóng)業(yè)稅
解庫農(nóng)牧業(yè)稅附加----農(nóng)業(yè)稅
貸：農(nóng)業(yè)稅收入--尾欠收入
收付記帳法分錄如下：
收：農(nóng)業(yè)稅收入--尾欠收入
付：解庫農(nóng)業(yè)稅
3．收到解庫的農(nóng)業(yè)稅其他收入憑證記：
借：解庫農(nóng)業(yè)稅
解庫農(nóng)牧業(yè)稅附加----農(nóng)業(yè)稅
貸：農(nóng)業(yè)稅收入----其他收入
收付記帳法分錄如下：
收：農(nóng)業(yè)稅收入----其他收入
付：解庫農(nóng)業(yè)稅
4．收到解庫的滯納金、罰款收入
借：解庫滯納金、罰款----農(nóng)業(yè)稅
貸：滯納金、罰款收入----農(nóng)業(yè)稅
5．按批準(zhǔn)文件辦理農(nóng)業(yè)稅因災(zāi)減免退庫款記：
（1）借：農(nóng)業(yè)稅收入
貸：解庫農(nóng)業(yè)稅
解庫農(nóng)牧業(yè)稅附加----農(nóng)業(yè)稅
（2）借：下?lián)艽硕惪?---農(nóng)業(yè)稅
貸：應(yīng)退稅款----農(nóng)業(yè)稅
收付記帳法分錄如下：
（1）收：解庫農(nóng)業(yè)稅
付：農(nóng)業(yè)稅收入
（2）收：應(yīng)退稅款----農(nóng)業(yè)稅
付：下?lián)艽硕惪?---農(nóng)業(yè)稅
6．下級退稅完畢上報核銷（假設(shè)農(nóng)業(yè)稅減免全部退完），根據(jù)報來的退稅清單和退稅領(lǐng)據(jù)報查聯(lián)記：
借：應(yīng)退稅款----農(nóng)業(yè)稅
貸：下?lián)艽硕惪?---農(nóng)業(yè)稅
收付記帳法分錄如下：
收：下?lián)艽硕惪?---農(nóng)業(yè)稅
付：應(yīng)退稅款----農(nóng)業(yè)稅
7．清理上年退稅余款解庫時記：
（1）借：應(yīng)退稅款----農(nóng)業(yè)稅
貸：下?lián)艽硕惪?---農(nóng)業(yè)稅
（2）借：解庫農(nóng)業(yè)稅
貸：農(nóng)業(yè)稅收入----其他收入
收付記帳法分錄如下：
（1）收：下?lián)艽硕惪?---農(nóng)業(yè)稅
付：應(yīng)退稅款----農(nóng)業(yè)稅
（2）收：農(nóng)業(yè)稅收入----其他收入
付：解庫農(nóng)業(yè)稅
8．考慮到附加收入較少，每收一筆就劃一筆，手續(xù)繁瑣，可以定期從入庫的農(nóng)業(yè)稅收入中劃出農(nóng)業(yè)稅地方附加記：
借：解庫農(nóng)牧業(yè)稅附加----農(nóng)業(yè)稅
貸：解庫農(nóng)業(yè)稅
收付記帳法分錄如下：
收：解庫農(nóng)業(yè)稅
付：劃解地方附加
9．糧食部門已代扣稅款并開具完稅證，尚未與農(nóng)稅征收部門結(jié)算時記（假設(shè)有部分尚未結(jié)算）：
借：解庫農(nóng)業(yè)稅
待結(jié)算稅款
貸：農(nóng)業(yè)稅收入
糧食部門與農(nóng)稅征收部門結(jié)算后（假設(shè)全部結(jié)清），待解算稅款入庫記：
借：解庫農(nóng)業(yè)稅
貸：待結(jié)算稅款
10．年終結(jié)帳沖兌時記：
借：農(nóng)業(yè)稅收入
貸：解庫農(nóng)業(yè)稅
解庫農(nóng)牧業(yè)稅附加----農(nóng)業(yè)稅附加
收付記帳法分錄如下：
收：解庫農(nóng)業(yè)稅
付：農(nóng)業(yè)稅收入
11．同時收到耕地占用稅征收憑證和解庫憑證記：
借：解庫耕地占用稅
貸：耕地占用稅收入
收付記帳法分錄如下：
收：耕地占用稅收入
付：解庫耕地占用稅
12．收到解庫的滯納金、罰款收入記：
借：解庫滯納金、罰款----耕地占用稅
貸：滯納金、罰款收入----耕地占用稅
13．征收機關(guān)收到耕地占用稅預(yù)征稅款記：
借：保管款
貸：暫收款
