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各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）（西藏不發(fā)）：

    為了加強(qiáng)國(guó)際金融組織貸款的債務(wù)管理，規(guī)范各級(jí)財(cái)政部門(mén)轉(zhuǎn)貸國(guó)際金融組織貸款的會(huì)計(jì)核算工作，我們制訂了《國(guó)際金融組織貸款轉(zhuǎn)貸會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。有條件的單位可以從1999年1月1日起執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)報(bào)告財(cái)政部。

    附件：國(guó)際金融組織貸款轉(zhuǎn)貸會(huì)計(jì)制度

    第一章  總則

    一、為了規(guī)范財(cái)政部門(mén)轉(zhuǎn)貸國(guó)際金融組織貸款的會(huì)計(jì)核算工作，特制定《國(guó)際金融組織貸款轉(zhuǎn)貸會(huì)計(jì)制度》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)本制度）。

    二、本制度適用于作為本級(jí)政府債權(quán)、債務(wù)代表轉(zhuǎn)貸國(guó)際金融組織貸款的財(cái)政部門(mén)（以下稱(chēng)轉(zhuǎn)貸部門(mén)），其他轉(zhuǎn)貸機(jī)構(gòu)可參照本制度執(zhí)行。設(shè)在轉(zhuǎn)貸部門(mén)的國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目專(zhuān)用帳戶(hù)的日常支付業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)貸部門(mén)的經(jīng)費(fèi)不在本制度核算。

    三、會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

    四、會(huì)計(jì)記賬采用借貸記帳法。

    五、以人民幣和國(guó)際金融組織貸出貨幣（如美元、特別提款權(quán)、日元、馬克、瑞士法郎等）為記賬貨幣。在會(huì)計(jì)報(bào)表上以實(shí)際發(fā)生的貨幣種類(lèi)反映。

    六、會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

    七、會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的原始記錄，是辦理收、付和記賬的依據(jù)，是核對(duì)賬務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。

    賬簿是記錄一切交易事項(xiàng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)及資金變化情況的重要簿籍。一切賬簿必須根據(jù)憑證記載。

    財(cái)務(wù)核對(duì)應(yīng)定期進(jìn)行。應(yīng)保證賬賬、賬實(shí)、賬表、賬據(jù)核對(duì)相符。經(jīng)辦人員和會(huì)計(jì)主管人員在核對(duì)相符后，必須簽章。

    八、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)情況說(shuō)明和會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支表、資金流量表及所需附表。

    年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度終了后3個(gè)月內(nèi)報(bào)出。

    九、會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更的情況、原因和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明。

    十、轉(zhuǎn)貸部門(mén)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)、合并某些會(huì)計(jì)科目。本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，轉(zhuǎn)貸部門(mén)沒(méi)有相應(yīng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的，可以不設(shè)。

    十一、會(huì)計(jì)檔案的管理按照財(cái)政部、國(guó)家檔案局頒發(fā)的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。

    十二、本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。

    十三、本制度自2000年1月1日起執(zhí)行。

    第二章  會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)

    第三章  會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

    101  應(yīng)收統(tǒng)借自還款

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)轉(zhuǎn)貸給項(xiàng)目主管部門(mén)自還的實(shí)際使用的貸款。

    2.項(xiàng)目主管部門(mén)提款后，轉(zhuǎn)貸部門(mén)借記本科目，貸記“已生效未提取貸款”科目。

    對(duì)于非提前償還貸款項(xiàng)目，轉(zhuǎn)貸部門(mén)按期回收貸款本匯息費(fèi)的，如貸款幣種與還款幣種一致，借記“銀行存款”科目，貸記本科目及有關(guān)收入類(lèi)科目；如不一致，借記“外幣兌換”科目，貸記本科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“外幣兌換”及有關(guān)收入類(lèi)科目。轉(zhuǎn)貸部門(mén)到期不能回收貸款本匯息費(fèi)的，如貸款幣種與應(yīng)收幣種一致，借記“應(yīng)收本金”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收承諾費(fèi)”、“應(yīng)收匯兌風(fēng)險(xiǎn)損益”等科目，貸記本科目及有關(guān)收入類(lèi)科目；如不一致，借記“外幣兌換”，貸記本科目，同時(shí)，借記“應(yīng)收本金”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收承諾費(fèi)”、“應(yīng)收匯兌風(fēng)險(xiǎn)損益”等科目，貸記“外幣兌換”及有關(guān)收入類(lèi)科目。

    對(duì)于提前償還貸款項(xiàng)目，轉(zhuǎn)貸部門(mén)按期回收貸款本匯息費(fèi)的，借記“國(guó)家統(tǒng)借統(tǒng)還款”科目，貸記本科目，同時(shí)，如應(yīng)收幣種與還款幣種一致，借記“銀行存款”科目，貸記“提前回收貸款”及有關(guān)收入類(lèi)科目；如不一致，借記“外幣兌換”科目，貸記“提前回收貸款”及有關(guān)收入類(lèi)科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“外幣兌換”科目。轉(zhuǎn)貸部門(mén)到期不能回收貸款本匯息費(fèi)的，借記“國(guó)家統(tǒng)借統(tǒng)還款”科目，貸記本科目，同時(shí)，借記“應(yīng)收本金”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收承諾費(fèi)”、“應(yīng)收匯兌風(fēng)險(xiǎn)損益”等科目，貸記“提前回收貸款”有關(guān)收入類(lèi)科目。

