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市屬各單位、各區(qū)縣財(cái)政局、各出租汽車企業(yè)：

    為強(qiáng)化我市出租汽車企業(yè)管理，規(guī)范出租汽車企業(yè)會計(jì)核算，按照市政府要求，我們根據(jù)《運(yùn)輸（交通）企業(yè)會計(jì)制度》（〔93〕財(cái)會字第01號）及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市目前出租汽車企業(yè)會計(jì)核算的實(shí)際情況，制定了《北京市出租汽車企業(yè)會計(jì)核算辦法》（以下簡稱“核算辦法”）?，F(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)問題通知如下，請一并貫徹執(zhí)行。

    一、本“核算辦法”適用于北京市出租汽車管理局實(shí)行行業(yè)管理的所有出租汽車企業(yè)。本“核算辦法”實(shí)施后，各出租汽車企業(yè)一律執(zhí)行本辦法，不得再執(zhí)行其他相關(guān)行業(yè)會計(jì)制度。其他法律、行政法規(guī)、規(guī)章、制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

    二、各出租汽車企業(yè)要按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和本“核算辦法”的規(guī)定，設(shè)置會計(jì)科目，進(jìn)行會計(jì)核算。企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況需增設(shè)、合并會計(jì)科目的，必須報(bào)市財(cái)政局批準(zhǔn)。

    三、各出租汽車企業(yè)應(yīng)按本“核算辦法”規(guī)定的會計(jì)報(bào)表種類和格式，按時(shí)向有關(guān)部門報(bào)送會計(jì)報(bào)表。對外提供的會計(jì)報(bào)表，必須確保真實(shí)、準(zhǔn)確、合法、完整。

    四、市出租汽車管理局應(yīng)督促實(shí)行行業(yè)管理的出租汽車企業(yè)，嚴(yán)格貫徹本“核算辦法”。對未執(zhí)行本“核算辦法”的企業(yè)，依照有關(guān)規(guī)定給予處理。

    五、本“核算辦法”自2000年1月1日起執(zhí)行。各單位執(zhí)行中有何問題，請及時(shí)告知我局。

    北京市出租汽車企業(yè)會計(jì)核算辦法第一部分  總說明一、為貫徹執(zhí)行《會計(jì)法》及《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范北京市出租汽車企業(yè)會計(jì)核算，依照財(cái)政部頒發(fā)的《運(yùn)輸（交通）企業(yè)會計(jì)制度》及近年來有關(guān)規(guī)定，特制定本核算辦法。

    二、本核算辦法適用于北京市出租汽車管理部門實(shí)行行業(yè)管理的所有出租汽車企業(yè)。

    三、出租汽車企業(yè)應(yīng)按本核算辦法的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目。在不影響會計(jì)核算要求和會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況報(bào)市財(cái)政局批準(zhǔn)后增設(shè)、合并某些會計(jì)科目。

    本核算辦法依照運(yùn)輸（交通）企業(yè)會計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會計(jì)電算化。各企業(yè)不得隨意改變或打亂重編。在某些會計(jì)科目之間留有空號，供增設(shè)會計(jì)科目之用。

    企業(yè)在填制會計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會計(jì)科目的名稱和編號，不得只填科目編號，不填科目名稱。

    四、出租汽車企業(yè)向外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本核算辦法規(guī)定企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。

    企業(yè)會計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、出租汽車主管部門。

    月份、季度會計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后5天內(nèi)報(bào)出；年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后20天內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。

    會計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

    向外報(bào)出的會計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計(jì)師（或代行總會計(jì)師職權(quán)的人員）和會計(jì)主管人員簽名或蓋章。

    企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計(jì)報(bào)表。

    五、企業(yè)按本核算辦法規(guī)定的會計(jì)核算方法與有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，按照有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅。

    六、本核算辦法由北京市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。需要變更時(shí)，由市財(cái)政局修訂。

    七、本核算辦法自2000年1月1日起執(zhí)行。

    第二部分  出租汽車企業(yè)會計(jì)科目表

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    ｜順序號｜  編號  ｜      名      稱      ｜順序號｜編  號｜      名      稱      ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜      ｜        ｜一、資產(chǎn)類            ｜３２  ｜２２１｜    應(yīng)交稅金          ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜  １  ｜１０１  ｜    現(xiàn)金              ｜３３  ｜２２３｜    應(yīng)付利潤          ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜  ２  ｜１０２  ｜    銀行存款          ｜３４  ｜２２９｜    其他應(yīng)交款        ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜  ３  ｜１０９  ｜    其他貨幣資金      ｜３５  ｜２３１｜    預(yù)提費(fèi)用          ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜  ４  ｜１１１  ｜    短期投資          ｜３６  ｜２４１｜    長期借款          ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜  ５  ｜１１２  ｜    應(yīng)收票據(jù)          ｜３７  ｜２５１｜    應(yīng)付債券          ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜  ６  ｜１１３  ｜    應(yīng)收賬款          ｜３８  ｜２６１｜    長期應(yīng)付款        ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜  ７  ｜１１４  ｜    壞賬準(zhǔn)備          ｜３９  ｜２６２｜    住房周轉(zhuǎn)金        ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜  ８  ｜１１５  ｜    預(yù)付賬款          ｜４０  ｜２７２｜    專項(xiàng)應(yīng)付款        ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜  ９  ｜１１８  ｜    應(yīng)收補(bǔ)貼款        ｜      ｜      ｜三、所有者權(quán)益        ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜１０  ｜１１９  ｜    其他應(yīng)收款        ｜４１  ｜３０１｜    實(shí)收資本          ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜１１  ｜１２２  ｜    在途材料          ｜４２  ｜３１１｜    資本公積          ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜１２  ｜１２４  ｜    材料              ｜４３  ｜３１３｜    盈余公積          ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜１３  ｜１２５  ｜    燃料              ｜４４  ｜３２１｜    本年利潤          ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜１４  ｜１２９  ｜    低值易耗品        ｜４５  ｜３２２｜    利潤分配          ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜１５  ｜１３３  ｜    委托加工材料      ｜      ｜      ｜四、成本類            ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜１６  ｜１３９  ｜    待攤費(fèi)用          ｜４６  ｜４０１｜    輔助營運(yùn)費(fèi)用      ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜１７  ｜１５１  ｜    長期投資          ｜４７  ｜４１１｜    營運(yùn)間接費(fèi)用      ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜１８  ｜１６１  ｜    固定資產(chǎn)          ｜      ｜      ｜五、損益類            ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜１９  ｜１６５  ｜    累計(jì)折舊          ｜４８  ｜５０１｜    營運(yùn)收入          ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜２０  ｜１６６  ｜    固定資產(chǎn)清理      ｜４９  ｜５０２｜    營運(yùn)成本          ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜２１  ｜１６９  ｜    在建工程          ｜５０  ｜５３２｜    補(bǔ)貼收入          ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜２２  ｜１７１  ｜    無形資產(chǎn)          ｜５１  ｜５５０｜    所得稅            ｜
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    ｜順序號｜  編號  ｜      名      稱      ｜順序號｜編  號｜      名      稱      ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜２３  ｜１８１  ｜    遞延資產(chǎn)          ｜５２  ｜５５１｜    其他業(yè)務(wù)收入      ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜２４  ｜１９１  ｜    待處理財(cái)產(chǎn)損溢    ｜５３  ｜５５２｜    其他業(yè)務(wù)支出      ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜      ｜        ｜二、負(fù)債類            ｜５４  ｜５６０｜    以前年度損益調(diào)整  ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜２５  ｜２０１  ｜    短期借款          ｜５５  ｜５６１｜    營運(yùn)稅金及附加    ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜２６  ｜２０２  ｜    應(yīng)付票據(jù)          ｜５６  ｜５７１｜    管理費(fèi)用          ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜２７  ｜２０３  ｜    應(yīng)付賬款          ｜５７  ｜５７２｜    財(cái)務(wù)費(fèi)用          ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜２８  ｜２０４  ｜    預(yù)收賬款          ｜５８  ｜５８１｜    投資收益          ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜２９  ｜２０９  ｜    其他應(yīng)付款        ｜５９  ｜５９１｜    營業(yè)外收入        ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜３０  ｜２１１  ｜    應(yīng)付工資          ｜６０  ｜５９２｜    營業(yè)外支出        ｜
    ｜－－－｜－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜
    ｜３１  ｜２１４  ｜    應(yīng)付福利費(fèi)        ｜      ｜      ｜                      ｜
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    說明：

    出租汽車企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對上列會計(jì)科目作必要增加、減少或合并。

    1．企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以增設(shè)“120備用金”科目。

    2．有外購商品的企業(yè)，可以增設(shè)“126外購商品”科目。

    3．經(jīng)常收取保證金的企業(yè)，可以增設(shè)“210存入保證金”科目。

    4．采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)“在途材料”科目，增設(shè)“121材料采購”和“131材料成本差異”科目。

    5．低值易耗品較少的企業(yè)，可以將其并入“材料”科目核算。

    6．預(yù)收、預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)收賬款”“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)收、預(yù)付賬款在“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”科目核算。

    7．材料在成本中所占比重很大的企業(yè)，可以將“材料”科目分為“輔助材料”“修理用備件”等科目。

    8．企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券，可以增設(shè)“232應(yīng)付短期債券”科目。

    9．對其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照相應(yīng)行業(yè)會計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費(fèi)用、稅金等科目，單獨(dú)核算。

    10．還有其他未包括在會計(jì)科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債的企業(yè)，可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會計(jì)科目進(jìn)行核算。

    第三部分  會計(jì)科目使用說明第101號科目  現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

    企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。

    二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

    三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。

    有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

    四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。

    第102號科目  銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目內(nèi)核算。

    企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。

    二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

    三、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)：

    1．采用銀行匯票方式。收款單位應(yīng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書（存根）”聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)或因匯票超過付款期限等原因而退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。