結(jié)轉(zhuǎn)入庫時，分三種情況：
（1）暫收款等于實征稅款記：
借：暫收款
貸：耕地占用稅收入
借：解庫耕地占用稅
貸：保管款
（2）暫收款大于實征稅款，解庫、退還多余款項時記：
借：暫收款
貸：耕地占用稅收入
借：解庫耕地占用稅
暫收款
貸：保管款
（3）暫收款少于實征稅款，解庫、補征差額稅款時記：
借：暫收款
貸：耕地占用稅收入
借：解庫耕地占用稅
貸：保管款
借：解庫耕地占用稅（差額）
貸：耕地占用稅收入（差額）
14．從稅款中按比例劃出征收經(jīng)費記：
借：提取征收經(jīng)費
貸：解庫耕地占用稅
收付記帳法分錄如下：
收：解庫耕地占用稅
付：提取征收經(jīng)費
15．年終結(jié)帳沖兌時記：
借：耕地占用稅收入
貸：解庫耕地占用稅
提取征收經(jīng)費
收付記帳法分錄如下：
收：解庫耕地占用稅
提取征收經(jīng)費
付：耕地占用稅收入
（牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、契稅帳務(wù)舉例略）
二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級未建金庫單位的核算，會計事項舉例如下：
1．收到某村農(nóng)業(yè)稅款，其中有本年收入，尾欠收入暫存銀行或其他金融機構(gòu)記：
借：待解稅款----農(nóng)業(yè)稅
貸：農(nóng)業(yè)稅收入----本年收入
----尾欠收入
收付記帳法如下：
收：農(nóng)業(yè)稅收入----本年收入
----尾欠收入
收：待解農(nóng)業(yè)稅收存款
2．將暫存銀行或其他金融機構(gòu)的稅款上解記：
借：待解稅款----農(nóng)業(yè)稅
貸：上解農(nóng)業(yè)稅
收付記帳法如下：
付：農(nóng)業(yè)稅上解
付：待解農(nóng)業(yè)稅收存款
3．收到解入國庫經(jīng)收處的農(nóng)業(yè)稅款憑證記：
借：上解農(nóng)業(yè)稅
貸：農(nóng)業(yè)稅收入
收付記帳法如下：
收：農(nóng)業(yè)稅收入
付：上解農(nóng)業(yè)稅
4．糧食部門已代扣稅款，并開具完稅證尚未與征收部門結(jié)算時記（假設(shè)上解了部分農(nóng)業(yè)稅款）：
借：上解農(nóng)業(yè)稅款
待結(jié)算稅款
貸：農(nóng)業(yè)稅收入
糧食部門與征收部門結(jié)算后記（假設(shè)全部結(jié)清）：
借：上解農(nóng)業(yè)稅
貸：待解算稅款
5．鄉(xiāng)級收到縣級撥來的退稅款時記：
借：農(nóng)業(yè)稅收入
貸：上解農(nóng)業(yè)稅
借：待退稅款----農(nóng)業(yè)稅
貸：應(yīng)退稅款----農(nóng)業(yè)稅
收付記帳法分錄如下：
收：上解農(nóng)業(yè)稅
付：農(nóng)業(yè)稅收入
收：應(yīng)退稅款----農(nóng)業(yè)稅
收：待退稅款----農(nóng)業(yè)稅
6．退稅完畢（假設(shè)全部退完）記：
借：應(yīng)退稅款----農(nóng)業(yè)稅
貸：待退稅款----農(nóng)業(yè)稅
如年終尚未退完，可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)清退。因此，“應(yīng)退稅款”、“下?lián)艽硕惪睢奔啊按硕惪睢笨颇吭试S有余額。如由于各種原因，退庫稅款沒有落實到納稅戶，可作為第二年的農(nóng)業(yè)稅收入的“其他收入”入庫。
7．年終結(jié)帳沖兌時記：
借：農(nóng)業(yè)稅收入
貸：上解農(nóng)業(yè)稅
收付記帳法分錄如下：
收：上解農(nóng)業(yè)稅
付：農(nóng)業(yè)稅收入
（牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅帳務(wù)舉例略）
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