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各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)：

    《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》將于1999年7月1日起執(zhí)行，原《企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算辦法》、《企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算辦法》和《職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算辦法》同時(shí)廢止。為實(shí)現(xiàn)新舊會(huì)計(jì)制度的平穩(wěn)過(guò)渡，保證新制度的順利實(shí)施，我們制定了《社會(huì)保險(xiǎn)基金新舊會(huì)計(jì)制度銜接有關(guān)調(diào)賬問(wèn)題的處理規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)布置所屬社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)執(zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)隨時(shí)函告我部。

    附件：

社會(huì)保險(xiǎn)基金新舊會(huì)計(jì)制度銜接有關(guān)調(diào)賬問(wèn)題的處理規(guī)定

    根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度〉的通知》（財(cái)會(huì)字[1999]20號(hào)）的規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，其會(huì)計(jì)核算應(yīng)自1999年7月1日起執(zhí)行《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》（以下簡(jiǎn)稱新制度），原《企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算辦法》、《企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算辦法》和《職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算辦法》（以下簡(jiǎn)稱原制度）同時(shí)廢止?，F(xiàn)將社會(huì)保險(xiǎn)基金新舊會(huì)計(jì)制度銜接中有關(guān)調(diào)賬問(wèn)題規(guī)定如下：

    一、調(diào)賬原則

    社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)于1999年7月1日前按照原制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬目，并按原規(guī)定的記賬方法進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。1999年7月1日起，執(zhí)行新制度，但對(duì)1999年7月1日以前的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不再調(diào)整。按照新制度的要求調(diào)賬時(shí)，對(duì)1999年6月底以前發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)作為6月底以前發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)補(bǔ)記到6月份賬內(nèi)。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按補(bǔ)記后的數(shù)字編制有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表和科目余額表，并將科目余額作為7月份的月初數(shù)。按照新制度的要求對(duì)1999年7月份月初余額進(jìn)行的調(diào)整，應(yīng)作為7月份的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)（調(diào)整月初數(shù)）記入7月份有關(guān)賬內(nèi)，7月份的有關(guān)報(bào)表應(yīng)按調(diào)整后的數(shù)字編制。

    二、賬目調(diào)整

    （一）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)科目

    1.原制度中的“現(xiàn)金”、“財(cái)政專戶存款”、“暫付款”和“債券投資”科目，其名稱和核算內(nèi)容與新制度相同，在調(diào)賬時(shí)，可將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。

    2.“銀行存款”科目

    新制度將原“銀行存款”科目分設(shè)為“收入戶存款”和“支出戶存款”兩個(gè)科目，在調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“銀行存款”科目所屬“收入戶”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“收入戶存款”科目，將“銀行存款”科目所屬“支出戶”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“支出戶存款”科目。

    3.“暫收款”科目

    新制度也設(shè)置了“暫收款”科目，但在原制度中，“暫收款”科目除核算日常發(fā)生的暫收款項(xiàng)外，1998年從中央財(cái)政借入的、應(yīng)由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)償還的養(yǎng)老金借款，也在本科目反映。因此，在調(diào)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)“暫收款”科目的余額進(jìn)行分析，屬于1998年從中央財(cái)政借入的、應(yīng)由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)償還的養(yǎng)老金借款，應(yīng)從本科目轉(zhuǎn)入“臨時(shí)借款”科目，其余部分可直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。

    4.“基本養(yǎng)老基金”科目

    新制度設(shè)置的“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，其核算內(nèi)容與原制度“基本養(yǎng)老基金”科目相同，在調(diào)賬時(shí)，“基本養(yǎng)老基金”科目的余額可直接轉(zhuǎn)賬。

    5.原制度的收支類科目

    原制度的收支類科目余額，應(yīng)于1999年6月末轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老基金”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，收支類科目無(wú)余額，不存在調(diào)賬問(wèn)題。1999年7月1日以后，有關(guān)收支業(yè)務(wù)的核算應(yīng)按新制度的規(guī)定設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。

