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    1999年4月19日海南省人民政府第29次常務(wù)會議審議通過

    第一章 總 則

    第一條 為了加強國有企業(yè)和國有控股企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的財務(wù)監(jiān)督，促進企業(yè)依法理財，維護國有權(quán)益，根據(jù)《國務(wù)院批轉(zhuǎn)財政部關(guān)于加強國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督意見的通知》（國發(fā)〔1997〕9號），結(jié)合本省實際，制定本辦法。

    第二條 企業(yè)財務(wù)監(jiān)督，是指對企業(yè)財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)察和督促。

    第三條 企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的范圍：全省國有企業(yè)、國有獨資有限責(zé)任公司、國家出資額所占比例超過50％或?qū)嵸|(zhì)上擁有控股權(quán)的公司制企業(yè)。

    第四條 企業(yè)財務(wù)監(jiān)督應(yīng)遵循的原則：

    （一）根據(jù)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，政企職責(zé)分開，充分落實企業(yè)財務(wù)自主權(quán)；

    （二）根據(jù)市場經(jīng)濟條件下經(jīng)濟運行規(guī)則的要求，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)行為的規(guī)范化；

    （三）根據(jù)國有資產(chǎn)不受侵害的要求，依法實施企業(yè)財務(wù)監(jiān)督；

    （四）根據(jù)企業(yè)財務(wù)活動特殊性的要求，實現(xiàn)企業(yè)外部財務(wù)監(jiān)督與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督相結(jié)合。

    第二章 企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容

    第五條 對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的監(jiān)督。

    企業(yè)應(yīng)按國家及國家有關(guān)部門和海南省人民政府發(fā)布的有關(guān)財務(wù)法規(guī)、規(guī)章，結(jié)合本企業(yè)的實際，制訂內(nèi)部財務(wù)管理辦法。

    第六條 對企業(yè)消費性資金使用的監(jiān)督。

    企業(yè)應(yīng)本著先生產(chǎn)、后消費的原則，合理安排各項支出。各項消費資金的使用，應(yīng)編制項目預(yù)算和費用開支計劃，報經(jīng)職工代表大會或按公司章程規(guī)定審批，并據(jù)實向職工代表大會報告執(zhí)行情況。

    （一）企業(yè)工資總額增長速度應(yīng)低于本企業(yè)經(jīng)濟效益增長速度，企業(yè)人均工資增長速度應(yīng)不超過本企業(yè)勞動生產(chǎn)率增長幅度。

    （二）企業(yè)購置小轎車要與企業(yè)的規(guī)模和盈利水平相適應(yīng)，嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；虧損企業(yè)、欠交稅費以及欠發(fā)職工工資和欠交各項統(tǒng)籌資金的企業(yè)，不得購買小轎車；不得以任何形式和名目發(fā)放特別獎。

    （三）企業(yè)建造職工活動中心、賓館、招待所等非生產(chǎn)性設(shè)施，必須按基本建設(shè)程序立項；非生產(chǎn)性設(shè)施建設(shè)，不得擠占生產(chǎn)經(jīng)營資金，不得超標(biāo)準(zhǔn)修建和進行高檔裝修。

    第七條 對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金使用的監(jiān)督。

    企業(yè)必須在滿足生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金需要的基礎(chǔ)上進行固定資產(chǎn)投資，并嚴(yán)格按國家規(guī)定足額安排鋪底生產(chǎn)經(jīng)營資金。企業(yè)重大固定資產(chǎn)投資項目應(yīng)報職工代表大會或按公司章程規(guī)定審定。凡生產(chǎn)經(jīng)營資金嚴(yán)重不足，簡單再生產(chǎn)難以維持的，不得新上固定資產(chǎn)投資項目。

    企業(yè)應(yīng)保持本企業(yè)營運資金（流動資產(chǎn)－流動負債）與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)。

