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各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

    為了加強國家稅務局系統(tǒng)行政單位的財務管理，根據財政部頒布的《行政單位財務規(guī)則》，結合國家稅務局系統(tǒng)的實際情況，總局制定了《國家稅務局系統(tǒng)行政單位財務管理辦法（試行）》，現印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，請及時報告。

    附：國家稅務局系統(tǒng)行政單位財務管理辦法（試行）

    第一章  總則

    第一條  為了規(guī)范國家稅務局系統(tǒng)（以下簡稱國稅局系統(tǒng)）行政單位的財務行為，加強國稅局系統(tǒng)行政單位的財務管理，保障收工作的正常開展和稅收事業(yè)的發(fā)展，根據財政部頒布的《行政單位財務規(guī)則》，結合國稅局系統(tǒng)的實際情況制定本辦法。

    第二條  國稅局系統(tǒng)行政單位是指各級國家稅務局機關（以下簡稱各級國稅局），其財務活動適用本辦法。

    第三條  財務管理的基本原則是：貫徹國家有關方針、政策，執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章  制度；堅持增收節(jié)支，量入為出，勤儉節(jié)約的方針，注重資金使用效益。

    第四條  財務管理的基本任務是：

    （一）科學合理編制預算，統(tǒng)籌安排、節(jié)約使用各項資金；

    （二）定期編制財務報告，如實反映預算執(zhí)行情況，進行財務活動分析；

    （三）建立、健全內部財務管理制度，對財務活動進行控制和監(jiān)督；

    （四）加強國有資產管理，發(fā)揮資產的最大使用效益；

    （五）對所屬單位的財務活動實施指導、監(jiān)督；

    第五條  國稅局系統(tǒng)實行“統(tǒng)一領導、垂直管理、下管一級、分級核算”的財務管理體制。

    國家稅務總局財務管理司負責管理國稅局系統(tǒng)的財務工作。

    各級國稅局的財務活動（包括系統(tǒng)和局機關）由財務管理部門實行歸口管理。

    第六條  各級國稅局的財務部門，應配備專職財務會計人員，進行獨立核算。人員編制少、財務工作量小的基層單位，可以實行單據報銷制度。

    財務部門的人員分工要遵循會計和出納分設、錢和物分別管理、職責和權限明確且能相互制約的原則。

    第二章  預算管理

    第七條  單位預算是各級國稅局根據其職責和工作任務編制的年度財務收支計劃。

    單位預算由收入預算和支出預算組成。

    第八條  按照經費領拔關系和預算管理權限，國稅局系統(tǒng)預算管理分為下列級次：

    （一）向財政部領報經費，并對下一級預算單位核撥經費的國家稅務總局，為國稅局系統(tǒng)的主管預算單位；

    （二）向上一級預算單位領報經費，并對下一級預算單位核撥經費的國家稅務局，為二級預算單位。

    （三）向上一級預算單位領報經費，無下級撥款單位的國家稅務局，為基層預算單位。

    第九條  各級國稅局應當按照預算管理級次報送年度單位預算，領報、核撥經費，并按照批準的預算組織實施，定期將預算執(zhí)行情況向上一級預算單位報告。

    第十條  國家稅務總局對各省級國稅局實行收支統(tǒng)一管理、按核定的經費方案拔款、超支不補、結余留用的預算管理辦法。

    第十一條  各級國稅局的各項收入和支出應當全部納入單位預算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。

    第十二條  預算編制的基本要求是：

    （一）貫徹艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的原則。編制單位預算要精打細算，將艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的原則落到實處。

    （二）量入為出，保證重點。編制預算要堅持有多少錢辦多少事的原則，不編制赤字預算。預算安排應首先保證人員經費和必要的公務費、業(yè)務費開支，再安排基本建設和事業(yè)發(fā)展所需資金。概括為“一保吃飯，二保工作，三搞建設”。（三）繼續(xù)加大對基層征收單位的投入?？h以上稅務機關用于本級的經費開支要盡力壓縮，要嚴格制訂本級各項開支標準，將經費的主要部分用于基層征收單位。省級和省轄市、地市級國稅局經費集中要適度，縣級國家稅務局不應留機動經費，防止出現經費預算安排“上松下緊”的問題。