    3.本科目以項(xiàng)目、部門(mén)進(jìn)行明細(xì)核算。

    102  國(guó)家統(tǒng)借統(tǒng)還款

    1.本科目核算由轉(zhuǎn)貸部門(mén)使用和提前回收的國(guó)際金融組織貸款。

    2.對(duì)于由轉(zhuǎn)貸部門(mén)使用的貸款，提款后，借記本科目，貸記“已生效未提取貸款”科目。當(dāng)預(yù)算周轉(zhuǎn)款轉(zhuǎn)為償還轉(zhuǎn)貸部門(mén)使用的貸款本匯息費(fèi)時(shí)，借記“預(yù)算周轉(zhuǎn)款”科目，貸記“提前回收貸款”及有關(guān)收入類(lèi)科目。

    對(duì)于提前償還貸款項(xiàng)目，當(dāng)轉(zhuǎn)貸部門(mén)按期回收貸款本匯息費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收統(tǒng)借自還款”科目，同時(shí)，如應(yīng)收幣種與還款幣種一致，借記“銀行存款”科目，貸記“提前回收貸款”及有關(guān)收入類(lèi)科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“外幣兌換”科目。當(dāng)轉(zhuǎn)貸部門(mén)到期不能回收貸款本匯息費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收統(tǒng)借自還款”科目，同時(shí)，借記“應(yīng)收本金”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收承諾費(fèi)”、“應(yīng)收匯兌風(fēng)險(xiǎn)損益”等科目，貸記“提前回收貸款”及有關(guān)收入類(lèi)科目。

    當(dāng)轉(zhuǎn)貸部門(mén)按期歸還貸款本匯息費(fèi)時(shí)，借記“貸款協(xié)定總額”科目，貸記本科目，同時(shí)，如應(yīng)還幣種與還款幣種一致，借記“提前回收貸款”及有關(guān)支出類(lèi)科目，貸記“銀行存款”科目；如不一致，借記“提前回收貸款”及有關(guān)支出類(lèi)科目，貸記“外幣兌換”科目，同時(shí)，借記“外幣兌換”科目，貸記“銀行存款”科目。當(dāng)轉(zhuǎn)貸部門(mén)不能按期歸還貸款本匯息費(fèi)時(shí)，借記“貸款協(xié)定總額”科目，貸記本科目，同時(shí)，借記“提前回收貸款”及有關(guān)支出類(lèi)科目，貸記“應(yīng)付本金”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付承諾費(fèi)”、“應(yīng)付匯兌風(fēng)險(xiǎn)損益”等科目。

    3.本科目按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

    103  應(yīng)收本金

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)應(yīng)收未收的貸款本金。

    2.發(fā)生應(yīng)收本金時(shí)，對(duì)于非提前償還貸款項(xiàng)目，如貸款幣種與應(yīng)收幣種一致，借記本科目，貸記“應(yīng)收統(tǒng)借自還款”科目；如不一致，借記本科目，貸記“外幣兌換”科目，同時(shí)，借記“外幣兌換”科目，貸記“應(yīng)收統(tǒng)借自還款”科目。對(duì)于提前償還貸款項(xiàng)目，借記本科目，貸記“提前回收貸款”科目，同時(shí)，借記“國(guó)家統(tǒng)借統(tǒng)還款”科目，貸記“應(yīng)收統(tǒng)借自還款”科目。收到本金時(shí)，如應(yīng)收幣種與還款幣種一致，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；如不一致，借記“銀行存款”科目，貸記“外幣兌換”科目，同時(shí)，借記“外幣兌換”科目，貸記本科目。

    3.本科目按項(xiàng)目、部門(mén)進(jìn)行明細(xì)核算。

    104  應(yīng)收利息

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)應(yīng)收未收的貸款利息。

    2.發(fā)生應(yīng)收利息時(shí)，借記本科目，貸記“貸款利息收入”科目。收到利息時(shí)，如應(yīng)收幣種與還款幣種一致，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；如不一致，借記“銀行存款”科目，貸記“外幣兌換”科目，同時(shí)，借記“外幣兌換”科目，貸記本科目。

    3.本科目按項(xiàng)目、部門(mén)進(jìn)行明細(xì)核算。

    105  應(yīng)收承諾費(fèi)

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)應(yīng)收未收的承諾費(fèi)。

    2.發(fā)生應(yīng)收承諾費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“承諾費(fèi)收入”科目。收到承諾費(fèi)時(shí)，如應(yīng)收幣種與還款幣種一致，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；如不一致，借記“銀行存款”科目，貸記“外幣兌換”科目，同時(shí)，借記“外幣兌換”科目，貸記本科目。

    3.本科目按項(xiàng)目、部門(mén)進(jìn)行明細(xì)核算。

    106  應(yīng)收匯兌風(fēng)險(xiǎn)損益

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)應(yīng)收未收的匯兌風(fēng)險(xiǎn)損益。

    2.發(fā)生應(yīng)收貸款項(xiàng)目匯兌風(fēng)險(xiǎn)損益時(shí)，借記本科目，貸記“匯兌損益”科目。收到匯兌風(fēng)險(xiǎn)損益時(shí)，如應(yīng)收幣種與還款幣種一致，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；如不一致，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；如不一致，借記“銀行存款”科目，貸記“外幣兌換”科目，同時(shí)，借記“外幣兌換”科目，貸記本科目。