    對銀行發(fā)放的封閉性生產(chǎn)流動資金貸款，必須按銀行要求封閉運行。

    第八條 對企業(yè)對外投資的監(jiān)督。

    企業(yè)對外投資要做好可行性研究，建立嚴(yán)格的審查和決策程序。

    （一）企業(yè)財務(wù)人員必須參與企業(yè)對外投資的審查和決策。重大投資項目應(yīng)報經(jīng)職工代表大會或按公司章程規(guī)定審批。除國家有特殊規(guī)定外，企業(yè)累計對外投資不得超過本企業(yè)凈資產(chǎn)的50％。技術(shù)改造任務(wù)重和生產(chǎn)經(jīng)營資金不足，以及測算的對外投資回報率預(yù)計達不到銀行存款利率的，不得對外投資。

    （二）企業(yè)對外投資超過100萬元的項目，應(yīng)將有關(guān)資料報財政行政主管機關(guān)備案。企業(yè)對外投資項目必須編制投資損益明細表加以反映，連續(xù)3年沒有達到預(yù)期效益或低于本企業(yè)資金利潤率的，主要決策者必須向職工代表大會或按公司章程規(guī)定做出書面匯報。

    （三）企業(yè)以前年度安排的對外投資要定期進行清理。重大對外投資損失，要及時查明原因，并依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。

    （四）企業(yè)對外投出實物資產(chǎn)，要按國家有關(guān)規(guī)定，由具有國有資產(chǎn)評估資格的中介機構(gòu)進行資產(chǎn)評估，并按評估確認價值確定投資底價，不得隨意降低資產(chǎn)價值。

    第九條 對與關(guān)聯(lián)企業(yè)經(jīng)營往來的監(jiān)督。

    對企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，要堅持分帳管理，獨立核算。在購銷活動中按市場價格提供勞務(wù)和商品。資金占用必須有償，不得低于同期銀行存款利率。建立必要的財務(wù)報表報告制度，業(yè)務(wù)往來中的重大事項必須附書面說明。

    第十條 對企業(yè)購銷活動的監(jiān)督。

    企業(yè)應(yīng)建立產(chǎn)品（商品）、原材料、設(shè)備等資產(chǎn)購銷活動的內(nèi)部控制制度，推行比價管理，實行大宗（大額）物資采購招標(biāo)，制定購銷責(zé)任制。

    （一）企業(yè)主要原材料、設(shè)備的購進價格以及主要產(chǎn)品（商品）的銷售價格，與市場同類產(chǎn)品（商品）或企業(yè)以往購進及銷售的同類產(chǎn)品（商品）價格差異較大的，應(yīng)及時查明原因，并在企業(yè)財務(wù)報告中予以說明。

    （二）企業(yè)在經(jīng)濟活動中，應(yīng)堅持往來貨款結(jié)算制度。對符合規(guī)定采取“以物抵物”、“以貨抵物”的，應(yīng)作為銷售處理，依法納稅，并據(jù)此進行財務(wù)核算。對采用“以物易物”的，買賣雙方應(yīng)按國家規(guī)定進行財務(wù)處理，其中易出物按同類貨物的市場價格轉(zhuǎn)作銷售收入，依法納稅；易進物作為企業(yè)購入有關(guān)資產(chǎn)處理。

    （三）對銷售的考核要與貨款回籠相結(jié)合。企業(yè)獲得的銷售折扣與折讓，要嚴(yán)格按照財務(wù)會計制度進行管理，杜絕個人拿回扣，損害國家和集體的利益。