    （二）失業(yè)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)科目

    1.原制度中的“現(xiàn)金”、“財(cái)政專戶存款”、“暫付款”、“債券投資”、“暫收款”和“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，其名稱和核算內(nèi)容與新制度相同，在調(diào)賬時(shí)，可將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。

    2.“銀行存款”科目

    新制度將原“銀行存款”科目分設(shè)為“收入戶存款”和“支出戶存款”兩個(gè)科目，在調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“銀行存款”科目所屬“收入戶”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“收入戶存款”科目，將“銀行存款”科目所屬“支出戶”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“支出戶存款”科目。

    3.“借出生產(chǎn)自救款”和“生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”科目

    新制度沒(méi)有設(shè)置“生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金”科目，在調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將該科目的余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目。

    新制度沒(méi)有設(shè)置“借出生產(chǎn)自救款”科目，在調(diào)賬時(shí)，應(yīng)在“暫付款”科目下單獨(dú)增設(shè)“以前年度借出生產(chǎn)自救款”明細(xì)科目，將“借出生產(chǎn)自救款”科目的余額轉(zhuǎn)入“暫付款-以前年度借出生產(chǎn)自救款”科目。執(zhí)行新制度后，對(duì)于今后收回的以前年度借出生產(chǎn)自救款，借記“收入戶存款”、“財(cái)政專戶存款”科目，貸記“暫付款-以前年度借出生產(chǎn)自救款”科目；上述收回款項(xiàng)中按規(guī)定并回失業(yè)保險(xiǎn)基金的部分，不作賬務(wù)處理，按規(guī)定留給經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的部分，借記“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的以前年度借出生產(chǎn)自救款，報(bào)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)核銷時(shí)，借記“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，貸記“暫付款-以前年度借出生產(chǎn)自救款”科目。

    4.“固定資產(chǎn)”和“固定資產(chǎn)基金”科目

    新制度沒(méi)有設(shè)置“固定資產(chǎn)”和“固定資產(chǎn)基金”科目，在調(diào)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，對(duì)于已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)需報(bào)廢清理的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，清理過(guò)程中取得的凈收益應(yīng)轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目；對(duì)于尚未處理的固定資產(chǎn)，應(yīng)在“暫付款”科目中增設(shè)“待處理固定資產(chǎn)”明細(xì)科目，從“固定資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“暫付款-待處理固定資產(chǎn)”科目，與此相對(duì)應(yīng)的固定資產(chǎn)基金，從“固定資產(chǎn)基金”科目轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目。

    執(zhí)行新制度后，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，貸記“暫付款-待處理固定資產(chǎn)”科目。

    5.原制度的收支類科目

    原制度的收支類科目余額，應(yīng)于1999年6月末轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，收支類科目無(wú)余額，不存在調(diào)賬問(wèn)題。1999年7月1日以后，有關(guān)收支業(yè)務(wù)的核算應(yīng)按新制度的規(guī)定設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。

    （三）基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)科目

    1.原制度中的“現(xiàn)金”、“財(cái)政專戶存款”、“暫付款”、“債券投資”、“暫收款”和“臨時(shí)借款”科目，其名稱和核算內(nèi)容與新制度相同，在調(diào)賬時(shí)，可將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)賬或沿用舊賬。

    2.“銀行存款”科目

    新制度將原“銀行存款”科目分設(shè)為“收入戶存款”和“支出戶存款”兩個(gè)科目，在調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“銀行存款”科目所屬“收入戶”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“收入戶存款”科目，將“銀行存款”科目所屬“支出戶”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“支出戶存款”科目。

    3.“國(guó)庫(kù)內(nèi)存款”科目

    新制度沒(méi)有設(shè)置“國(guó)庫(kù)內(nèi)存款”科目，在調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將本科目余額直接轉(zhuǎn)入“財(cái)政專戶存款”科目。

    4.“社會(huì)統(tǒng)籌醫(yī)療基金”和“個(gè)人賬戶醫(yī)療基金”科目

    新制度設(shè)置的“基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金”和“醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金”科目，其核算內(nèi)容與原制度“社會(huì)統(tǒng)籌醫(yī)療基金”和“個(gè)人賬戶醫(yī)療基金”科目相同，在調(diào)賬時(shí)，“社會(huì)統(tǒng)籌醫(yī)療基金”和“個(gè)人賬戶醫(yī)療基金”科目的余額可直接轉(zhuǎn)賬。