    3.本科目按項(xiàng)目、部門(mén)進(jìn)行明細(xì)核算。

    107  應(yīng)收聯(lián)合融資款

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)應(yīng)收未收的聯(lián)合融資款。

    2.發(fā)生應(yīng)收聯(lián)合融資款，借記本科目，貸記“應(yīng)收統(tǒng)借自還款”、“聯(lián)合融資利息收入”、“聯(lián)合融資承諾費(fèi)收入”、“聯(lián)合融資管理費(fèi)收入”等科目；收到聯(lián)合融資款時(shí)，如應(yīng)收幣種與還款幣種一致，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；如不一致，借記“銀行存款”科目，貸記“外幣兌換”科目，同時(shí)，借記“外幣兌換”科目，貸記本科目。

    3.本科目按項(xiàng)目、部門(mén)進(jìn)行明細(xì)核算。

    108  借出周轉(zhuǎn)款

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)暫借給項(xiàng)目主管部門(mén)的周轉(zhuǎn)款。

    2.借出周轉(zhuǎn)款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收回周轉(zhuǎn)款時(shí)，如借出周轉(zhuǎn)款幣種與還款幣種一致，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；如不一致，借記“銀行存款”科目，貸記“外幣兌換”科目，同時(shí)，借記“外幣兌換”科目，貸記本科目。

    3.本科目按項(xiàng)目、借款單位進(jìn)行明細(xì)核算。

    109  應(yīng)收墊付款

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)按規(guī)定撥付項(xiàng)目主管部門(mén)的還貸準(zhǔn)備金墊付款和轉(zhuǎn)貸部門(mén)墊付的應(yīng)由項(xiàng)目主管部門(mén)償還的貸款項(xiàng)目本匯息費(fèi)。

    2.付出還貸準(zhǔn)備金墊付款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收回還貸準(zhǔn)備金墊付款時(shí)，如墊付款幣種與還款幣種一致，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；如不一致，借記“銀行存款”科目，貸記“外幣兌換”科目，同時(shí)，借記“外幣兌換”科目，貸記本科目。

    發(fā)生轉(zhuǎn)貸部門(mén)墊付應(yīng)由項(xiàng)目主管部門(mén)償還的貸款項(xiàng)目本匯息費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收本金”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收承諾費(fèi)”、“應(yīng)收統(tǒng)借自還款”、“利息收入”、“承諾費(fèi)收入”等科目。到期收回墊付款時(shí)，如墊付款幣種與還款幣種一致，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；如不一致，借記“銀行存款”科目，貸記“外幣兌換”科目，同時(shí)，借記“外幣兌換”科目，貸記本科目。到期末收回墊付款時(shí)，借記“應(yīng)收本金”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收承諾費(fèi)”等科目，貸記本科目。

    3.本科目按部門(mén)、項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

    110  應(yīng)收串換款

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)與其他部門(mén)或轉(zhuǎn)貸部門(mén)之間進(jìn)行貨幣串換的業(yè)務(wù)。

    2.付出串換款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；到期收回對(duì)應(yīng)的串換款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。收到串換款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付串換款”科目；到期歸還對(duì)應(yīng)的串換款時(shí)，借記“應(yīng)付串換款”科目，貸記“銀行存款”科目。

    3.本科目按項(xiàng)目、部門(mén)進(jìn)行明細(xì)核算。

    111  其他應(yīng)收款

    1.本科目核算周轉(zhuǎn)款利息、有價(jià)證券利息、暫付款等其他應(yīng)收款項(xiàng)。

    2.發(fā)生應(yīng)收款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回時(shí)，作相反分錄。

    3.本科目按應(yīng)收單位進(jìn)行明細(xì)核算。

    121  銀行存款

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)銀行存款的增加和減少，貸款項(xiàng)目專(zhuān)用帳戶(hù)和轉(zhuǎn)貸部門(mén)的經(jīng)費(fèi)帳戶(hù)的銀行存款不在此科目核算。

    2.存款增加，借記本科目，貸記有關(guān)科目；存款減少，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

    3.本科目按銀行存款帳戶(hù)設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記。

    122  有價(jià)證券

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債。

    2.購(gòu)買(mǎi)國(guó)債時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；兌付或賣(mài)出國(guó)債時(shí)，借記“銀行存款”科目，按購(gòu)買(mǎi)價(jià)，貸記本科目，按購(gòu)買(mǎi)價(jià)與賣(mài)出價(jià)的差額，貸記“其他收入”科目。

    3.本科目按國(guó)債品種進(jìn)行明細(xì)核算。

    131  外幣兌換

    1.本科目是核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)買(mǎi)賣(mài)外匯和不同幣種之間的兌換業(yè)務(wù)。

    2.買(mǎi)賣(mài)外匯，收到買(mǎi)入的外匯時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，同時(shí)，付出對(duì)應(yīng)的貨幣時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

    發(fā)生不同幣種之間的兌換業(yè)務(wù)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目，同時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

    年末“外幣兌換”科目的已實(shí)現(xiàn)匯兌損益，如為匯兌損失，借記“匯兌損益”科目，貸記本科目；如為匯兌收益，作相反分錄。

    3.本科目按“外匯買(mǎi)賣(mài)”和“貨幣兌換”科目進(jìn)行明細(xì)核算。

    141  已生效未提取貸款

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)接受?chē)?guó)際金融組織提供的已生效而尚未支用的貸款。