    第十三條  預算的編報和審批程序是：

    （一）各級國稅局根據預算管理級次，逐級報送單位預算。

    （二）各級國稅局根據預算管理級次向下一級批復預算。

    第十四條  預算審批的原則是：

    （一）預算編制要合理、合法、真實、有效。

    （二）符合上級單位編報要求。

    第十五條  各級國稅局要根據上級單位的批復，及時調整預算，并按調整后的預算執(zhí)行。

    第三章  收人管理

    第十六條  收入是指各級國稅局為開展業(yè)務活動，依照法規(guī)取得的非償還性資金，包括預算拔款、預算外資金收入及其他收入。

    第十七條  中央財政撥款是國稅局系統(tǒng)經費的主要來源，包括正常經費和專項資金。

    第十八條  預算外資金收入是指財政部門按法規(guī)從財政專戶拔給國稅局系統(tǒng)的資金和按有關法規(guī)不上繳財政專戶，直接由國稅局系統(tǒng)按計劃使用的資金。

    第十九條  其他收入是指各級國稅局按法規(guī)取得的、除中央財政撥款和預算外資金收入以外的各種收入。主要包括住房基金收入、公費醫(yī)療費拔款、代征代扣手續(xù)費收入、有價證券和銀行存款的利息收入等其他零星雜項收入。

    第二十條  中央財政拔款的管理：

    （一）按時請領和下?lián)芙涃M，保證資金及時到位。

    （二）按預算管理級次撥款，不得向沒有經費領撥關系的單位直接辦理撥款。

    第二十一條  預算外資金收入的管理：

    （一）按國家法規(guī)的程序、收費范圍和標準取得預算外資金收入。

    （二）預算外資金收入要納入單位財務部門歸口統(tǒng)一管理和核算，不得賬外設賬，轉作小金庫。

    第二十二條  其他收入的管理：

    （一）嚴格按國家法規(guī)的范圍、標準及審批程序取得代征代扣手續(xù)費收入，不得擴大提取范圍，不得提高提取比例。

    （二）利息的取得要合法，利息收入要及時進賬，并納入單位統(tǒng)一核算。

    （三）公費醫(yī)療實行屬地管理原則，要按有關法規(guī)取得公費醫(yī)療經費。

    （四）住房基金收入要納入單位預算管理。

    （五）地方財政撥款（獎勵或補助）的取得要合理合法，手續(xù)要齊全。

    （六）其他零星項目收入要及時納入單位會計核算，不得坐支或設立小金庫。

    第二十三條  各項收入的取得要按照財務管理的要求，分項如實填報。

    第四章  支出管理

    第二十四條  支出是指各級國稅局開展業(yè)務活動發(fā)生的資金耗費及損失，包括稅務經費支出、基建支出、其他支出等。

    第二十五條  稅務經費支出是指各級國稅局完成日?；驅ｍ椆ぷ魅蝿瞻l(fā)生的支出。

    稅務經費支出按開支對象分為4類：

    （一）人員經費。人員經費是指用于個人部分的費用，包括基礎工資、級別工資、職務工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費等。

    （二）公用經費。公用經費是指用于公共性支出的費用，包括公務費、設備購置費、修繕費、業(yè)務招待費和其他費用。

    （三）業(yè)務費。業(yè)務費是指用于稅收業(yè)務工作的費用，包括票證賬表印制費、計算機應用費、辦案費、制裝費、宣傳培訓費。

    （四）事業(yè)單位費用。事業(yè)單位費用是指用于各級國稅局所屬事業(yè)單位的各項費用，包括院校費用和其他事業(yè)單位補助費。

    第二十六條  基建支出是指各級國稅局用于建房和購房的支出，包括預算撥款支出和自籌資金支出?；ㄖС霭从猛痉譃檗k公用房及其綜合業(yè)務用房、職工宿舍和其他基建支出。

    第二十七條  其他支出是指各級國稅局為開展業(yè)務活動而發(fā)生的國稅局系統(tǒng)以外的支出，主要是指代征代扣手續(xù)費等支出。

    第二十八條  稅務經費支出的管理：

    （一）嚴格執(zhí)行國家工資政策，不得亂發(fā)獎金和實物。地方政府出臺的政策，需要執(zhí)行，要報上一級預算單位備案。

    （二）嚴格控制會議費、招待費、差旅費開支。

    （三）辦案費的開支范圍要符合國家有關法規(guī)；要按法規(guī)提取舉報人獎勵基金；舉報人獎勵基金要單獨核算，?？顚Ｓ茫С鍪掷m(xù)要完備。

    （四）購置計算機等設備、制作稅務服裝等大宗采購要采取招標的辦法，降低支出費用。

    （五）要嚴格控制出國考查、培訓費用。

    （六）每項開支都要按會計制度法規(guī)，在相應的科目列支，不得轉列其他科目。

    （七）每項支出都必須取得合法的原始憑證。

    第二十九條  基建支出的管理：

    （一）各級國稅局應嚴格控制基本建設支出。符合國家法規(guī)，確實需要安排支出的，應當按照法規(guī)程序履行報批手續(xù)。

    （二）基本建設工程批準立項后，可開設基建專戶，嚴格按照《國營建設單位會計制度》進行核算；工程竣工驗收后，必須對工程決算和財務決算進行審計，并清理基建賬戶。同時對形成的固定資產及時辦理交付使用手續(xù)。