    2．采用商業(yè)匯票方式。其中：（1）采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。（2）采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收貼通知，據(jù)以編制收款憑證。

    3．采用銀行本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時(shí)，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進(jìn)賬單第一聯(lián)編制收款憑證。

    4．采用支票方式。收款單位對于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位對于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及時(shí)編制付款憑證。

    5．采用匯兌結(jié)算方式。收款單位對于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。

    6．采用委托收款結(jié)算方式。收款單位對于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應(yīng)于通知銀行付款之日，編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務(wù)處理。

    7．采用托收承付結(jié)算方式。收款單位對于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于承付的款項(xiàng)，應(yīng)于承付時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務(wù)處理。

    8．以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”（不再編制銀行存款收款憑證）。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”（不再編制現(xiàn)金收款憑證）。

    9．發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證。

    四、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)名稱、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。

    “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對賬余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

    五、企業(yè)發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外幣金額和折合匯率。折合匯率可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率。

    企業(yè)向銀行結(jié)售或購入的外匯按銀行買入、賣出價(jià)折合與按折合匯率折合產(chǎn)生的差額，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

    月份終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶的月末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

    以外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，應(yīng)比照外幣銀行存款的方法記賬。

    六、需要建立償債基金的企業(yè)，在“銀行存款”科目下增設(shè)“××外幣償債基金戶”明細(xì)科目單獨(dú)核算。企業(yè)根據(jù)規(guī)定按負(fù)債金額的一定比例用人民幣向銀行購入外匯建立償債基金的，按實(shí)際購入的外幣金額與企業(yè)選定的匯率折合的人民幣金額，借記“銀行存款----（××外幣償債基金）戶”科目，按實(shí)際支付的人民幣金額，貸記“銀行存款----（人民幣）戶”科目，其差額借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

    企業(yè)以該償債基金償還債務(wù)時(shí)，應(yīng)按選定的匯率折合的人民幣金額，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款----（××外幣償債基金）戶”科目。

    月份終了，該賬戶的余額也應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

    七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

    第109號科目  其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款、在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。

    二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“材料”、“燃料”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

    三、銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“材料”、“燃料”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知），借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

    四、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“材料”、“燃料”等科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

    五、信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

    六、信用證保證金存款，是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。企業(yè)向銀行申請開信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“材料”、“燃料”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。

    七、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在送貨幣資金處理。根據(jù)營業(yè)結(jié)算表和匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

    八、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。有信用卡業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)在“信用卡”明細(xì)科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設(shè)置明細(xì)賬。

    九、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金。

    第111號科目  短期投資一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的投資。包括各種股票、債券等。企業(yè)購入不能隨時(shí)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的有價(jià)證券以及超過一年的其他投資，在“長期投資”科目核算，不在本科目核算。

    二、企業(yè)購入的各種股票和債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)購入股票，如實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利息（指分期付息、到期還本的債券，下同），應(yīng)單獨(dú)核算。企業(yè)按照實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和利息），借記本科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。

    三、企業(yè)購入的作為短期投資的股票，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。

    四、企業(yè)收到發(fā)放的現(xiàn)金股利、利息，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“投資收益”科目。

    企業(yè)出售股票、債券或到期收回債券，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按短期投資的實(shí)際成本，貸記本科目，按未領(lǐng)取的股利、利息，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。

    五、企業(yè)發(fā)生的除股票和債券以外的其他短期投資，如一年以下（含一年）的委托貸款，應(yīng)在本科目單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。企業(yè)按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。年度終了時(shí)，按應(yīng)計(jì)的利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“投資收益”科目。

    六、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。

    七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的各種股票、債券、委托貸款等的實(shí)際成本。

    第112號科目  應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因經(jīng)營旅客運(yùn)輸、車輛修理、材料備件銷售等業(yè)務(wù)而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

    二、企業(yè)收到商業(yè)匯票，借記本科目，貸記“營運(yùn)收入”、“應(yīng)交稅金”科目。企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

    如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于年度終了，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

    三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證收賬通知，按實(shí)際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值，貸記本科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

    貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的單位收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。

    四、企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需材料、燃料時(shí)，如按規(guī)定不能抵扣銷項(xiàng)稅額的，按實(shí)際成本與專用發(fā)票上注明的增值稅額之和，借記“材料”、“燃料”等科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目；如按規(guī)定可以抵扣銷項(xiàng)稅額的，按應(yīng)計(jì)入采購成本的價(jià)值，借記“材料”、“燃料”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。

    五、應(yīng)收票據(jù)到期，應(yīng)分別情況處理：

    1．收回應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的面值，貸記本科目，按應(yīng)計(jì)未收利息，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

    2．因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。

    3．到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”核算后，年度終了時(shí)不再計(jì)提利息。

    六、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

    七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價(jià)值和應(yīng)計(jì)利息。

    第113號科目  應(yīng)收賬款一、本科目核算企業(yè)因經(jīng)營旅客運(yùn)輸、車輛修理、材料備件銷售等業(yè)務(wù)而應(yīng)收取的款項(xiàng)。

    二、企業(yè)營運(yùn)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“營運(yùn)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”應(yīng)交稅金等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

    如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。

    三、提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

    已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

    四、如果債務(wù)方發(fā)生暫時(shí)性財(cái)務(wù)困難，企業(yè)無法收回到期應(yīng)收賬款，經(jīng)與債務(wù)方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)按以下規(guī)定處理：

    1．以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)。債務(wù)方以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，企業(yè)按取得資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“材料”、“燃料”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按該項(xiàng)應(yīng)收賬款已提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出----債務(wù)重組損失”科目。

    2．以修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組。以修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果修改債務(wù)條件后，未來應(yīng)收金額小于重組前應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)將未來應(yīng)收金額小于重組前應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失，借記“營業(yè)外支出----債務(wù)重組損失”科目，貸記本科目；如果修改債務(wù)條件后，未來應(yīng)收金額大于重組前應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，則在債務(wù)重組時(shí)不作賬務(wù)處理。

    3．以債務(wù)方發(fā)行權(quán)益性證券方式抵償債務(wù)。債務(wù)方以發(fā)行權(quán)益性證券方式抵償債務(wù)，按發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值，借記“長期投資”科目，按應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，貸記本科目，按該項(xiàng)應(yīng)收賬款已提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出----債務(wù)重組損失”科目。

    五、本科目應(yīng)按不同的購貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬。

    六、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映公司預(yù)收的賬款。

    第114號科目  壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。

    二、提取壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

    發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

    已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

    三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。

    第115號科目  預(yù)付賬款一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。

    二、企業(yè)預(yù)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物品時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額，借記“材料”、“燃料”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

    預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。

    三、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。

    四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。

    第118號科目  應(yīng)收補(bǔ)貼款一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的政策性虧損補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼。

    二、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)收的政策性虧損補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼時(shí)，借記本科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目；企業(yè)收到補(bǔ)貼款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

    三、本科目應(yīng)按照應(yīng)收補(bǔ)貼項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。

    四、本科目期末借方余額，反映期末尚未收到的應(yīng)補(bǔ)貼款。

    第119號科目  其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括：各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

    二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

    三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。

    四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

    第122號科目  在途材料一、本科目核算企業(yè)貨款已支付，燃料尚未運(yùn)到或材料、燃料已運(yùn)到，尚未驗(yàn)收入庫材料、燃料的采購成本。

    二、企業(yè)發(fā)生在途材料時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目；在途材料收到或已驗(yàn)收入庫時(shí)，借記“材料”、“燃料”等科目，貸記本科目。

    三、本科目應(yīng)按照材料、燃料品種設(shè)置明細(xì)賬。也可按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。

    四、本科目期末借方余額，反映已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途材料。

    第124號科目  材料一、本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括輪胎內(nèi)胎、外胎、墊帶、各種消耗性材料、修理用備件（備品備件）等的實(shí)際成本。

    企業(yè)購入的燃料、低值易耗品，應(yīng)在“燃料”“低值易耗品”科目中核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。

    二、購入材料的采購成本由下列各項(xiàng)組成：

    1．買價(jià)；

    2．運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)的90％、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)等）；

    3．運(yùn)輸途中的合理損耗；

    4．入庫前的整理挑選費(fèi)用（包括整理挑選中發(fā)生工、費(fèi)支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價(jià)值）；

    5．應(yīng)由購入材料負(fù)擔(dān)的稅金、外匯價(jià)差和其他費(fèi)用。

    以上第1、5項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購成本，第2、3、4項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的采購成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購成本。

    三、購入并已驗(yàn)收入庫的材料，借記本科目，貸記“在途材料”“銀行存款”“預(yù)付賬款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目。自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的材料，借記本科目，貸記“輔助營運(yùn)費(fèi)用”“委托加工材料”科目。投資者投入的材料，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”等科目。領(lǐng)用或銷售、加工發(fā)出的材料，借記“營運(yùn)成本”“營運(yùn)間接費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“委托加工材料”“在建工程”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。

    采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算確定。對不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。

    四、清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的材料，按照實(shí)際成本（或估計(jì)價(jià)值），先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。

    五、本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬（或材料卡片）。材料明細(xì)賬根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。

    六、本科目的期末借方余額，為期末庫存材料的實(shí)際成本。

    第125號科目  燃料一、本科目核算企業(yè)庫存和車存的各種燃料，包括各種用途的固體燃料、液體燃料和氣體燃料，以及可以作為燃料使用的廢料的實(shí)際成本。

