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類 別：其他會(huì)計(jì)法規(guī),地方法規(guī)文 號(hào)：京財(cái)會(huì)[1999]788號(hào)頒發(fā)日期：1998-06-09
地 區(qū)：北京行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各區(qū)縣財(cái)政局、殘疾人聯(lián)合會(huì)：
為了更好地貫徹財(cái)政部《關(guān)于發(fā)布〈事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉（試行）的通知》（財(cái)預(yù)字〔1997〕286號(hào)）和財(cái)政部《關(guān)于發(fā)布事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的通知》（財(cái)預(yù)字〔1997〕288號(hào)）文件精神，按照財(cái)政部規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和核算要求，現(xiàn)就殘疾人聯(lián)合會(huì)所屬殘疾人勞動(dòng)就業(yè)機(jī)構(gòu)收繳和使用殘疾人就業(yè)保障金（以下簡稱“保障金”）的有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題，作如下規(guī)定：
一、收繳殘疾人就業(yè)保障金會(huì)計(jì)分錄：
區(qū)（縣）殘疾人勞動(dòng)就業(yè)機(jī)構(gòu)核收街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)保障金時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----就業(yè)保障金
二、區(qū)（縣）殘疾人勞動(dòng)就業(yè)機(jī)構(gòu)，將殘疾人就業(yè)保障金按比例上繳時(shí)：
借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----市財(cái)政40％
應(yīng)繳財(cái)政專戶款----區(qū)（縣）財(cái)政60％
貸：銀行存款
三、區(qū)（縣）殘疾人就業(yè)保障金的利息，計(jì)入就業(yè)保障金總額，按規(guī)定40％交市財(cái)政，60％交區(qū)（縣）財(cái)政。
（一）收到銀行轉(zhuǎn)來的利息單據(jù)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----利息
（二）按比例分別上繳市財(cái)政40％，區(qū)（縣）財(cái)政60％
借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----40％
應(yīng)繳財(cái)政專戶款----60％
貸：銀行存款
四、區(qū)（縣）殘疾人勞動(dòng)就業(yè)機(jī)構(gòu)，根據(jù)市殘疾人勞動(dòng)就業(yè)中心當(dāng)年的工作任務(wù)，經(jīng)市財(cái)政審核批準(zhǔn)，收到財(cái)政經(jīng)費(fèi)時(shí)：
借：銀行存款
貸：事業(yè)收入
五、根據(jù)本年度的工作任務(wù)，市就業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)區(qū)（縣）下?lián)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)貼時(shí)：
借：撥出經(jīng)費(fèi)
貸：銀行存款
六、使用“保障金”時(shí)，在“事業(yè)支出”科目下設(shè)五個(gè)明細(xì)科目。
1．培訓(xùn)費(fèi) 2．獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi) 3．扶持費(fèi) 4．其他費(fèi)用 5．機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)
（一）為殘疾人和殘疾人就業(yè)機(jī)構(gòu)專兼職人員舉辦各種培訓(xùn)班，購置教學(xué)設(shè)備、器材等：
借：事業(yè)支出----培訓(xùn)費(fèi)
貸：銀行存款
（二）對(duì)在殘疾人按比例就業(yè)工作中有突出貢獻(xiàn)的先進(jìn)單位或個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)、購置獎(jiǎng)品等：
借：事業(yè)支出----獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)
貸：現(xiàn)金或銀行存款
（三）有償扶持扶助殘疾人集體從業(yè)、個(gè)體開業(yè)要進(jìn)行立項(xiàng)、簽訂合同，并且要有擔(dān)保單位或個(gè)人的證件，手續(xù)齊全。
（四）其它費(fèi)用：經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，直接用于殘疾人工作的其他開支，如：補(bǔ)貼殘疾人待業(yè)期間的生活補(bǔ)助費(fèi)等。
借：事業(yè)支出----其他費(fèi)用
貸：銀行存款