    2.當(dāng)貸款協(xié)定簽字后，借記本科目，貸記“貸款協(xié)定總額”科目。貸款項(xiàng)目發(fā)生實(shí)際提取業(yè)務(wù)后，借記“應(yīng)收統(tǒng)借自還款”或“國(guó)家統(tǒng)借統(tǒng)還款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為已生效未提取的貸款。

    3.本科目按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

    151  繳付國(guó)際金融組織股本

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)代我國(guó)政府向國(guó)際金融組織認(rèn)繳的股本金。

    2.認(rèn)繳人民幣股本金時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付人行款”科目；實(shí)際付款時(shí)，借記“應(yīng)付人行款”科目，貸記“銀行存款”科目。收回股本金時(shí)，做相反分錄。

    繳付外幣股本金時(shí)，如認(rèn)繳幣種與付款幣種一致，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；如不一致，借記本科目，貸記“外幣兌換”科目，同時(shí)，借記“外幣兌換”科目，貸記“銀行存款”科目。

    3.本科目借方余額反映我國(guó)政府認(rèn)繳的股本金。本科目按國(guó)際金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。

    201  提前回收貸款

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)提前回收的國(guó)際金融組織貸款。

    2.轉(zhuǎn)貸部門(mén)提前回收貸款本金時(shí)，借記“國(guó)家統(tǒng)借統(tǒng)還款”科目，貸記“應(yīng)收統(tǒng)借自還款”科目，同時(shí)，轉(zhuǎn)貸部門(mén)按期收回貸款本金的，如應(yīng)收幣種與還款幣種一致，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；如不一致，借記“外幣兌換”科目，貸記本科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“外幣兌換”科目；轉(zhuǎn)貸部門(mén)不能按期收回貸款本金的，借記“應(yīng)收本金”科目，貸記本科目。

    預(yù)算周轉(zhuǎn)款轉(zhuǎn)為償還轉(zhuǎn)貸部門(mén)使用的貸款項(xiàng)目本匯息費(fèi)時(shí)，借記“預(yù)算周轉(zhuǎn)款”科目，貸記“提前回收貸款”及有關(guān)收入類(lèi)科目。

    轉(zhuǎn)貸部門(mén)歸還貸款本金時(shí)，借記“貸款協(xié)定總額”科目，貸記“國(guó)家統(tǒng)借統(tǒng)還款”科目，同時(shí)，轉(zhuǎn)貸部門(mén)按期歸還貸款本金的，如應(yīng)付幣種與還款幣種一致，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；如不一致，借記本科目，貸記“外幣兌換”科目，同時(shí)，借記“外幣兌換”科目，貸記“銀行存款”科目；轉(zhuǎn)貸部門(mén)不能按期歸還貸款本金的，借記本科目，貸記“應(yīng)付本金”科目。

    3.本科目按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

    202  預(yù)算周轉(zhuǎn)款

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)發(fā)生的國(guó)家財(cái)政預(yù)算撥入、結(jié)轉(zhuǎn)和歸還預(yù)算的款項(xiàng)。

    2.收到國(guó)家預(yù)算撥入的周轉(zhuǎn)款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。預(yù)算周轉(zhuǎn)款轉(zhuǎn)為償債基金時(shí)，借記本科目，貸記“償債基金”科目；轉(zhuǎn)為償還轉(zhuǎn)貸部門(mén)使用的貸款項(xiàng)目本匯息費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“提前回收貸款”及有關(guān)收入類(lèi)科目；轉(zhuǎn)為墊付貸款項(xiàng)目本匯息費(fèi)時(shí)，借記本科目的“周轉(zhuǎn)款”明細(xì)科目，貸記本科目的“墊付本匯息費(fèi)”明細(xì)科目。

    3.本科目按“周轉(zhuǎn)款”、“墊付本匯息費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算。

    211  應(yīng)付本金

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)應(yīng)付未付的貸款本金。

    2.發(fā)生應(yīng)付本金時(shí)，對(duì)于非提前償還貸款項(xiàng)目。如貸款幣種與應(yīng)付幣種一致，借記“貸款協(xié)定總額”科目，貸記本科目；如不一致，借記“貸款協(xié)定總額”科目，貸記“外幣兌換”科目；同時(shí)，借記“外幣兌換”科目，貸記本科目。對(duì)于提前償還貸款項(xiàng)目，借記“貸款協(xié)定總額”科目，貸記“國(guó)家統(tǒng)借統(tǒng)還款”科目，同時(shí)，借記“提前回收貸款”科目，貸記本科目。付出應(yīng)付本金時(shí)，如應(yīng)付幣種與還款幣種一致，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；如不一致，借記本科目，貸記“外幣兌換”科目，同時(shí)，借記“外幣兌換”科目，貸記“銀行存款”科目。

    3.本科目按項(xiàng)目、部門(mén)進(jìn)行明細(xì)核算。

    212  應(yīng)付利息

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)應(yīng)付未付的貸款利息。

    2.發(fā)生應(yīng)付利息時(shí)，借記“貸款利息支出”科目，貸記本科目。付出利息時(shí)，如應(yīng)付幣種與還款幣種一致，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；如不一致，借記本科目，貸記“外幣兌換”科目，同時(shí)，借記“外幣兌換”科目，貸記“銀行存款”科目。

    3.本科目按項(xiàng)目、部門(mén)進(jìn)行明細(xì)核算。

    213  應(yīng)付承諾費(fèi)