    二、本科目可設(shè)置下列兩個(gè)明細(xì)科目：

    1．庫存：

    2．車存。

    三、驗(yàn)收入庫的燃料比照“材料”科目的有關(guān)規(guī)定，在“燃料（庫存）”科目中核算。車輛領(lǐng)用燃料時(shí)，借記本科目（車存），貸記本科目（庫存）；月末根據(jù)實(shí)際耗用，借記“營運(yùn)成本”等科目，貸記本科目（車存）。其他業(yè)務(wù)和管理部門等單位領(lǐng)用燃料時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)支出”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（庫存）。

    四、本科目其他核算方法比照“材料”科目的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行核算。

    五、實(shí)行滿油箱制核算辦法的企業(yè)，可以不設(shè)“庫存”“車存”明細(xì)科目。

    六、不儲備燃料的企業(yè)，可以不設(shè)本科目。

    七、本科目期末借方余額，反映期末庫存未用燃料的實(shí)際成本。

    第129號科目  低值易耗品一、本科目核算企業(yè)在庫的低值易耗品的實(shí)際成本。

    低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在營運(yùn)過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。

    二、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗品，比照“材料”科目的有關(guān)方法，進(jìn)行核算。

    三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次或者分次攤銷的方法：

    一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“營運(yùn)成本”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“營運(yùn)成本”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。

    分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”等科目，貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時(shí)，借記“營運(yùn)成本”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”等科目。報(bào)廢時(shí)，收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。

    四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。

    清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的低值易耗品，按照實(shí)際成本（或估計(jì)價(jià)值），先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。

    五、低值易耗品應(yīng)按照類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。

    六、本科目的期末借方余額，反映期末時(shí)在庫未用低值易耗品的實(shí)際成本。

    七、對在用低值易耗品按使用部門進(jìn)行數(shù)量和金額明細(xì)核算的企業(yè)，也可以使用“五五攤銷法”核算，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在庫低值易耗品”“在用低值易耗品”“低值易耗品攤銷”三個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。

    第133號科目  委托加工材料一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。

    二、發(fā)給外單位加工的材料，借記本科目，貸記“材料”等科目；支付加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗(yàn)收入庫的材料以及剩余的材料，應(yīng)按加工收回材料的實(shí)際成本和剩余材料的實(shí)際成本，借記“材料”等科目，貸記本科目。

    三、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本，發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用，以及加工完成材料的實(shí)際成本等資料。

    四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)委托外單位加工但尚未完成材料的實(shí)際成本和發(fā)出加工材料的運(yùn)雜費(fèi)等。

    第139號科目  待攤費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出和超過一年以上攤銷期的固定資產(chǎn)修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。

    二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“低值易耗品”等科目；分期攤銷時(shí)，借記“營運(yùn)間接費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

    三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。

    四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。

    第151號科目  長期投資一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。

    二、企業(yè)對外進(jìn)行股票投資和其他投資，應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或確定的價(jià)值記賬。企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額的20％或20％以上，或雖然投資不足20％，但有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算。企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20％以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20％或20％以上，但不具有重大影響，應(yīng)采用成本法核算。

    企業(yè)進(jìn)行債券投資支付的稅金和手續(xù)費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用不通過本科目核算，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

    三、本科目設(shè)置以下五個(gè)明細(xì)科目：

    1．股票投資；

    2．債券投資；

    3．其他投資；

    4．應(yīng)計(jì)利息；

    5．股權(quán)投資差額；

    四、股票投資的賬務(wù)處理：

    1．企業(yè)應(yīng)在本科目（股票投資）明細(xì)科目下設(shè)置“投資成本”明細(xì)科目，核算企業(yè)購買股票所發(fā)生的成本。企業(yè)認(rèn)購股票付款時(shí)，按實(shí)際支付價(jià)款（包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用），借記本科目（股票投資--投資成本），貸記“銀行存款”科目；如實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告發(fā)放，但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按認(rèn)購股票的實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記本科目（股票投資--投資成本），按應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。

    2．采用成本法核算的企業(yè)，在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“投資收益”科目。企業(yè)收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

    3．采用權(quán)益法核算的企業(yè)，年度終了，按分享或分擔(dān)的被投資單位發(fā)生的凈利潤或凈虧損的份額，調(diào)整長期投資（股票投資）的賬面價(jià)值，并在本科目（股票投資）明細(xì)科目下設(shè)置“損益調(diào)整”明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)按應(yīng)分享的被投資單位發(fā)生的凈利潤的份額，借記本科目（股票投資--損益調(diào)整），貸記“投資收益”科目；被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（股票投資--損益調(diào)整）；企業(yè)收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。被投資單位發(fā)生凈虧損，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的份額，借記“投資收益”科目，貸記本科目（股票投資--損益調(diào)整）。被投資單位發(fā)生虧損時(shí)，確認(rèn)本企業(yè)應(yīng)分擔(dān)的份額，一般應(yīng)以本科目賬面價(jià)值減至零為限；如果以后各期被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤，企業(yè)應(yīng)在計(jì)算的收益分享額與未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額相等后，才能將分享的利潤再恢復(fù)投資的賬面價(jià)值，按實(shí)際恢復(fù)的金額，借記本科目（股票投資--損益調(diào)整），貸記“投資收益”科目。

    因被投資企業(yè)外幣折算等所引起的被投資單位所有者權(quán)益的變動，企業(yè)應(yīng)按分享的份額，相應(yīng)調(diào)整長期投資和資本公積的賬面價(jià)值，并在本科目（股票投資）明細(xì)科目和“資本公積”科目下設(shè)置“投資準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。被投資單位外幣折算等引起的所有者權(quán)益的增加，企業(yè)按分享的份額，借記本科目（股票投資--投資準(zhǔn)備），貸記“資本公積--投資準(zhǔn)備科目”；被投資單位所有者權(quán)益的減少，作相反會計(jì)分錄。

    4．采用權(quán)益法核算的企業(yè)，如果股票投資取得時(shí)的成本與其在被投資單位所有者權(quán)益中所占的份額有差額，該差額應(yīng)在年度終了分期平均攤銷，計(jì)入損益。股票投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定了投資期限的，按合同規(guī)定的投資期限攤銷；合同沒有規(guī)定投資期限的，借方差額按不超過10年的期限攤銷，貸方差額按不低于10年的期限攤銷。

    企業(yè)取得股票投資時(shí)，按其在被投資單位所有者權(quán)益中所占份額，借記本科目（股票投資--投資成本），按實(shí)際支付的價(jià)款與其在被投資單位所有者權(quán)益中所份占額的差額，借記或貸記本科目（股權(quán)投資差額），按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。按期攤銷時(shí)，借記或貸記“投資收益”科目，貸記或借記本科目（投權(quán)投資差額）。

    企業(yè)因追加投資等原因?qū)善蓖顿Y的核算從成本法改為權(quán)益法，應(yīng)當(dāng)自改權(quán)益法的年度終了，將投資成本與享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額（不包括被投資企業(yè)所有者權(quán)益中的外幣折算差額等），作為“股權(quán)投資差額”，并按上述規(guī)定進(jìn)行處理；如權(quán)益法改用成本法核算，股票投資賬面價(jià)值應(yīng)保持不變。

    5．轉(zhuǎn)讓或收回股票投資時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按股票投資的賬面價(jià)值，貸記本科目（股票投資），按應(yīng)收的現(xiàn)金股利，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目；同時(shí)，將與轉(zhuǎn)讓或收回該項(xiàng)投資有關(guān)的資本公積轉(zhuǎn)入損益，借記“資本公積”科目，貸記“投資收益”科目。

    6．企業(yè)收到被投資單位分來的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。

    五、債券投資的賬務(wù)處理：

    1．企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。

    實(shí)際支付的價(jià)款中有債券利息的，應(yīng)按實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（債券投資），按應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。

    2．債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：

    面值購入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），貸記“投資收益”科目。

    溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的溢價(jià)部分，貸記本科目（債券投資），按其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目（債券投資），按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“折資收益”科目。

    3．債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券折資），按已計(jì)利息部分，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。

    4．企業(yè)購入的可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換為股份之前，按一般債券投資進(jìn)行賬務(wù)處理?？赊D(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，按可轉(zhuǎn)換為股份的債券價(jià)值，借記本科目（股票投資），按收到償還的現(xiàn)金部分，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按債券投資的賬面價(jià)值，貸記或借記本科目（債券投資、應(yīng)計(jì)利息）。

    六、其他投資的賬務(wù)處理：

    1．企業(yè)應(yīng)在本科目（其他投資）明細(xì)科目下設(shè)置“投資成本”明細(xì)科目，核算企業(yè)其他投資所生的成本。

    2．企業(yè)以固定資產(chǎn)對外投資，如評估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值大于投出資產(chǎn)賬面價(jià)值的，按照評估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值和應(yīng)交納的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，借記本科目（其他投資--投資成本），按照投出固定資產(chǎn)已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照投出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)和應(yīng)交納的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，貸記“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅金”等科目，按照評估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值大于投出資產(chǎn)賬面凈值的差額，貸記“資本公積”科目；如果評估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值小于投出資產(chǎn)賬面凈值的，按照評估確認(rèn)的固定資凈值和應(yīng)交納的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，借記本科目（其他投資--投資成本），按照投出固定資產(chǎn)已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照評估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值小于投出固定資產(chǎn)賬面凈值的差額，借記“營業(yè)外支出”科目，按照投出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)和應(yīng)交納的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，貸記“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅金”等科目。