    （三）嚴格執(zhí)行基建項目預算，不得辦理無預算支出；辦理追加預算支出，手續(xù)要齊全。

    第三十條  其他支出的管理：

    （一）不得擴大開支范圍，不得擅自提高開支標準，也不得把不屬于其他支出的贊助費、捐款等列入其他支出。

    （二）不得以任何方式虛列支出。

    第三十一條  各級國稅局應對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。

    第三十二條  二級預算單位不得截留上級單位安排給基層預算單位的專項經費。

    基層預算單位對上級單位安排的專項資金，要?？顚Ｓ?，并接受有關部門的檢查和監(jiān)督。

    第五章  結余管理

    第三十三條  結余是指各級國稅局收入和支出相抵后的余額。

    第三十四條  各級國稅局的結余不提取基金，全額結轉下年統(tǒng)籌安排使用。

    第六章  資產管理

    第三十五條  資產是指各級國稅局占有或者使用的、能以貨幣計量的經濟資源，包括流動資產和固定資產。

    第三十六條  流動資產是指可以在一年內變現或者耗用的資產，包括現金、銀行存款、有價證券、庫存材料、暫付款等。

    第三十七條  流動資產的管理。

    （一）各級國稅局必須嚴格遵守國家關于現金管理的各項法規(guī)，加強和健全對現金的內部控制制度，確?，F金的安全，防止發(fā)生不必要的損失；應當按照法規(guī)的范圍和限額使用現金，按核定的庫存限額留存現金；嚴格履行現金收付手續(xù)；實行錢、帳分管；按有關法規(guī)處理庫存現金的長、短款。

    （二）各級國稅局應當由財務部門按照法規(guī)統(tǒng)一開設和管理銀行存款帳戶，單位內部非獨立核算部門原則上不得開設帳戶；一切國家資金部不得以個人名義在銀行開戶存款，也不得作為“儲蓄存款”存取款項；應當嚴格遵守國家銀行的各項結算制度，除小額現金收付外，各項資金往來都必須通過銀行辦理轉帳結算；銀行帳戶只限本單位使用，不得出租、出售和其他單位使用。

    （三）各級國稅局購買有價證券，只能用單位有權支配的自有資金，不能使用預算資金；只能購買國庫券，不能購買其他有價證券；有價證券應視為貨幣資金，實行帳、券分管，定期盤點清查，保證帳券相符。

    （四）各級國稅局應當建立、健全庫存材料的購買、驗收、進出庫、保管、領用等管理制度，明確責任，嚴格管理；應當定期或不定期對庫存材料進行清查盤點，做到帳實相符。

    （五）各級國稅局應當嚴格控制暫付款的規(guī)模，并及時進行清理結算，不得長期掛帳；不能辦理無預算領撥關系的單位間借款；預付所屬報銷單位的備用金，年終時必須全部結清收回；暫付款除借給出差人員必須的差旅費以外，一律不能用于個人借支。

    第三十八條  固定資產是指單位價值在500元以上，使用期限在一年以上，并且在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。單位價值雖未達到法規(guī)標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，應視同固定資產管理。

    第三十九條  固定資產的分類。

    固定資產一般分為房屋及建筑物、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產。

    第四十條  固定資產的管理。

    （一）各級國稅局應當建立、健全固定資產管理制度，明確財務部門、財產管理部門以及使用部門的責任，由財務部門統(tǒng)一建帳、核算，由財產管理部門統(tǒng)一登記、管理；年度終了，應當進行全面清查盤點，保證帳帳相符、帳卡相符和帳實相符。

    （二）購置固定資產應當根據工作需要，在充分利用原有設備基礎上，盡量做到固定資產的合理配置和節(jié)約、有效使用；對于技術含量高、所需資金較多的設備，必須進行可行性研究和技術論證；對達到一定金額的設備、工程和服務的采購，實施以公開招標為主的政府采購制度。購置固定資產，要編制購置計劃，列入當年預算；要在批準的預算范圍內購置固定資產；購置的固定資產屬于控制購買的商品，應按有關規(guī)定辦理報批手續(xù)。

    （三）固定資產的處置（另行法規(guī)）。

    （四）固定資產處置、出租等收入，應當首先用于本單位固定資產的更新；

    （五）固定資產不計提折舊。

    （六）各級國稅局應當按照有關要求，真實、全面、及時地編制資產報表和資產情況說明書。

    第四十一條  固定資產的增加、減少。

    各級國稅局的固定資產增加時，應當及時登記入帳；固定資產減少時，應辦理報批手續(xù)，并進行帳務處理。

    第四十二條  國有資產產權登記

    （一）產權登記是指國有資產管理部門代表國家對各級國稅局國有資產（包括流動資產和固定資產）進行登記，依法確認國家對國有資產的所有權和單位占有、使用國有資產的法律行為。