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)應(yīng)付未付的貸款承諾費(fèi)。

    2.發(fā)生應(yīng)付承諾費(fèi)時(shí)，借記“承諾費(fèi)支出”科目，貸記本科目。付出承諾費(fèi)時(shí)，如應(yīng)付幣種與還款幣種一致，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；如不一致，借記本科目，貸記“外幣兌換”科目；同時(shí)，借記“外幣兌換”科目，貸記“銀行存款”科目。

    3.本科目應(yīng)按項(xiàng)目、部門(mén)進(jìn)行明細(xì)核算。

    214  應(yīng)付匯兌風(fēng)險(xiǎn)損益

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)應(yīng)付未付的匯兌風(fēng)險(xiǎn)損益。

    2.發(fā)生應(yīng)付貸款項(xiàng)目匯兌風(fēng)險(xiǎn)損益時(shí)，借記“匯兌損益”科目，貸記本科目。付出時(shí)，如應(yīng)付幣種與還款幣種一致，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；如不一致，借記本科目，貸記“外幣兌換”科目；同時(shí)，借記“外幣兌換”科目，貸記“銀行存款”科目。

    3.本科目按項(xiàng)目、部門(mén)進(jìn)行明細(xì)核算。

    215  借入周轉(zhuǎn)款

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)借入的項(xiàng)目周轉(zhuǎn)款。

    2.借入周轉(zhuǎn)款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還周轉(zhuǎn)款時(shí)，如應(yīng)還幣種與還款幣種一致，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；如不一致，借記本科目，貸記“外幣兌換”科目，同時(shí)，借記“外幣兌換”科目，貸記“銀行存款”科目。

    3.本科目按項(xiàng)目、借入單位進(jìn)行明細(xì)核算。

    216  應(yīng)付串換款

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)與其他部門(mén)或轉(zhuǎn)貸部門(mén)之間進(jìn)行貨幣串換的業(yè)務(wù)。

    2.收到串換款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；到期歸還對(duì)應(yīng)的串換款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。付出串換款時(shí)，借記“應(yīng)收串換款”科目，貸記“銀行存款”科目；到期收回對(duì)應(yīng)的串換款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收串換款”科目。

    3.本科目按項(xiàng)目、部門(mén)進(jìn)行明細(xì)核算。

    217  其它應(yīng)付款

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、聯(lián)合融資款、周轉(zhuǎn)款利息、暫收款等其他應(yīng)付款項(xiàng)。

    2.發(fā)生應(yīng)付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；付出時(shí)，作相反分錄。

    3.本科目按應(yīng)付單位進(jìn)行明細(xì)核算。

    221  貸款協(xié)定總額

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)利用國(guó)際金融組織的貸款協(xié)定總額。

    2.當(dāng)貸款協(xié)定簽字后，借記“已生效未提取貸款”科目，貸記本科目；當(dāng)注銷(xiāo)貸款協(xié)定額度時(shí)，用紅字沖銷(xiāo)。

    對(duì)于非提前償還貸款項(xiàng)目，轉(zhuǎn)貸部門(mén)按期歸還貸款的，如貸款幣種與還款幣種一致，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；如不一致，借記本科目，貸記“外幣兌換”科目，同時(shí)，借記“外幣兌換”科目，貸記“銀行存款”科目；轉(zhuǎn)貸部門(mén)不能按期歸還貸款的，如貸款幣種與應(yīng)收幣種一致，借記本科目，貸記“應(yīng)付本金”科目；如不一致，借記本科目，貸記“外幣兌換”科目，同時(shí)，借記“外幣兌換”科目，貸記“應(yīng)付本金”。

    對(duì)于提前償還貸款項(xiàng)目，歸還貸款時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)家統(tǒng)借統(tǒng)還款”科目，同時(shí)，轉(zhuǎn)貸部門(mén)按期歸還貸款的，借記“提前回收貸款”科目，貸記“銀行存款”科目；轉(zhuǎn)貸部門(mén)不能按期歸還貸款的，借記“提前回收貸款”科目，貸記“應(yīng)付本金”科目。

    3.在貸款項(xiàng)目寬限期內(nèi)，本科目余額減去“已生效未提取貸款”科目的余額，為實(shí)際已提取的貸款數(shù)額。在貸款項(xiàng)目寬限期后，本科目余額為已提取尚未償還的貸款數(shù)額。本科目按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

    231  應(yīng)付人行款

    1.本科目核算我國(guó)政府應(yīng)付國(guó)際金融組織的人民幣股本金。

    2.國(guó)際金融組織通知繳付人民幣股本金時(shí)，借記“繳付世界銀行股本”，貸記本科目。付款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

    3.本科目貸方余額為應(yīng)付股本金。本科目按國(guó)際金融組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。

    301  償債基金

    1.本科目核算預(yù)算無(wú)償撥款、利費(fèi)收支差額、利費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)等形成的專(zhuān)門(mén)用于墊付償還國(guó)際金融組織債務(wù)的資金。

    2.收到預(yù)算周轉(zhuǎn)款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)算周轉(zhuǎn)款”科目；預(yù)算周轉(zhuǎn)款轉(zhuǎn)為償債基金時(shí)，借記“預(yù)算周轉(zhuǎn)款”科目，貸記本科目。

    收到轉(zhuǎn)貸部門(mén)撥來(lái)無(wú)償使用的還貸準(zhǔn)備金墊付款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