    企業(yè)以除固定資產(chǎn)以外的非現(xiàn)金的實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資，如評估確認(rèn)的價(jià)值大于投出資產(chǎn)賬面價(jià)值的，按照評估確認(rèn)的價(jià)值和應(yīng)交納的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，借記本科目（其他投資--投資成本），按照投出的實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)交納的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，貸記“無形資產(chǎn)”、“材料”、“燃料”、“應(yīng)交稅金”等科目，按照評估確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值大于投出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，貸記“資本公積”科目；如果評估確認(rèn)的投出資產(chǎn)價(jià)值小于其賬面價(jià)值，按評估確認(rèn)的價(jià)值和應(yīng)交納的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，借記本科目（其他投資--投資成本），按評估確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額，借記“營業(yè)外支出”科目，按投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)交納的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，貸記“無形資產(chǎn)”、“材料”“燃料”、“應(yīng)交稅金”等科目。

    企業(yè)向其他單位投出的貨幣資金，按投出金額，借記本科目（其他投資--投資成本），貸記“銀行存款”科目。

    3．長期投資再次評估如為增值的，若該項(xiàng)投資原為評估增值，應(yīng)將再次評估增值，作為增加“資本公積”處理；若該項(xiàng)投資原為評估減值，應(yīng)將再次評估增值在原評估減值計(jì)入損益的范圍內(nèi)抵銷，記“營業(yè)外收入”科目，未抵銷的增值，增加資本公積。

    長期投資再次評估如為減值的，若該項(xiàng)投資原為評估增值，應(yīng)將再次評估減值在原評估增值的范圍內(nèi)抵銷，沖減資本公積，未抵銷的減值記入“營業(yè)外支出”科目；若該項(xiàng)投資原為評估減值，其減值繼續(xù)記入“營業(yè)外支出”科目。

    4．采用成本法核算的，收到被投資單位分派利潤的通知時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“投資收益”科目。實(shí)際收到分派的利潤時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目，采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會計(jì)處理。

    5．轉(zhuǎn)讓或收回其他投資，如收回固定資產(chǎn)，按確定的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，按固定資產(chǎn)累計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按長期投資的賬面價(jià)值，貸記本科目（其他投資），按確定的固定資產(chǎn)凈值與長期投資賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“投資收益”科目；如收回的為除固定資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，按實(shí)際取得的價(jià)款或確定的資產(chǎn)價(jià)值，借記“銀行存款”、“材料”、“燃料”等科目，按長期投資的賬面價(jià)值，貸記本科目（其他投資），實(shí)際取得的價(jià)款或確定的資產(chǎn)價(jià)值與長期投資賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“投資收益”科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓或收回確原用非現(xiàn)金的實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資時(shí)，還應(yīng)將該項(xiàng)投資原計(jì)入“資本公積”科目的余額轉(zhuǎn)入投資收益，借記“資本公積”科目，貸記“投資收益”科目。

    七、本科目應(yīng)按投資種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

    八、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的長期投資的價(jià)值。

    第161號科目  固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。

    企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為管理和核算依據(jù)。

    二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算：

    1．經(jīng)營用固定資產(chǎn)，分設(shè)下列明細(xì)科目：

    （1）營運(yùn)車輛：包括各種旅客運(yùn)輸車輛等。

    （2）通訊設(shè)施：包括業(yè)務(wù)電話、指令電話、緊急電話系統(tǒng)等。

    （3）房屋及建筑物：包括車庫、油庫及直接管理控制房屋等。

    （4）維修設(shè)備：包括各種維護(hù)、養(yǎng)護(hù)、修理設(shè)備等。

    （5）其他：包括計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、錄音設(shè)備等。

    2．非經(jīng)營用固定資產(chǎn)；

    3．租出固定資產(chǎn)；

    4．未使用固定資產(chǎn)；

    5．不需用固定資產(chǎn)；

    6．融資租入固定資產(chǎn)。

    三、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入賬：

    1．購入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)、稅金、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記賬。

    2．自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。

    3．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或者合同協(xié)議約定的價(jià)格記賬。

    4．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。

    5．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記賬。

    6．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價(jià)格記賬，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)。

    7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。

    企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

    已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。

    四、企業(yè)已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：

    1．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；

    2．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；

    3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除；

    4．根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值；

    5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。

    五、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。

    自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。

    其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

    融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”“長期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。

    接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。

    盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

    六、企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。

    投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。

    盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。

    七、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別和使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。

    八、企業(yè)臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。

    九、本科目期末借方余額反映企業(yè)在用、未用、融資租入固定資產(chǎn)的原價(jià)。

    第165號科目  累計(jì)折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

    二、固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定的年限提取折舊，折舊方法一般采用平均年限法。

    三、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“營運(yùn)成本”“其他業(yè)務(wù)支出”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

    四、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。

    五、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。

    六、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。

    第166號科目  固定資產(chǎn)清理一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。

    二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

    清理過程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”“材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)企業(yè)或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”“銀行存款”等科目，貸記本科目。

    固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入--處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，應(yīng)區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出--非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出--處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。

    三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。

    四、本科目期末余額，反映尚未清理完畢固定資產(chǎn)的凈值以及清理收入（清理收入減去清理費(fèi)用）。

    第169號科目  在建工程一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出（含增值稅）。企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。

    二、企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資（含增值稅），借記本科目（工程物資），貸記“銀行存款”等科目。

    企業(yè)自營工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目（××工程），貸記本科目（工程物資）。

    在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目（××工程），貸記“應(yīng)付工資”科目。

    企業(yè)的輔助營運(yùn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，借記本科目（××工程），貸記“輔助營運(yùn)費(fèi)用”科目。

    企業(yè)進(jìn)行工程所發(fā)生的試運(yùn)轉(zhuǎn)及其他支出，借記本科目（××工程），貸記“銀行存款”“長期借款”“應(yīng)交稅金”等科目。

    企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目（××工程），貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款，借記本科目（××工程），貸記“銀行存款”等科目。

    三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目（××工程），貸記“長期借款”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”等科目。

    企業(yè)用外幣借款進(jìn)行的工程因外幣折合率變動而應(yīng)多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目（××工程），貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算之后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；貸記“長期借款”等科目。因外幣折合率變動而應(yīng)少付的人民幣應(yīng)作相反會計(jì)分錄。

    四、企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中所取得的收入扣除稅金后，沖減在建工程成本。

    五、工程完工交付使用，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（××工程）。

    六、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和外購工程物資設(shè)置明細(xì)賬。

    七、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出，以及尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。

    第171號科目  無形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。

    企業(yè)有償取得的營運(yùn)線路、出租車輛營運(yùn)許可權(quán)，也在本科目核算。

    二、企業(yè)購入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

    企業(yè)自行開發(fā)且依法申請取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)按注冊費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

    投資者作為產(chǎn)資本或者合作條件轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按評估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”等科目。

    接受捐贈的，應(yīng)按發(fā)票賬單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市從，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積”科目。

    三、企業(yè)用已入賬的無形資產(chǎn)向外投資，應(yīng)評估確認(rèn)的價(jià)值大于投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，按照評估確認(rèn)的價(jià)值，借記“長期投資”科目，按投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按照評估確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值大于投出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，貸記“資本公積”科目；如果評估確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值小于投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，應(yīng)按照評估確認(rèn)的價(jià)值，借記“長期投資”科目，按評估確認(rèn)的價(jià)值小于投出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，借記“營業(yè)外支出”科目，按投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記“無形資產(chǎn)”科目。

    企業(yè)向外有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；如轉(zhuǎn)讓的為該無形資產(chǎn)的使用權(quán)，不結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的成本，如轉(zhuǎn)讓的為該項(xiàng)無形資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。

    四、將各種無形資產(chǎn)分期平均攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

    五、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。

    六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已入賬尚未攤銷的無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值。

    第181號科目  遞延資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。

    二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目，攤銷時(shí)，借記“營運(yùn)成本”，“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

    開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。

    三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。

    四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷的各項(xiàng)遞延資產(chǎn)的攤余價(jià)值。

    第191號科目  待處理財(cái)產(chǎn)損溢一、本科目核算企業(yè)在清理財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。

    二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：

    1．待處理固定資產(chǎn)損溢；

    2．待處理流動資產(chǎn)損溢；

    三、盤盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“材料”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。

    盤虧、毀損的各種材料，盤虧的固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“材料”“固定資產(chǎn)”等科目。

    盤盈、盈虧和毀損的各種材料，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：

    流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入--固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠盈，借記“材料”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出--非常損失”科目，貸記本科目，屬于一般營運(yùn)損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出--固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。

    四、材料在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料的采購成本，能確定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“材料”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬償”“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)企業(yè)或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過失人、保險(xiǎn)企業(yè)賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出--非常損失”科目，貸記本科目；屬無法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

    五、本科目期末如為借方余額，反映企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

    第201號科目  短期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。

    二、企業(yè)借入各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

    發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”“銀行存款”等科目。

    三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

    四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。

    第202號科目  應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

    二、企業(yè)以承兌匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。企業(yè)開出、承兌匯票抵付貨款時(shí)，如按規(guī)定可以抵扣銷項(xiàng)稅額的，按實(shí)際成本，借記“材料”“燃料”科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記本科目；如按規(guī)定不能抵扣銷項(xiàng)稅額的，按實(shí)際成本與專用發(fā)票上注明的增值稅額之和，借記“材料”、“燃料”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

    企業(yè)開出、承兌的商業(yè)匯票如為帶息票據(jù)，應(yīng)于年度終了，計(jì)算應(yīng)付利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。票據(jù)到期支付本息時(shí)，按票據(jù)面值，借記本科目，按已計(jì)未付利息，借記“其他應(yīng)付款”科目，按未計(jì)利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。

    應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。到期不能支付的帶息應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目核算后，年度終了不再計(jì)提利息。

    三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

    四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)持有的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本金。

    第203號科目  應(yīng)付賬款一、本科目核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

    二、企業(yè)購入材料、物資等已驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款，或暫估價(jià)值），借記有關(guān)科目，貸記本科目。