    第十一條 對企業(yè)資金調(diào)度的監(jiān)督。

    企業(yè)要建立資金調(diào)度內(nèi)部控制制度，確保資金調(diào)度安全。

    （一）有條件的企業(yè)，要逐步建立資金結(jié)算中心，統(tǒng)一籌集、分配、使用、管理資金，監(jiān)督資金活動。

    （二）企業(yè)開設(shè)銀行帳戶、變更帳戶以及重大資金使用計劃，必須報財政行政主管機關(guān)備案。

    （三）對單證或手續(xù)不全、無有效合同、無合法憑證、無合規(guī)手續(xù)的，不得對外支付現(xiàn)金（包括支票、匯票等）。

    第十二條 對企業(yè)成本費用的監(jiān)督。

    企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確核算成本費用，建立健全內(nèi)部成本控制制度，嚴(yán)禁少計、少攤成本或亂擠成本。

    （一）企業(yè)業(yè)務(wù)招待費必須本著“需要、合理、節(jié)約”的原則，建立完善的審批手續(xù)和內(nèi)部管理制度，在財務(wù)制度規(guī)定的控制比例內(nèi)據(jù)實列支，并定期向職工代表大會或監(jiān)事會報告。

    （二）企業(yè)“遞延資產(chǎn)”、“待攤費用”、“預(yù)提費用”應(yīng)按國家規(guī)定的項目進行列示。財政行政主管機關(guān)應(yīng)對企業(yè)“遞延資產(chǎn)”的分期攤銷計劃和實際處理情況進行監(jiān)督，對違反規(guī)定計入遞延資產(chǎn)的不合理的費用開支項目，應(yīng)及時予以調(diào)整。企業(yè)的“待攤費用”應(yīng)按費用項目的受益期分?jǐn)?，分?jǐn)偲谙薏坏贸^1年。企業(yè)的“預(yù)提費用”年終需要保留余額的，應(yīng)在年度財務(wù)報告中予以說明。

    （三）企業(yè)各類在建工程項目，應(yīng)及時進行全面清理。已經(jīng)交付使用的，應(yīng)及時使用并辦理竣工決算手續(xù)。已經(jīng)交付使用但沒有辦理竣工驗收的已完工項目，應(yīng)按暫估價計入固定資產(chǎn)價值，并按規(guī)定提取折舊，待辦理竣工決算后，再按竣工決算數(shù)調(diào)整固定資產(chǎn)原價及已提折舊。已經(jīng)交付使用的固定資產(chǎn)，不論是否辦理竣工決算手續(xù)，一律按生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)管理核算，其借款利息和匯兌損益，必須按規(guī)定計入財務(wù)費用，不得計入在建工程成本，也不得轉(zhuǎn)入待攤費用和遞延資產(chǎn)。

    （四）企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限、折舊方法、固定資產(chǎn)凈殘值率、存貨領(lǐng)用或發(fā)出方法、壞帳準(zhǔn)備金提取比例等應(yīng)按國家規(guī)定結(jié)合本企業(yè)具體情況選擇確定。新辦企業(yè)在開始實行年度前要報財政行政主管機關(guān)備案。上述選擇一經(jīng)確定，不得隨意變更，確需變更的，必須在年度終止前提出變更申請，并說明變更的原因和理由，報財政行政主管機關(guān)審批后執(zhí)行。

    第十三條 對企業(yè)資產(chǎn)處置的監(jiān)督。

    企業(yè)各項資產(chǎn)損失的處置，必須建立嚴(yán)格的鑒定和審批制度。

    （一）對企業(yè)發(fā)生的流動資產(chǎn)單項損失在1萬元以下，固定資產(chǎn)單項損失在10萬元以下，包括盤虧、毀損、報廢等損失，經(jīng)部門負責(zé)人審核，財務(wù)部門審查并提出意見，報企業(yè)法定代表人審批處理，計入當(dāng)期損益。超過限額的資產(chǎn)損失，必須報財政行政主管機關(guān)審批。

    （二）企業(yè)發(fā)生被盜、貪污等財產(chǎn)損失，應(yīng)按司法機關(guān)結(jié)案材料和具體損失情況進行認真審查，并報財政行政主管機關(guān)審批。未經(jīng)財政行政主管機關(guān)審批的，企業(yè)不得自行處理。