    （二）占有、使用國有資產的各級國稅局，都要對本單位各種類型的資產按程序申報辦理產權登記。

    （三）新設立或首次進行登記的機構，應當辦理產權登記。因機構分立、合并、改制以及隸屬關系、單位名稱發(fā)生變化，應當辦理變動產權登記。因撤銷而被合并后終止活動，應當辦理撤銷產權登記。

    第四十三條  非經營性資產轉經營性資產。

    （一）非經營性資產轉經營性資產是指各級國稅局在保證完成本單位正常工作的前提下，用非經營性資產從事生產經營活動的資產，其資產的國家所有權性質不變。

    （二）各級國稅局非經營性資產轉經營性資產，主要是指用其他自籌資金或原有的固定資產轉作經營使用的資產。預算撥款不得轉作經營性資產使用。

    （三）將非經營性資產轉經營性資產，應當確保國有資產的保值和增值，嚴防國有資產流失；應當收取一定比例的資產占用費，主要用于單位固定資產更新改造。

    （四）非經營性資產轉經營性資產，須報上級主管部門審批或備案。同時應按國有資產管理部門的有關法規(guī)辦理報批手續(xù)。

    第七章  暫存款項管理

    第四十四條  暫存款項是各級國稅局在業(yè)務活動中與其他單位或個人發(fā)生的預收、代管等待結算的款項。

    第四十五條  各級國稅局應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛帳。

    第八章  財務報告和財務分析

    第四十六條  財務報告是反映各級國稅局一定時期財務狀況和預算執(zhí)行結果的總結性書面文件。財務報告包括財務報表和財務情況說明書。

    第四十七條  財務報表包括資產負債表、收入支出總表、支出明細表、基本數字表以及其他有關附表。

    財務情況說明書是財務報告的組成部分，應當反映本期收入、支出、結余、專項經費使用以及各項資產變動的情況、原因，簡要說明影響財務狀況變化的重要事項和其他需要說明的問題。

    第四十八條  各級國稅局應當按照上一級預算單位制發(fā)的財務報表格式及提出的要求，真實、準確、完整、按時地編制財務報表和財務情況說明書，經單位負責人批準、簽章后逐級上報；年度決算應附財務分析。

    第四十九條  年度財務分析既是年度預算執(zhí)行情況的總結，也是年度財務管理工作的總結。

    財務分析的主要內容包括：基本情況，即：預算執(zhí)行情況、財務收支情況、資金運用情況、人員增減、機構變動情況、固定資產利用情況和財務管理制度建設情況；影響預算完成的主要問題和真實原因，以及相應的解決辦法和改進措施；對上級單位工作的意見、建議和要求等。

    第五十條  各級國稅局應以年度決算為依據，對年度內發(fā)生的財務活動過程及其結果進行比較、分析和研究；通過分析找出存在的問題和原因，總結經驗和教訓，并對會計工作和財務管理現狀做出評價，為下一年的預算編制和工作決策提供可靠的參考依據。

    除年度財務分析外，還應結合實際情況開展專題財務分析。

    第九章  財務監(jiān)督

    第五十一條  財務監(jiān)督是根據國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章  制度以及《國家稅務局系統(tǒng)內部財務審計辦法》，對本級和下級單位的財務活動進行審核、檢查的行為。

    第五十二條  各級國稅局應根據《國家稅務局系統(tǒng)內部財務審計辦法》建立內部審計制度，組織對本級及下級單位進行內部審計；應建立內部稽核制度和崗位責任制，健全內部制約機制，加強日常財務監(jiān)督；在自我監(jiān)督的同時，還應接受審計等部門的檢查、監(jiān)督。

    第五十三條  財務監(jiān)督的主要內容包括：

    （一）對預算的編制、執(zhí)行和財務報告的真實性、準確性、完整性進行審核、檢查；

    （二）對各項收入和支出的范圍和標準進行審核、檢查；

    （三）對資產的安全、完整性進行檢查；

    （四）對內部財務會計制度是否健全、有效且認真實施進行檢查。

    第十章  附則

    第五十四條  各級國家稅務局的會計檔案管理，按照財政部、國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。

    第五十五條  本辦法由國家稅務總局發(fā)布實施并負責解釋。

    第五十六條  各級國稅局可根據本辦法，結合本地區(qū)的實際情況制定具體的實施細則，并報國家稅務總局備案。

    第五十七條   本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。