    企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。

    企業(yè)償付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

    企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。

    三、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。

    四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。

    第204號科目  預(yù)收賬款一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向接受勞務(wù)供應(yīng)單位預(yù)收的款項(xiàng)。

    二、企業(yè)向接受勞務(wù)供應(yīng)單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，借記本科目，貸記“營運(yùn)收入”等科目。接受勞務(wù)供應(yīng)單位補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的款項(xiàng)，作相反分錄。

    預(yù)收賬款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。

    三、本科目應(yīng)按接受勞務(wù)供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。

    四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向接受勞務(wù)供應(yīng)單位預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映企業(yè)應(yīng)由接受勞務(wù)供應(yīng)單位補(bǔ)付的款項(xiàng)。

    第209號科目  其他應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。

    二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

    三、實(shí)行內(nèi)部單車承包經(jīng)營的企業(yè)設(shè)置“車輛價(jià)值保證金”“營運(yùn)收入保證金”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)會計(jì)核算。

    1．收到承包者上交的車輛價(jià)值保證金時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款--車輛價(jià)值保證金”科目；扣除車輛價(jià)值保證金時(shí)，借記“其他應(yīng)付款--車輛價(jià)值保證金”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；因承包者造成車輛損壞修復(fù)時(shí)支出的費(fèi)用，保險(xiǎn)企業(yè)賠償以外的部分，用車輛價(jià)值保證金補(bǔ)足，借記“其他應(yīng)付款--車輛價(jià)值保證金”科目，貸記“銀行存款”科目，承包期滿后，車輛按年審標(biāo)準(zhǔn)驗(yàn)收合格后返還車輛價(jià)值保證金時(shí)，借記“其他應(yīng)付款--車輛價(jià)值保證金”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。

    2．收到承包者上交的營運(yùn)收入保證金時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款--營運(yùn)收入保證金”科目；承包期間承包者未按時(shí)交足承包費(fèi)扣減營運(yùn)收入保證金時(shí)，借記“其他應(yīng)付款--營運(yùn)收入保證金”科目，貸記“營運(yùn)收入”科目；承包期滿返還營運(yùn)收入保證金時(shí)，借記“其他應(yīng)付款--營運(yùn)收入保證金”科目，貸記“現(xiàn)金”科目。

    四、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。

    五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。

    第211號科目  應(yīng)付工資一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。

    二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。

    支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”“應(yīng)交稅金”等科目。

    職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

    月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“營運(yùn)成本”“輔助營運(yùn)費(fèi)用”“營運(yùn)間接費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”“在建工程”“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。

    三、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別分設(shè)賬頁，按工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記。

    四、本科目期末一般應(yīng)無余額。如果企業(yè)本月實(shí)發(fā)工資是按上月考勤記錄計(jì)算的，實(shí)發(fā)工資與按本月考勤記錄計(jì)算的應(yīng)付工資的差額，即為本科目的期末余額。如果企業(yè)實(shí)發(fā)工資與應(yīng)付工資相差不大的，也可以按本月實(shí)發(fā)工資作為應(yīng)付工資進(jìn)行分配，這樣本科目期末即無余額。如果不是由于上述原因引起的應(yīng)付工資大于實(shí)發(fā)工資的，期末貸方余額反映工資結(jié)余。

    第214號科目  應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。

    二、企業(yè)提取福利費(fèi)時(shí)，借記“營運(yùn)成本”“輔助營運(yùn)費(fèi)用”“營運(yùn)間接費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。

    支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”等科目。

    三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余，借方余額為福利費(fèi)的超支額。

    第221號科目  應(yīng)交稅金一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、增值稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。

    企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。

    一、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：

    1．應(yīng)交營業(yè)稅2．應(yīng)交個(gè)人所得稅3．應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4．應(yīng)交增值稅5．應(yīng)交房產(chǎn)稅6．應(yīng)交車船使用稅7．應(yīng)交土地使用稅8．應(yīng)交所得稅9．應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅三、作為增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)，按照銷售中實(shí)際收取或應(yīng)收取的款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照收取的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅），其差額，貸記“營運(yùn)收入”科目；實(shí)際交納時(shí)，借記本科目（應(yīng)交增值稅），貸記“銀行存款”等科目。

    四、作為增值稅一般納稅人的企業(yè)，應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理：

    1．企業(yè)應(yīng)在本科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目，并在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

    2．企業(yè)購入材料、燃料等并取得了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅----進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記“材料”、“燃料”等科目，按應(yīng)支付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

    3．購進(jìn)的貨物直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或福利消費(fèi)的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額應(yīng)計(jì)入所購貨物的成本，借記“材料”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

    4．企業(yè)銷售貨物，按應(yīng)收取或?qū)嶋H收取的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，按收取的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅----銷項(xiàng)稅額），其差額，貸記“營運(yùn)收入”科目。

    5．企業(yè)購進(jìn)的貨物或以購進(jìn)貨物生產(chǎn)的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)的貨物改用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”、“在建工程”等科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅----進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。

    6．企業(yè)實(shí)際交納本月增值稅時(shí)，借記本科目（應(yīng)交稅金----已交稅金），貸記“銀行存款”等科目。

    7．月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。如為應(yīng)交未交增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅----轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸記本科目（未交增值稅）；如為多交增值稅，借記本科目（未交增值稅），貸記本科目（應(yīng)交增值稅----轉(zhuǎn)出多交增值稅）。實(shí)際交納以前月份欠交的增值稅時(shí)，借記本科目（未交增值稅），貸記“銀行存款”等科目。

    五、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目和“其他應(yīng)交款”科目；計(jì)算出交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；計(jì)算出應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目；計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目；從工資中扣還的個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記本科目。

    企業(yè)實(shí)際交納上述稅款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

    六、本科目期末借方余額為多交的稅金，貨方余額為未交的稅金。

    第223號科目  應(yīng)付利潤一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位及個(gè)人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付利潤的，也在本科目核算。

    二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。

    支付利潤時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

    三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。

    第229號科目  其他應(yīng)交款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)。如教育費(fèi)附加等。

    二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“營運(yùn)稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。上交各種款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

    三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)賬。

    四、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。

    第231號科目  預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。

    二、企業(yè)預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營運(yùn)成本”等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本、費(fèi)用。如實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的差額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?；如?shí)際支出數(shù)小于已預(yù)提數(shù)時(shí)，期末應(yīng)沖回成本、費(fèi)用。

    三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。

    四、本科目期末貨方余額，反映已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用；期末如為借方余額，反映實(shí)際支出的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費(fèi)用。

    第241號科目  長期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。

    二、企業(yè)借入長期借款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

    三、長期借款的利息支出、匯兌損失等費(fèi)用，屬于籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)，借記“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目；屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)且在固定資產(chǎn)尚未交付使用前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目。如發(fā)生利息收入、匯兌收益，作相反會計(jì)分錄。

    四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

    五、本科目的期末貸方余額，為企業(yè)尚未償還的長期借款本息。

    第251號科目  應(yīng)付債券一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。

    有發(fā)行一年期以下短期債券的企業(yè)，另應(yīng)設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算。

    二、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：

    1．債券面值；

    2．債券溢價(jià)；

    3．債券折價(jià)；

    4．應(yīng)計(jì)利息。

    三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目（債券面值），溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目（債券溢價(jià)或債券折價(jià)）。

    支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。

    四、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息。溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。分期計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)或折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的利息，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。

    溢價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目（債券溢價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。

    折價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目（債券折價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。

    五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目（債券面值和應(yīng)計(jì)利息），貸記“銀行存款”等科目。

    六、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。

    企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。

    七、本科目的期末貸方余額，為企業(yè)尚未償還的債券本息。

    第261號科目  長期應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。

    二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時(shí)，按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

    融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程”科目核算，發(fā)生的費(fèi)用作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。

    三、長期應(yīng)付款的利息支出、匯兌損失等費(fèi)用，屬于籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)，借記“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目；屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)購建成本，借記“基建工程支出”科目，貸記本科目。如發(fā)生利息收入、匯兌收益，作相反會計(jì)分錄。

    四、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。

    五、本科目的期末貸方余額，為企業(yè)尚未支付的各種長期應(yīng)付款。

    第262號科目  住房周轉(zhuǎn)金一、本科目核算企業(yè)從各種來源取得的用于職工住房方面的資金。

    二、企業(yè)取得的住房租金收入、住房租賃保證金、撥入的住房資金、分得的企業(yè)職工出售或出租有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入等，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

    三、企業(yè)支付的自管和委托代管的住房公積金，應(yīng)由企業(yè)交納的部分，借記本科目，應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)企業(yè)代交的部分，借記“應(yīng)付工資”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。

    住房周轉(zhuǎn)金不足以交納應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的住房公積金的企業(yè)，在管理費(fèi)用中列支的住房公積金部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

    企業(yè)給予職工的住房補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”（企業(yè)給予職工的住房補(bǔ)貼部分）、“現(xiàn)金”等科目；用住房周轉(zhuǎn)金支付職工住房的維修、管理費(fèi)用，以及按國家規(guī)定用于住房改革方面的其他費(fèi)用性支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

    四、企業(yè)購買職工住房產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，屬于應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分，還應(yīng)借記本科目，貸記“資本公積”科目。

    五、企業(yè)出售職工住房的全部或部分產(chǎn)權(quán)，按固定資產(chǎn)出售進(jìn)行會計(jì)處理，通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算，出售住房發(fā)生的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會計(jì)分錄。

    出售公有住房的使用權(quán)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；對已出售使用權(quán)的住房應(yīng)單獨(dú)作為一類固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。