    （三）企業(yè)壞帳損失的處理必須嚴(yán)格遵循國家規(guī)定。對超過3年的應(yīng)收帳款，企業(yè)要制定催收計劃，不得擅自列作壞帳損失。特別是由于債務(wù)人臨時財務(wù)狀況惡化或由于經(jīng)濟秩序混亂、互相拖欠造成的3年以上應(yīng)收帳款，一律不得作為壞帳損失核銷。

    （四）企業(yè)在進行公司改制或資產(chǎn)重組過程中，對評估清理出來的各項資產(chǎn)損失，必須報財政行政主管機關(guān)審批后方可處理。

    （五）企業(yè)以各類資產(chǎn)進行出租、有償轉(zhuǎn)讓、抵押和質(zhì)押，必須按《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（國務(wù)院令91號）及其實施細則的規(guī)定，對需進行評估的資產(chǎn)，依法進行評估，并按有關(guān)規(guī)定履行報批手續(xù)。

    （六）企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生變動或企業(yè)注銷時，企業(yè)應(yīng)按《企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法》（國務(wù)院令192號）及其實施細則的規(guī)定，到國有資產(chǎn)登記機關(guān)辦理變動產(chǎn)權(quán)登記、注銷產(chǎn)權(quán)登記，參加產(chǎn)權(quán)登記年度檢查。

    第十四條 對企業(yè)經(jīng)濟擔(dān)保的監(jiān)督。

    除具有擔(dān)保業(yè)務(wù)資格的金融企業(yè)或擔(dān)保對象為母子公司外，企業(yè)在社會經(jīng)濟活動中不得為其他企業(yè)單位進行擔(dān)保。

    企業(yè)對外擔(dān)保發(fā)生的損失應(yīng)先轉(zhuǎn)作其他應(yīng)收款處理，并制定催收計劃，督促被擔(dān)保單位賠償損失。對確實無法追回的擔(dān)保損失，應(yīng)比照壞帳損失的鑒定審核程序進行處理。

    第十五條 對企業(yè)利潤分配的監(jiān)督。

    企業(yè)依法繳納所得稅后的利潤，應(yīng)按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、要求和順序進行利潤分配。

    （一）企業(yè)提取的公益金應(yīng)主要用于企業(yè)集體福利設(shè)施建設(shè)，不得和企業(yè)福利費混同使用或用于其他消費性支出。

    （二）企業(yè)留用的利潤必須用于企業(yè)發(fā)展。

    （三）企業(yè)以前年度的虧損掛帳，需要核銷盈余公積金、資本公積金和實收資本的，必須報財政行政主管機關(guān)批準(zhǔn)。

    （四）企業(yè)虧損或?qū)崿F(xiàn)利潤不足以彌補以前年度虧損的，不得提取公益金；企業(yè)提取的公益金不得大于提取的盈余公積金，并要符合財政行政主管機關(guān)的規(guī)定。

    第十六條 對企業(yè)財務(wù)報告的監(jiān)督。

    企業(yè)財務(wù)報告是指企業(yè)年度會計報表及財務(wù)說明。企業(yè)應(yīng)按國家規(guī)定認真做好年度財務(wù)報告的編制工作，真實完整地反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況。

    （一）企業(yè)年度財務(wù)報告按國家規(guī)定必須經(jīng)會計師事務(wù)所審計。企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)將經(jīng)過會計師事務(wù)所審計的年度財務(wù)報告連同會計師事務(wù)所的審計報告一并報送財政行政主管機關(guān)。企業(yè)財務(wù)說明書與會計師事務(wù)所的審計報告，應(yīng)包括本辦法第四條至第十四條的有關(guān)內(nèi)容，重大事

    項必須在財務(wù)狀況說明書中予以披露。企業(yè)未按有關(guān)規(guī)定委托社會中介機構(gòu)對其年度財務(wù)報告審計的，財政行政主管機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其糾正。不予糾正的，財政行政主管機關(guān)應(yīng)依法進行處理。