（五）按照財(cái)政部新會(huì)計(jì)制度規(guī)定，殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的費(fèi)用，如：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)接待費(fèi)、其他費(fèi)用。
如：支付工資等項(xiàng)目：
借：事業(yè)支出----機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)----基本工資
----補(bǔ)助工資
----職工福利費(fèi)等
貸：現(xiàn)金
七、購買國債的資金，從上繳財(cái)政的殘疾人就業(yè)保障金中支付。
（一）本年度購買債券，由財(cái)政下?lián)芸顣r(shí)：
借：銀行存款
貸：事業(yè)基金----投資基金
（二）購買國債時(shí)：
借：對(duì)外投資
貸：銀行存款
（三）國債到期兌取時(shí)：
借：銀行存款
貸：對(duì)外投資
貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----債券利息
（四）將本金和利息一并上繳市、區(qū)（縣）財(cái)政時(shí)：
借：事業(yè)基金----投資基金
借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----債券利息
貸：銀行存款
八、根據(jù)北京市人事局《關(guān)于在北京市事業(yè)單位進(jìn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革試點(diǎn)的暫行辦法》（京人發(fā)〔1997〕45號(hào)）和北京市勞動(dòng)局、北京市人事局、北京市財(cái)政局《關(guān)于事業(yè)單位參加失業(yè)保險(xiǎn)有關(guān)問題的通知》（京勞就發(fā)〔1999〕75號(hào)）中有關(guān)提取養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)金的要求，帳務(wù)處理如下：
提取養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)：
借：事業(yè)支出----機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)----社會(huì)保障費(fèi)
貸：其它應(yīng)付款----養(yǎng)老保險(xiǎn)金
提取失業(yè)保險(xiǎn)金時(shí)：
借：事業(yè)支出----機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)----社會(huì)保障費(fèi)
貸：其它應(yīng)付款----失業(yè)保險(xiǎn)金
上繳社保中心時(shí)：
借：其它應(yīng)付款----養(yǎng)老保險(xiǎn)金
其它應(yīng)付款----失業(yè)保險(xiǎn)金
貸：銀行存款
九、年終決算時(shí)，將事業(yè)收入、其他收入等轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余貸方，轉(zhuǎn)帳時(shí)：
借：事業(yè)收入
其他收入
貸：事業(yè)結(jié)余
將事業(yè)支出、撥出經(jīng)費(fèi)等轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余借方，轉(zhuǎn)帳時(shí)：
借：事業(yè)結(jié)余
貸：事業(yè)支出
撥出經(jīng)費(fèi)
將實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余下年繼續(xù)使用。
十、在事業(yè)結(jié)余中，將當(dāng)年扶持資金轉(zhuǎn)入應(yīng)繳財(cái)政專戶。
借：事業(yè)結(jié)余
貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----扶持資金
十一、關(guān)于扶持資金的帳務(wù)處理：
（一）扶持×××（單位）或個(gè)人，撥出資金時(shí)：
借：其他應(yīng)收款----×××（單位）
貸：銀行存款或現(xiàn)金
（二）合同到期收回扶持資金時(shí)：
借：銀行存款或現(xiàn)金
貸：其它應(yīng)收款----×××（單位）
（三）將收回的扶持資金上繳財(cái)政時(shí)：
借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款----扶持資金
貸：銀行存款
十二、關(guān)于全市就業(yè)機(jī)構(gòu)職工福利及醫(yī)療費(fèi)用，按照有關(guān)規(guī)定以職工工資總額的14％提取，主要用于職工醫(yī)療費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。每月提取時(shí)：
借：事業(yè)支出----職工福利
貸：專用基金----職工福利基金
使用時(shí)：
借：專用基金----職工福利基金
貸：現(xiàn)金
十三、本辦法在執(zhí)行當(dāng)中遇到問題，及時(shí)向市財(cái)政局或市殘聯(lián)殘疾人勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)中心反映。
十四、本辦法由市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。
十五、本辦法自1999年7月1日起執(zhí)行。
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