    六、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“住房基金備查簿”，詳細(xì)記錄住房基金的各種來源及用途。企業(yè)提取的職工住房折舊、從凈利潤中提取的公益金中可用住房方面的資金、購入住房使用權(quán)攤銷等，均應(yīng)在“住房基金備查簿”的貸方登記；企業(yè)用住房基金購買住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均應(yīng)在“住房基金備查簿”的借方登記。“住房基金備查簿”的期末貸方余額，為可用于住房方面的資金。

    七、本科目期末貸方余額，反映在住房周轉(zhuǎn)金的結(jié)余。

    第272號科目  專項(xiàng)應(yīng)付款一、本科目核算有關(guān)部門撥給企業(yè)的專項(xiàng)撥款和小型租賃企業(yè)的承租方收入。

    二、本科目可以設(shè)置下列兩個(gè)明細(xì)科目：

    1．專項(xiàng)撥款2．承租收入三、企業(yè)收到專項(xiàng)撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；待撥款項(xiàng)目完成后，屬于核銷部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖銷專項(xiàng)應(yīng)付款，借記本科目，貸記有關(guān)科目；其余部分應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積，借記本科目，貸記“資本公積”科目。

    實(shí)行租賃經(jīng)營的小型企業(yè)，期末按照合同規(guī)定計(jì)算出承租方的收入時(shí)，借記“利潤分配----應(yīng)付利潤”科目，貸記本科目；企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納租金、抵扣承租方預(yù)付的生活費(fèi)，發(fā)給承租方時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；租賃期滿后，屬于留給企業(yè)部分，轉(zhuǎn)作盈余公積，借記本科目，貸記“盈余公積----一般盈余公積”科目。

    四、本科目期末貨方余額，反映企業(yè)尚未使用的專項(xiàng)撥款和尚未支付的承租方收入以及尚未結(jié)轉(zhuǎn)的盈余公積金。

    第301號科目  實(shí)收資本一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到投資人投入的資本。

    二、收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入單位開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按投資人在注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積”科目；收到投資人投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，按評估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值，貸記本科目（投資人在注冊資本中所占份額）、“資本公積”科目，按其差額，貸記“累計(jì)折舊”科目；收到投資人投入的材料及結(jié)構(gòu)件、周轉(zhuǎn)材料、無形資產(chǎn)等，按評估確認(rèn)的價(jià)值，借記“材料及結(jié)構(gòu)件”、“周轉(zhuǎn)材料”、“無形資產(chǎn)”等科目，按投資人在注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。

    將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。

    三、本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)賬。

    四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)有的資本數(shù)額。

    第311號科目  資本公積一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積。

    二、本科目應(yīng)設(shè)置以下五個(gè)明細(xì)科目：

    1．資本溢價(jià)2．接受捐贈資產(chǎn)3．住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入4．資產(chǎn)評估增值5．投資準(zhǔn)備三、對于投資人繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。收到投資人實(shí)際繳付的資本時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款”等科目，按投資人在注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記本科目（資本溢價(jià)）。

    四、接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值及發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用作為原值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按支付的相關(guān)費(fèi)用的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記本科目（接受捐贈資產(chǎn)）；接受捐贈的除固定資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記“材料及結(jié)構(gòu)件”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目，貸記本科目（接受捐贈資產(chǎn)）。按規(guī)定將原計(jì)入資本公積的相關(guān)捐贈資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入時(shí)，借記本科目（接受捐贈資產(chǎn)），貸記“營業(yè)收入”科目。

    五、企業(yè)購買職工住房所有權(quán)或使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，屬于應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分，借記“住房周轉(zhuǎn)金”科目，貸記本科目（住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入）。

    六、企業(yè)以固定資產(chǎn)對外投資，如評估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值大于投出資產(chǎn)賬面凈值的，按評估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值和應(yīng)交納的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，借記“長期投資”科目，按投出固定資產(chǎn)已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)和應(yīng)交納的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，貸記“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅金”等科目，按評估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值大于投出資產(chǎn)賬面凈值的差額，貸記本科目（資產(chǎn)評估增值）。

    企業(yè)以除固定資產(chǎn)以外的實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資，如評估確認(rèn)的投出資產(chǎn)的價(jià)值大于其賬面價(jià)值，按評估確認(rèn)的價(jià)值和應(yīng)交納的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，借記“長期投資”科目，按投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)交納的增值稅等流轉(zhuǎn)稅，貸記“材料”、“燃料”、“無形資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅金”等科目，按評估確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值大于投出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，貸記本科目（資產(chǎn)評估增值）。

    企業(yè)按規(guī)定將原記入本科目（資產(chǎn)評估增值）的余額轉(zhuǎn)入投資收益時(shí)，借記本科目（資產(chǎn)評估增值），貸記“投資收益”科目。

    七、因被投資單位資產(chǎn)重估、外幣折算等所引起的被投資單位所有者權(quán)益的變動，在權(quán)益法下，企業(yè)應(yīng)按分享的份額，相應(yīng)調(diào)整長期投資和資本公積的賬面價(jià)值。被投資單位資產(chǎn)重估、外幣折算等引起的所有者權(quán)益的增加，企業(yè)應(yīng)按分享的份額，借記“長期投資”科目，貸記本科目（投資準(zhǔn)備）；被投資單位資產(chǎn)重估、外幣折算等引起的所有者權(quán)益的減少，企業(yè)應(yīng)按分擔(dān)的份額，作相反會計(jì)分錄。

    八、企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

    九、本科目按資本公積形成的類別進(jìn)行明細(xì)核算。

    十、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)有的資本公積。

    第313號科目  盈余公積一、本科目核算企業(yè)從利潤中提取的一般盈余公積和公益金。

    二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：

    1．法定盈余公積2．任意盈余公積3．法定公益金三、提取盈余公積時(shí)，借記“利潤分配”科目，貸記本科目（法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金）。

    用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。以盈余公積操作轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

    四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的盈余公積結(jié)余。

    第321號科目  本年利潤一、本科目核算企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。

    二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，企業(yè)應(yīng)將“營運(yùn)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”科目的期末余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“營運(yùn)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“營運(yùn)成本”“營運(yùn)稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)支出”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“營業(yè)外支出”等科目的期末余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“營運(yùn)成本”“營運(yùn)稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)支出”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“營業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會計(jì)分錄；將“以前年度損益調(diào)整”科目的借方余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目；如為貸方余額，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記本科目。

    三、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額或虧損總額，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配”科目；如為虧損，作相反會計(jì)分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    第322號科目  利潤分配一、本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。

    二、本科目一般應(yīng)設(shè)置“盈余公積補(bǔ)虧”“提取法定盈余公積”“提取法定公益金”“提取任意盈余公積”“應(yīng)付利潤”“未分配利潤”等明細(xì)科目。

    三、發(fā)生利潤分配業(yè)務(wù)時(shí)：

    1．企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)的虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補(bǔ)虧）。

    2．企業(yè)從利潤中提取的盈余公積、公益金，借記本科目（提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、提取法定公益金），貸記“盈余公積”科目。

    3．企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付的利潤，借記本科目（應(yīng)付利潤），貸記“應(yīng)付利潤”科目。

    4．年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤總額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤）；如為凈虧損總額，作相反的會計(jì)分錄。同時(shí)，將“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損，貸方余額，為未分配的利潤。

    年度終了，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

    四、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。

    第401號科目  輔助營運(yùn)費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)輔助生產(chǎn)部分生產(chǎn)產(chǎn)品和供應(yīng)勞務(wù)（如制造工具、備件，修理車輛、供應(yīng)水、電、汽等）所發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用。沒有此項(xiàng)核算的企業(yè)，可以不設(shè)本科目。

    二、發(fā)生的輔助營運(yùn)費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費(fèi)”“材料”“燃料”“銀行存款”“營運(yùn)間接費(fèi)用”等科目；月終，按照規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)由各項(xiàng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)時(shí)，借記“營運(yùn)成本”“其他業(yè)務(wù)支出”“在建工程”等科目，貸記本科目。

    三、本科目應(yīng)按輔助生產(chǎn)部分及成本核算對象設(shè)置明細(xì)賬，并按規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄。

    四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的輔助營運(yùn)費(fèi)用。

    第411號科目  營運(yùn)間接費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)營運(yùn)過程中所發(fā)生的不能直接計(jì)入成本核算對象的各種間接費(fèi)用，不包括企業(yè)管理部門的管理費(fèi)用。沒有此項(xiàng)核算的企業(yè)，可以不設(shè)本科目。

    二、發(fā)生營運(yùn)間接費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“材料”“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費(fèi)”“累計(jì)折舊”等科目。

    三、月終，應(yīng)按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配當(dāng)月發(fā)生的營運(yùn)間接費(fèi)用，借記“營運(yùn)成本”“其他業(yè)務(wù)支出”“輔助營運(yùn)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

    四、本科目期末應(yīng)無余額。

    第501號科目  營運(yùn)收入一、本科目核算出租汽車企業(yè)經(jīng)營旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)收入。

    企業(yè)應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)營運(yùn)收入的實(shí)現(xiàn)。

    二、企業(yè)實(shí)現(xiàn)營運(yùn)收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記本科目。

    三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    四、企業(yè)對旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)可以根據(jù)經(jīng)營管理的需要，按營運(yùn)車輛的型號進(jìn)行明細(xì)核算。

    五、實(shí)行內(nèi)部單車承包經(jīng)營的企業(yè)，收到承包者上交的承包費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“營運(yùn)收入”科目。

    第502號科目  營運(yùn)成本一、本科目核算出租汽車企業(yè)經(jīng)營旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。