    5.“離休人員醫(yī)療基金”、“離休人員醫(yī)療基金收入”和“離休人員醫(yī)療基金支出”科目

    新制度沒(méi)有設(shè)置上述科目，執(zhí)行新制度后，建立離休人員醫(yī)療基金的地區(qū)，應(yīng)按規(guī)定對(duì)離休人員醫(yī)療基金單獨(dú)建賬，單獨(dú)管理。因此，應(yīng)將上述三個(gè)科目的余額及相關(guān)的資產(chǎn)從原醫(yī)療保險(xiǎn)基金中轉(zhuǎn)出，單獨(dú)反映。

    6.原制度的收支類科目

    原制度中“待轉(zhuǎn)收入”科目的余額，分別保險(xiǎn)費(fèi)收入和利息收入轉(zhuǎn)入“待轉(zhuǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入”和“待轉(zhuǎn)利息收入”科目。

    原制度中“社會(huì)統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”、“個(gè)人賬戶醫(yī)療基金收入”、“社會(huì)統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出”和“個(gè)人賬戶醫(yī)療基金支出”科目的余額，應(yīng)于1999年6月末轉(zhuǎn)入“社會(huì)統(tǒng)籌醫(yī)療基金”和“個(gè)人賬戶醫(yī)療基金”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，收支類科目無(wú)余額，不存在調(diào)賬問(wèn)題。1999年7月1日以后，有關(guān)收支業(yè)務(wù)的核算應(yīng)按新制度的規(guī)定設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。

    三、會(huì)計(jì)報(bào)表

    社會(huì)保險(xiǎn)基金1999年7月份的“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年初數(shù)”欄內(nèi)的各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末“資產(chǎn)負(fù)債表”“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字按照新制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列。調(diào)整方法可以參照上述調(diào)賬有關(guān)規(guī)定處理。1999年7至12月份各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的“收支表”，在“本月數(shù)”欄前加“1至6月數(shù)”欄，從2000年起，按照新制度規(guī)定的“收支表”格式填報(bào)。在填列1999年7月至12月份的“收支表”時(shí)，如果“1至6月數(shù)”欄各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與原制度不相一致，應(yīng)對(duì)原有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后填列；本月數(shù)欄按照新制度規(guī)定的填報(bào)口徑填列在7至12月各月份的有關(guān)數(shù)字。

    四、其他有關(guān)問(wèn)題

    按照新制度的規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市經(jīng)政府批準(zhǔn)建立的工傷保險(xiǎn)基金和生育保險(xiǎn)基金，參照新制度執(zhí)行。如果按規(guī)定已建立了工傷保險(xiǎn)基金和生育保險(xiǎn)基金的地區(qū)，對(duì)這兩項(xiàng)保險(xiǎn)基金的核算，也應(yīng)分別建賬。在設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)，資產(chǎn)和負(fù)債類科目參照失業(yè)保險(xiǎn)基金的有關(guān)會(huì)計(jì)科目，基金及收支類科目應(yīng)按以下規(guī)定設(shè)置：工傷保險(xiǎn)基金應(yīng)設(shè)置“工傷保險(xiǎn)基金”、“工傷保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“利息收入”、“財(cái)政補(bǔ)貼收入”、“其他收入”、“工傷保險(xiǎn)津貼支出”、“工傷保險(xiǎn)醫(yī)療費(fèi)支出”、“其他工傷保險(xiǎn)待遇支出”和“其他支出”科目。生育保險(xiǎn)基金應(yīng)設(shè)置“生育保險(xiǎn)基金”、“生育保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“利息收入”、“財(cái)政補(bǔ)貼收入”、“其他收入”、“生育保險(xiǎn)津貼支出”、“生育保險(xiǎn)醫(yī)療費(fèi)支出”和“其他支出”科目。