    （二）企業(yè)年度財務(wù)報告委托會計師事務(wù)所審計的，財政行政主管機關(guān)有權(quán)對企業(yè)財務(wù)報告的真實合法性進行抽查。

    （三）對派駐稽察特派員的企業(yè)，年度財務(wù)報告還必須附上稽察特派員的意見。

    第三章 企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的要求及法律責(zé)任

    第十七條 企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的方式為企業(yè)外部財務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督。

    （一）我省地方企業(yè)外部財務(wù)監(jiān)督分別按照財務(wù)隸屬關(guān)系由省財政行政主管機關(guān)和各市、縣、自治縣財政行政主管機關(guān)負責(zé)。財務(wù)隸屬關(guān)系不明確的企業(yè)由省財政廳確定。

    財政行政主管機關(guān)對企業(yè)執(zhí)行財務(wù)法規(guī)制度的情況要定期進行檢查；要結(jié)合年度財務(wù)決算報表的審核工作，進行實地抽查；對重大財政違紀(jì)案件，交由財政監(jiān)督機構(gòu)進行查處。

    （二）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督在廠長（經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下，由企業(yè)財務(wù)部門直接負責(zé)，重大財務(wù)決策必須報經(jīng)職工代表大會或按公司章程規(guī)定報董事會（股東大會）審議決定。企業(yè)應(yīng)按財政部、審計署有關(guān)規(guī)定，健全內(nèi)部審計制度，完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督管理責(zé)任制。企業(yè)財會人員應(yīng)依法履行會計監(jiān)督職責(zé)，企業(yè)負責(zé)人不得阻撓財會人員履行職責(zé)。

    第十八條 企業(yè)應(yīng)自覺接受財政行政主管機關(guān)依法實施財政監(jiān)督，如實提供完整的財務(wù)帳目、憑證、報表和相關(guān)資料，不得拒絕、隱匿、謊報。企業(yè)違反財務(wù)監(jiān)督規(guī)定的，財政行政主管機關(guān)應(yīng)責(zé)令其改正，并視情節(jié)輕重，依照《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》（國發(fā)〔1987〕58號）和財政部、審計署、監(jiān)察部、最高人民檢察院《關(guān)于嚴(yán)肅追究擾亂財經(jīng)秩序違法違紀(jì)人員責(zé)任的通知》（財監(jiān)字〔1998〕4號）及其他有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)和有關(guān)責(zé)任人員分別給予行政處罰和行政處分；構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

    第十九條 廠長（經(jīng)理）對企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。應(yīng)積極支持、保障財務(wù)部門履行好財務(wù)監(jiān)督職責(zé)，嚴(yán)格遵守和執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)。企業(yè)財務(wù)部門要忠于職守，認真行使法律、法規(guī)賦予的監(jiān)督職權(quán)，確保對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟活動和財務(wù)收支進行有效的財務(wù)監(jiān)督和控制。違者按《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等財務(wù)會計法律、法規(guī)對企業(yè)法定代表人和財會人員進行嚴(yán)肅查處；構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

    第二十條 財政行政主管機關(guān)要嚴(yán)格履行職責(zé)，按國家有關(guān)財務(wù)監(jiān)督規(guī)定，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出解決辦法，切實提高財務(wù)監(jiān)督的有效性。財政行政主管機關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，不得干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營自主權(quán)，不得泄露企業(yè)的商業(yè)秘密，不得以任何方式向企業(yè)索取費用和報酬。對違反本條規(guī)定的，視情節(jié)輕重，對主管領(lǐng)導(dǎo)人員和直接責(zé)任人員給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

    第四章 附 則

    第二十一條 本辦法由省財政廳負責(zé)解釋和組織實施。

    第二十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

1999年6月11日