    二、企業(yè)經(jīng)營運(yùn)輸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對象和規(guī)定的成本項(xiàng)目予以匯集：能直接計(jì)入成本項(xiàng)目的費(fèi)用，借記本科目，貸記“燃料”“材料”“預(yù)提費(fèi)用”“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目；不能直接計(jì)入成本項(xiàng)目的其他費(fèi)用，應(yīng)先在“營運(yùn)間接費(fèi)用”“輔助營運(yùn)費(fèi)用”“待攤費(fèi)用”等科目核算。月份終了，再將這些費(fèi)用按規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對象，借記本科目，貸記“營運(yùn)間接費(fèi)用”“輔助營運(yùn)費(fèi)用”“待攤費(fèi)用”等科目。

    三、發(fā)生的事故費(fèi)用，應(yīng)單設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行核算。發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“材料”“銀行存款”等科目。收回的賠償款項(xiàng)，應(yīng)沖減事故費(fèi)用項(xiàng)目。

    向保險(xiǎn)企業(yè)投保收回的賠償收入，以及應(yīng)由事故對方或過失人負(fù)擔(dān)的部分，借記“銀行存款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。

    年終，對于當(dāng)年不能結(jié)案的事故，企業(yè)可根據(jù)有關(guān)資料，計(jì)算出應(yīng)付事故費(fèi)用，列入當(dāng)年的營運(yùn)成本，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目；待事故結(jié)案時(shí)，將實(shí)際費(fèi)用與預(yù)提數(shù)的差額，調(diào)整結(jié)案年度的營運(yùn)成本。

    四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    五、本科目應(yīng)按運(yùn)輸工具類型或單車設(shè)立明細(xì)賬，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

    第532號科目  補(bǔ)貼收入一、本科目核算企業(yè)取得的各種補(bǔ)貼收入（包括退還的增值稅）。

    二、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)收的補(bǔ)貼時(shí)，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，貸記本科目；企業(yè)收到補(bǔ)貼時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。

    三、本科目應(yīng)按補(bǔ)貼收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

    四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    第550號科目  所得稅一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。

    二、企業(yè)對所得稅的會計(jì)核算，一般可采用“應(yīng)付稅款法”。

    應(yīng)付稅款法是將本期稅前會計(jì)利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不遞延到以后各期的一種會計(jì)核算方法。在應(yīng)付稅款法下，當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅。

    三、在應(yīng)付稅款法下，企業(yè)應(yīng)按納稅所得計(jì)算的應(yīng)繳所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金----應(yīng)交所得稅”科目。當(dāng)會計(jì)核算與稅收規(guī)定不一致時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收規(guī)定對稅前會計(jì)利潤進(jìn)行調(diào)整，并按照調(diào)整的數(shù)額交納所得稅。實(shí)際交納所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金----應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

    四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    第551號科目  其他業(yè)務(wù)收入一、本科目核算企業(yè)除營運(yùn)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入，如車輛修理、材料備件銷售、固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等取得收入。

    二、企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記賬。實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目。

    三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    四、本科目按照其他業(yè)務(wù)的種類，如“車輛修理”“材料備件銷售”“固定資產(chǎn)出租”“無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”等設(shè)置明細(xì)賬。

    第552號科目  其他業(yè)務(wù)支出一、本科目核算企業(yè)除營運(yùn)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括相關(guān)的成本、費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加等。

    二、企業(yè)經(jīng)營其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出，應(yīng)按成本核算對象和規(guī)定的成本項(xiàng)目予以匯集：能直接計(jì)入的支出，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費(fèi)”“累計(jì)折舊”“材料”“銀行存款”“燃料”“其他應(yīng)交款”“應(yīng)交稅金”等科目；不能直接計(jì)入的，可先在“營運(yùn)間接費(fèi)用”“輔助營運(yùn)費(fèi)用”等科目核算。月份終了，再將這些費(fèi)用按規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對象，借記本科目，貸記“營運(yùn)間接費(fèi)用”“輔助營運(yùn)費(fèi)用”等科目。

    三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    四、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)種類和規(guī)定的成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

    第560號科目  以前年度損益調(diào)整一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也在本科目核算。

    二、企業(yè)調(diào)整增加的以前年度利潤或調(diào)整減少的以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；企業(yè)調(diào)整減少的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度虧損，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

    企業(yè)由于調(diào)整增加以前年度利潤或調(diào)整減少以前年度虧損而相應(yīng)增加的所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目；由于調(diào)整減少以前年度利潤或調(diào)整增加以前年度虧損而相應(yīng)減少的所得稅，作相反會計(jì)分錄。

    經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)同時(shí)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配----未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配----未分配利潤”科目；如為借方余額，作相反會計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

    三、企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)或上年實(shí)際數(shù)；企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前發(fā)生的調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

    第561號科目  營運(yùn)稅金及附加一、本科目核算應(yīng)由營運(yùn)收入負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。

    二、月末，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的營運(yùn)稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”科目。

    三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    第571號科目  管理費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)管理部門為組織和管理營運(yùn)活動而發(fā)生的管理費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊、工會經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、訴訟費(fèi)、咨詢費(fèi)、商標(biāo)注冊費(fèi)、低值易耗品攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、壞賬損失等。

    二、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“待攤費(fèi)用”“無形資產(chǎn)”“累計(jì)折舊”“應(yīng)交稅金”“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費(fèi)”“壞賬準(zhǔn)備”等科目。

    三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。

    第572號科目  財(cái)務(wù)費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)為籌集營運(yùn)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及支付金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)等。為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)價(jià)值內(nèi)，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。

    二、企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”“銀行存款”“長期借款”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”“長期借款”等科目，貸記本科目。

    三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。

    第581號科目  投資收益一、本科目核算企業(yè)對外投資取得的收入或發(fā)生的損失。

    二、企業(yè)取得投資收入時(shí)，借記“銀行存款”“長期投資”等科目，貸記本科目。

    企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”“長期投資”“其他應(yīng)收款”科目，借記或貸記本科目。

    債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”“短期投資”科目和本科目。

    轉(zhuǎn)讓或收回其他投資時(shí)，如轉(zhuǎn)讓或收回的是固定資產(chǎn)，按確定的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，按固定資產(chǎn)累計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按長期投資的賬面價(jià)值，貸記“長期投資”科目，按確定的固定資產(chǎn)凈值與長期投資賬面價(jià)值的差額，借記（或貸記）本科目；如轉(zhuǎn)讓或收回的是除固定資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，按實(shí)際取得的價(jià)款或確定的資產(chǎn)價(jià)值，借記“銀行存款”、“材料”、“燃料”、“無形資產(chǎn)”等科目，按長期投資的賬面價(jià)值的差額，借記（或貸記）本科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓或收回原用非現(xiàn)金的實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資時(shí)，還應(yīng)將該項(xiàng)投資原記入“資本公積”科目的余額轉(zhuǎn)入投資收益，借記“資本公積”科目，貸記本科目。

    三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    四、本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置明細(xì)賬。

    第591號科目  營業(yè)外收入一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)營運(yùn)業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款，資產(chǎn)再次評估增值、接受捐贈轉(zhuǎn)入確實(shí)無法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。

    二、企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”“銀行存款”“現(xiàn)金”“固定資產(chǎn)清理”“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。

    三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    四、本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。

    第592號科目  營業(yè)外支出一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)營運(yùn)業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、流動資產(chǎn)非常損失、捐贈支出、賠償金、違約金、投資評估減值、違反稅法規(guī)定支付的滯納金和罰款等。

    二、企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”“固定資產(chǎn)清理”“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。

    三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。

    第四部分  會計(jì)報(bào)表（略）

    第五部分  會計(jì)報(bào)表編制說明資產(chǎn)負(fù)債表編制說明一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。

    二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

    三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

    1．“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。

    2．“短期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末額填列。

    3．“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。

    4．“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因營運(yùn)業(yè)務(wù)而應(yīng)收取的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。

    5．“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以“--”號填列。

    6．“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目內(nèi)。

    7．“應(yīng)收補(bǔ)貼款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的各種補(bǔ)貼款（包括應(yīng)退的增值稅等）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的期末余額填列。

    8．“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)對其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。

    9．“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括材料、燃料、低值易耗品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購”“材料”“燃料”“低值易耗品”“材料成本差異”“委托加工材料”“輔助營運(yùn)費(fèi)用”等科目的期末余額合計(jì)填列。

    其中“材料”、“燃料”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的材料、燃料實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料”、“燃料”科目的期末余額填列。如果材料、燃料按計(jì)劃成本核算，“材料”、“燃料”科目的期末余額，還應(yīng)將“材料”、“燃料”科目相對應(yīng)的材料成本差異額進(jìn)行調(diào)整后填列。

    10．“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。企業(yè)的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。“預(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，在本項(xiàng)目內(nèi)反映；增設(shè)“外匯價(jià)差”科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，在本項(xiàng)目內(nèi)反映。

    11．“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的期末余額填列。

    企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目另行反映。

    12．“其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動資產(chǎn)的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

    13．“長期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中，將于一年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。

    14．“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊，融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。

    15．“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列，如為貸方余額應(yīng)以“--”號填列。

    16．“在建工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值、未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工作物資的實(shí)際成本等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。

    17．“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

    18．“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

    19．“其他長期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

    20．“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚末歸還的一年期以下的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。

    21．“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚末到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。

    22．“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。

    23．“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)見接受勞務(wù)供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列；如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目內(nèi)。

    24．“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付保險(xiǎn)費(fèi)、存入保證金等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

    25．“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列?！皯?yīng)付工資”科目期末如為借方余額，本項(xiàng)目以“--”號填列。

    26．“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“--”號填列。

    27．“未交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金（多交數(shù)以“--”號填列）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。

    28．“未付利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者及其他單位和個(gè)人的利潤（多交數(shù)以“--”號填列）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列。