    年末結(jié)轉(zhuǎn)利費(fèi)差額時(shí)，借記“貸款利息收入”、“周轉(zhuǎn)款利息收入”、“存款利息收入”、“聯(lián)合融資利息收入”、“承諾費(fèi)收入”、“聯(lián)合融資承諾費(fèi)收入”、“聯(lián)合融資管理費(fèi)收入”、“占用費(fèi)收入”、“滯納金收入”、“其他收入”、“匯兌損益”科目，貸記本科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“貸款利息支出”、“周轉(zhuǎn)款利息支出”、“聯(lián)合融資利息支出”、“承諾費(fèi)支出”、“聯(lián)合融資承諾費(fèi)支出”、“聯(lián)合融資管理費(fèi)支出”、“手續(xù)費(fèi)支出”、“其他支出”科目。

    收到利費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；付出利費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，作相反分錄。

    3.本科目按“預(yù)算撥款”、“利費(fèi)收支結(jié)余”、“利費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)”、“還貸準(zhǔn)備金墊付款”等進(jìn)行明細(xì)核算。

    302  國(guó)家撥入國(guó)際金融組織股本

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)收到的國(guó)家預(yù)算實(shí)際撥入的用于支付國(guó)際金融組織股本金的款項(xiàng)。

    2.國(guó)際金融組織通知繳付人民幣股本金時(shí)，借記“繳付國(guó)際金融組織股本”科目，貸記“應(yīng)付人行款”科目；收到預(yù)算撥入的人民幣股本金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；實(shí)際繳付時(shí)，借記“應(yīng)付人行款”科目，貸記“銀行存款”科目。

    收到預(yù)算撥入的外幣股本金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；付款時(shí)，如認(rèn)繳幣種與付款幣種一致，借記“繳付國(guó)際金融組織股本”科目，貸記“銀行存款”科目；如不一致，借記“繳付國(guó)際金融組織股本”科目，貸記“外幣兌換”科目，同時(shí)，借記“外幣兌換”，貸記“銀行存款”科目。

    3.本科目按國(guó)際金融組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。

    401  貸款利息收入

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)收取的貸款利息。

    2.發(fā)生收入或?qū)嶋H收到收入時(shí)，借記“應(yīng)收利息”或“銀行存款”科目，貸記本科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)本科目余額時(shí)，借記本科目，貸記“償債基金”科目。

    3.本科目按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

    402  周轉(zhuǎn)款利息收入

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)收取的周轉(zhuǎn)款利息。

    2.發(fā)生收入或?qū)嶋H收到收入時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”或“銀行存款”科目，貸記本科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)本科目余額時(shí)，借記本科目，貸記“償債基金”科目。

    3.本科目按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

    403  存款利息收入

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)的銀行存款利息。

    2.實(shí)際收到利息收入時(shí)，借“銀行存款”科目，貸記本科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)本科目余額時(shí)，借記本科目，貸記“償債基金”科目。

    3.本科目按存款的帳戶(hù)進(jìn)行明細(xì)核算。

    404  聯(lián)合融資利息收入

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)收取的聯(lián)合融資利息。

    2.發(fā)生收入或?qū)嶋H收到收入時(shí)，借記“應(yīng)收聯(lián)合融資款”或“銀行存款”科目，貸記本科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)本科目余額時(shí)，借記本科目，貸記“償債基金”科目。

    3.本科目按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

    405  承諾費(fèi)收入

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)收取的承諾費(fèi)。

    2.發(fā)生收入或?qū)嶋H收到收入時(shí)，借記“應(yīng)收承諾費(fèi)”或“銀行存款”科目，貸記本科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)本科目余額時(shí)，借記本科目，貸記“償債基金”科目。

    3.本科目按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

    406  聯(lián)合融資承諾費(fèi)收入

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)收取的聯(lián)合融資承諾費(fèi)。

    2.發(fā)生收入或?qū)嶋H收到收入時(shí)，借記“應(yīng)收聯(lián)合融資款”或“銀行存款”科目，貸記本科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)本科目余額時(shí)，借記本科目，貸記“償債基金”科目。

    3.本科目按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

    407  聯(lián)合融資管理費(fèi)收入

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)收取的聯(lián)合融資管理費(fèi)。

    2.發(fā)生收入或?qū)嶋H收到收入時(shí)，借記“應(yīng)收聯(lián)合融資款”或“銀行存款”科目，貸記本科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)本科目余額時(shí)，借記本科目，貸記“償債基金”科目。

    3.本科目按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

    408  占用費(fèi)收入

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)收取的占用費(fèi)。

    2.占用費(fèi)在實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)本科目余額時(shí)，借記本科目，貸記“償債基金”科目。

    3.本科目按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

    409  滯納金收入

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)收取的滯納金。

    2.滯納金在實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)本科目余額時(shí)，借記本科目，貸記“償債基金”科目。

    3.本科目按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

    410  其它收入

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)有價(jià)證券利息、手續(xù)費(fèi)等其他收入。

    2.發(fā)生收入或?qū)嶋H收到收入時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”或“銀行存款”科目，貸記本科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)本科目余額時(shí)，借記本科目，貸記“償債基金”科目。

    3.本科目按收入種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

    411  匯兌損益

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)利用國(guó)際金融組織貸款，由于外幣之間的匯率變動(dòng)等原因而承擔(dān)的貸款匯兌風(fēng)險(xiǎn)損益及年末“外幣兌換”科目的已實(shí)現(xiàn)損益。