    29．“其他未交款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤以外的各種款項(xiàng)（多交數(shù)以“--”號填列）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末余額填列。

    30．“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各種費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目內(nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。

    31．“其他流動負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上流動負(fù)債項(xiàng)目以外的其他流動負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

    32．“長期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。

    33．“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。

    34．“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。如在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付末付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

    35．“其他長期負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上長期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

    其中：“住房周轉(zhuǎn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得的可用于職工住房方面的資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“住房周轉(zhuǎn)金”科目的期末余額填列。

    “專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映有關(guān)部門撥給企業(yè)的專項(xiàng)撥款和小型租賃企業(yè)的承租方收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

    上述長期負(fù)債各項(xiàng)目中，將于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債，應(yīng)在本表“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)另行反映。上述長期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于一年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。

    36．“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。

    37．“資本公積”項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應(yīng)分別根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額計(jì)算填列。

    38．“未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的期末余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“--”號填列。

    利潤表編制說明一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤（虧損）的實(shí)現(xiàn)情況。

    二、本表“本期數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將“本期數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度利潤表的名稱和內(nèi)容與本年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。

    本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。

    三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：

    1．“營運(yùn)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)營運(yùn)業(yè)務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營運(yùn)收入”科目本期發(fā)生額填列。

    2．“營運(yùn)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)營運(yùn)業(yè)務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營運(yùn)成本”科目本期發(fā)生額填列。

    3．“營運(yùn)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)營運(yùn)業(yè)務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營運(yùn)稅金及附加”科目的本期發(fā)生額填列。

    4．“其他業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)除營運(yùn)業(yè)務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)的成本、費(fèi)用、稅金及附加后的利潤（如為虧損應(yīng)以“--”號表示）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列。企業(yè)增設(shè)有關(guān)科目核算其他收、支業(yè)務(wù)的，其實(shí)現(xiàn)的利潤，也在本項(xiàng)目內(nèi)反映。

    5．“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目本期發(fā)生額填列。

    6．“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的本期發(fā)生額填列。

    7．“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益，其中包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入、認(rèn)購的股票應(yīng)得的股利以及收回投資時(shí)發(fā)生的收益等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目發(fā)生額分析填列如為投資損失，本項(xiàng)目以“--”號填列。

    8．“營業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)營運(yùn)業(yè)務(wù)以外的收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目分別根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目本期發(fā)生額填列。

    9．“利潤總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤。如為虧損，則以“--”號在本項(xiàng)目內(nèi)填列。

    10．“所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。本項(xiàng)目根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。如為多交所得稅，本項(xiàng)目以“--”號填列。

    11．“凈利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“--”號填列。

    12．“年初未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)年初未分配的利潤。如為未彌補(bǔ)的虧損，以“--”號填列。

    13．“盈余公積補(bǔ)虧”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。本項(xiàng)目根據(jù)“利潤分配”科目有關(guān)明細(xì)科目發(fā)生額填列。

    14．“單項(xiàng)留用的利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照規(guī)定留用的利潤，包括治理“三廢”盈利凈額、技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入以及國外來料加工裝配業(yè)務(wù)利潤等。本項(xiàng)目根據(jù)“利潤分配”科目有關(guān)明細(xì)科目發(fā)生額填列。

    15．“提取盈余公積”項(xiàng)目和“提取公益金”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)按照規(guī)定提取的法定盈余公積和法定公益金。本項(xiàng)目根據(jù)“利潤分配”科目有關(guān)明細(xì)科目發(fā)生額填列。

    16．“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)向投資者分配的利潤。本項(xiàng)目根據(jù)“利潤分配”科目有關(guān)明細(xì)科目發(fā)生額填列。

    17．“未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末未分配的利潤。如為未彌補(bǔ)的虧損，以“--”號填列。

    現(xiàn)金流量表編制說明一、本表反映企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息。

    二、本說明所指的現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。

    本說明所指的現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資（除特別注明外，以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價(jià)物）。

    企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，并且一慣性地保持其劃分標(biāo)準(zhǔn)，如改變劃分標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)視為會計(jì)政策的變更。企業(yè)確定現(xiàn)金等價(jià)物的原則及其變更，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露。

    三、現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。本說明所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。

    四、現(xiàn)金流量表一般應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)金流入和流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，可以凈額反映。

    企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法報(bào)告企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法報(bào)告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時(shí)，企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可從會計(jì)記錄中直接獲得，也可以在利潤表營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整存貨和經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變動，以及固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等項(xiàng)目后獲得。

    五、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法如下：

    （一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括本期銷售商品（含銷售商品、產(chǎn)品、材料，下同）、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項(xiàng)，扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售商品向購買者收取的增值稅額，以及銷售退回實(shí)際退回增值稅，也包括在本項(xiàng)目內(nèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“營運(yùn)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”及“應(yīng)交稅金”等科目的記錄分析填列。

    2．“收取的租金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到現(xiàn)金的租金收入，包括經(jīng)營性租賃收到的租金，出租營運(yùn)車輛收到的租金，出租包裝物收到的租金，以及融資租賃收到的租賃收益。企業(yè)融資租賃收回的租賃設(shè)備的本金在投資活動的現(xiàn)金流量中反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)相關(guān)科目的記錄分析填列。

    3．“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)交款”、“應(yīng)交稅金”等科目的記錄分析填列。

    4．“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如捐贈現(xiàn)金收入。罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中如有價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目的記錄分析填列。

    5．“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括本期購入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)、購買或接受小規(guī)模納稅人所銷售商品或提供的勞務(wù)而支付的增值稅。企業(yè)購買商品等支付的能夠抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額也包括在本項(xiàng)目內(nèi)。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金（含從一般納稅人購入貨物退回收到的增值稅額）應(yīng)從本項(xiàng)目內(nèi)扣除。本項(xiàng)目可以根據(jù)“在途材料”、“材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

    6．“經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)從其他單位經(jīng)營租入資產(chǎn)支付的租金，包括企業(yè)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)支付的租金、租入包裝物支付的租金等。不包括融資租賃支付的租金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

    7．“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)、待業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助、支付的離退休人員的費(fèi)用等。不包括支付給在建工程人員的工資。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“管理費(fèi)用”、“住房周轉(zhuǎn)金”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目的記錄分析填列。

    8．“實(shí)際交納的增值稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際上交稅務(wù)部門的增值稅。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

    9．“支付的所得稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付的所得稅，不包括本期退回的所得稅，本期退回的所得稅在“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)交稅金”----應(yīng)交所得稅“科目的借方發(fā)生額分析填列。

    10．“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的除增值稅、所得稅以外的稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、預(yù)交的營業(yè)稅等。不包括實(shí)際支付的已計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“其他應(yīng)交款”、“待攤費(fèi)用”、“應(yīng)交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

    11．“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如捐贈現(xiàn)金支出、罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中如有價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營費(fèi)用”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外支出”、“其他應(yīng)收款”等科目的記錄分析填列。

    （二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

    2．“分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)因股權(quán)性投資而收到的現(xiàn)金股利，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。不包括股票股利。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)收股利”、“投資收益”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

    3．“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)因債權(quán)性投資而收到的利息。不包括債權(quán)投資收回的本金，債權(quán)到期收回的本金在“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期投資”、“應(yīng)收利息”、“長期債權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

    4．“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金，扣除所發(fā)生的現(xiàn)金支出后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)在投資活動的現(xiàn)金流出中單列項(xiàng)目反映。

    5．“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中如有價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和其他有關(guān)科目的記錄分析填列。

    6．“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得列無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨(dú)反映。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動的現(xiàn)金流出。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“在建工程”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目的記錄分析填列。

    7．“權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的短期股票投資、長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。企業(yè)以非現(xiàn)金的固定資產(chǎn)、商品等進(jìn)行的權(quán)益性投資，在現(xiàn)金流量表的附注中單獨(dú)反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

    8．“債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行債權(quán)投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)購買的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期債券投資和長期債券投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。企業(yè)取得的除長期債券投資以外的其他債權(quán)投資所支付的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目內(nèi)反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期投資”、“長期債權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

    9．“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中如有價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和其他有關(guān)科目的記錄分析填列。

    （三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．“吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金、包括以發(fā)行股票方式籌集的資金實(shí)際收到的股款凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。以發(fā)行股票方式籌集資金而由公司直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，在“發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不從本項(xiàng)目內(nèi)扣除。本項(xiàng)目可以根據(jù)“股本”、“資本公積”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

    2．“發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行債券實(shí)際收到的現(xiàn)金（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。企業(yè)自行發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用，在“發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不從本項(xiàng)目內(nèi)扣除。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付債券”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

    4．“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中如有價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和其他有關(guān)科目的記錄分析填列。

    5．“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)，在“償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

    6．“發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌集長期使用的資金而發(fā)生，由企業(yè)直接支付的發(fā)行股票和債券的費(fèi)用。企業(yè)委托其他單位發(fā)行股票或債券，由受托單位直接從發(fā)行收入中抵扣的各項(xiàng)發(fā)行費(fèi)用，不在本項(xiàng)目內(nèi)反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。

    7．“分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利，以及支付給其他投資單位的利潤。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付股利”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

    8．“償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付的利息，包括支付的借款利息、債券利息等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”、“長期借款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

    9．“融資租賃所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)支付的租金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“長期應(yīng)付款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目的記錄分析填列。

    10．“減少注冊資本所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)因減少注冊資本而支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目的記錄分析填列。

    11．“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中如有價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”及其他有關(guān)科目的記錄分析填列。

    12．“匯率變動對現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目，反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量，按現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額，與外幣現(xiàn)金凈額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。

    六、企業(yè)購買（或處置）子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)在本表有關(guān)投資活動現(xiàn)金流量中單列項(xiàng)目反映。