    2.當(dāng)轉(zhuǎn)貸部門(mén)收取貸款匯兌風(fēng)險(xiǎn)損益時(shí)，借記“銀行存款”或“應(yīng)收匯兌風(fēng)險(xiǎn)損益”科目，貸記本科目。當(dāng)轉(zhuǎn)貸部門(mén)繳付貸款匯兌風(fēng)險(xiǎn)損益時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付匯兌風(fēng)險(xiǎn)損益”科目。

    “外幣兌換”科目發(fā)生匯兌損失時(shí)，借記本科目，貸記“外幣兌換”科目；發(fā)生匯兌收益時(shí)，作相反分錄。

    年末結(jié)轉(zhuǎn)本科目余額時(shí)，如為匯兌損失，借記“償債基金”科目，貸記本科目；如為匯兌收益，作相反分錄。

    3.本科目按“匯兌風(fēng)險(xiǎn)損益”和“外匯兌換”進(jìn)行明細(xì)核算。

    421  貸款利息支出

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)應(yīng)付的貸款利息。

    2.發(fā)生支出或?qū)嶋H支出時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”或“銀行存款”科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)本科目余額時(shí)，借記“償債基金”科目，貸記本科目。

    3.本科目按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

    422  周轉(zhuǎn)款利息支出

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)應(yīng)付周轉(zhuǎn)款利息。

    2.發(fā)生支出或?qū)嶋H支出時(shí)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”或“銀行存款”科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)本科目余額時(shí)，借記“償債基金”科目，貸記本科目。

    3.本科目按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

    423  聯(lián)合融資利息支出

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)應(yīng)付的聯(lián)合融資利息。

    2.發(fā)生支出或?qū)嶋H支出時(shí)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”或“銀行存款”科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)本科目余額時(shí)，借記“償債基金”科目，貸記本科目。

    3.本科目按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

    424  承諾費(fèi)支出

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)應(yīng)付的承諾費(fèi)。

    2.發(fā)生支出或?qū)嶋H支出時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付承諾費(fèi)”或“銀行存款”科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)本科目余額時(shí)，借記“償債基金”科目，貸記本科目。

    3.本科目按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

    425  聯(lián)合融資承諾費(fèi)支出

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)應(yīng)付的聯(lián)合融資承諾費(fèi)。

    2.發(fā)生支出或?qū)嶋H支出時(shí)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”或“銀行存款”科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)本科目余額時(shí)，借記“償債基金”科目，貸記本科目。

    3.本科目按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

    426  聯(lián)合融資管理費(fèi)支出

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)應(yīng)付的聯(lián)合融資管理費(fèi)。

    2.發(fā)生支出或?qū)嶋H支出時(shí)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”或“銀行存款”科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)本科目余額時(shí)，借記“償債基金”科目，貸記本科目。

    3.本科目按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

    427  手續(xù)費(fèi)支出

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)應(yīng)付的手續(xù)費(fèi)。

    2.發(fā)生支出或?qū)嶋H支出時(shí)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”或“銀行存款”。年末結(jié)轉(zhuǎn)本科目余額時(shí)，借記“償債基金”科目，貸記本科目。

    3.本科目按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

    428  其他支出

    1.本科目核算轉(zhuǎn)貸部門(mén)交付的占用費(fèi)、滯納金等其他費(fèi)用。

    2.發(fā)生支出或?qū)嶋H支出時(shí)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”或“銀行存款”。年末結(jié)轉(zhuǎn)本科目余額時(shí)，借記“償債基金”科目，貸記本科目。

    第四章  財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

    一、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明

    財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)主要說(shuō)明國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目的執(zhí)行情況、債務(wù)變動(dòng)情況以及會(huì)計(jì)期間需要說(shuō)明的其他重要事項(xiàng)。主要包括：

    （1）貸款協(xié)定執(zhí)行情況

    （2）本匯息費(fèi)償還情況

    （3）本匯息費(fèi)回收情況

    （4）預(yù)算周轉(zhuǎn)款收支情況

    （5）貸款項(xiàng)目欠款情況

    （6）代理調(diào)期業(yè)務(wù)情況

    （7）其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng)

    二、會(huì)計(jì)報(bào)表格式（略）

    三、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明

    （一）資產(chǎn)負(fù)債表（轉(zhuǎn)貸01表）

    1.本表反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況。

    2.本表“期初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后，填入本表“期初數(shù)”欄內(nèi)。

    3.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法

    （1）“應(yīng)收統(tǒng)借自還款”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)轉(zhuǎn)貸給項(xiàng)目主管部門(mén)自還的實(shí)際使用的貸款情況。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收統(tǒng)借自還款”科目的期末余額填列。

    （2）“國(guó)家統(tǒng)借統(tǒng)還款”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)使用和提前回收的貸款情況。本項(xiàng)目根據(jù)“國(guó)家統(tǒng)借統(tǒng)還款”科目的期末余額填列。

    （3）“應(yīng)收本金”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)應(yīng)收未收的貸款本金。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收本金”科目的期末余額填列。

    （4）“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)應(yīng)收未收的貸款利息。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列。

    （5）“應(yīng)收承諾費(fèi)”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)應(yīng)收未收的承諾費(fèi)。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收承諾費(fèi)”科目的期末余額填列。

    （6）“應(yīng)收匯兌風(fēng)險(xiǎn)損益”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)應(yīng)收未收的匯兌損益。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收匯兌風(fēng)險(xiǎn)損益”科目的期末余額填列。

    （7）“應(yīng)收聯(lián)合融資款”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)應(yīng)收未收的聯(lián)合融資款，包括本金、利息、承諾費(fèi)和聯(lián)合融資管理費(fèi)等。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收聯(lián)合融資款”科目的期末余額填列。

    （8）“借出周轉(zhuǎn)款”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)暫借給項(xiàng)目主管部門(mén)的項(xiàng)目周轉(zhuǎn)款。本項(xiàng)目根據(jù)“借出周轉(zhuǎn)款”科目的期末余額填列。

    （9）“應(yīng)收串換款”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)與其他部門(mén)或轉(zhuǎn)貸部門(mén)之間進(jìn)行貨幣串換業(yè)務(wù)時(shí)所付出的串換款。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收串換款”科目的期末余額填列。

    （10）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)發(fā)生的周轉(zhuǎn)款利息、有價(jià)證券利息、暫付款等應(yīng)收款項(xiàng)。本項(xiàng)目根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。

    （11）“銀行存款”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)銀行存款的情況。本項(xiàng)目根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列。

    （12）“有價(jià)證券”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的情況。本項(xiàng)目根據(jù)“有價(jià)證券”科目的期末余額填列。

    （13）“外幣兌換”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)買(mǎi)賣(mài)外匯和不同幣種之間的兌換情況。本項(xiàng)目根據(jù)“外幣兌換”科目的期末余額填列。

    （14）“已生效未提取貸款”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)所簽訂的已生效的貸款協(xié)議中尚未提取的貸款。本項(xiàng)目根據(jù)“已生效未提取貸款”科目的期末余額填列。

    （15）“繳付國(guó)際金融組織股本”項(xiàng)目，反映我國(guó)政府認(rèn)繳的國(guó)際金融組織的股本。本項(xiàng)目根據(jù)“繳付國(guó)際金融組織股本”科目的期末余額填列。

    （16）“提前回收貸款”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)提前回收的國(guó)際金融組織貸款。本項(xiàng)目根據(jù)“提前回收貸款”科目的期末余額填列。

    （17）“預(yù)算周轉(zhuǎn)款”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)收到預(yù)算周轉(zhuǎn)款和預(yù)算周轉(zhuǎn)款的結(jié)轉(zhuǎn)及歸還情況。本項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)算周轉(zhuǎn)款”科目的期末余額填列。

    （18）“應(yīng)付本金”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)應(yīng)付未付貸款本金。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付本金”科目的期末余額填列。

    （19）“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)應(yīng)付未付的貸款利息。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末余額填列。

    （20）“應(yīng)付承諾費(fèi)”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)應(yīng)付未付的貸款承諾費(fèi)。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付承諾費(fèi)”科目的期末余額填列。

    （21）“應(yīng)付匯兌風(fēng)險(xiǎn)損益”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)應(yīng)付未付的貸款項(xiàng)目匯兌風(fēng)險(xiǎn)損益。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付匯兌風(fēng)險(xiǎn)損益”科目的期末余額填列。

    （22）“借入周轉(zhuǎn)款”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)借入的項(xiàng)目周轉(zhuǎn)款。本項(xiàng)目根據(jù)“借入周轉(zhuǎn)款”科目的期末余額填列。

    （23）“應(yīng)付串換款”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)與其他部門(mén)或轉(zhuǎn)貸部門(mén)之間進(jìn)行貨幣串換業(yè)務(wù)時(shí)所收到的串換款。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付串換款”科目的期末余額填列。

    （24）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、聯(lián)合融資款、周轉(zhuǎn)款利息、暫收款等應(yīng)付款項(xiàng)。本項(xiàng)目根據(jù)“其他應(yīng)付款項(xiàng)”科目的期末余額填列。

    （25）“貸款協(xié)定總額”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)之間或與國(guó)際金融組織簽訂的貸款協(xié)定總額情況。本項(xiàng)目根據(jù)“貸款協(xié)定總額”科目的期末余額填列。

    （26）“應(yīng)付人行款”項(xiàng)目，反映財(cái)政部應(yīng)付國(guó)際金融組織人民幣股本的情況。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付人行款”科目的期末余額填列。

    （27）“償債基金”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)自有的用于墊付償還國(guó)際金融組織債務(wù)的資金。本項(xiàng)目根據(jù)“償債基金”科目的期末余額填列。

    （28）“國(guó)家撥入國(guó)際金融組織股本”項(xiàng)目，反映國(guó)家預(yù)算實(shí)際撥入用于支付國(guó)際金融組織的股本金。本項(xiàng)目根據(jù)“國(guó)家撥入國(guó)際金融組織股本”科目的期末余額填列。

    （二）收支表（轉(zhuǎn)貸02表）

    1.本表反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)本期收支的實(shí)現(xiàn)情況。

    2.本期“本期數(shù)”欄，反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編制年度報(bào)表時(shí)，填列上年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將“本期數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度收支表與本年度收支表的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。

    本表“本年累計(jì)數(shù)”欄，反映各項(xiàng)目自年初起至本年末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。

    3.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法

    （1）“貸款利息收入”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)收取的貸款利息。本項(xiàng)目根據(jù)“貸款利息收入”科目的貸方發(fā)生額填列。

    （2）“周轉(zhuǎn)款利息收入”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)收取的周轉(zhuǎn)款利息。本項(xiàng)目根據(jù)“周轉(zhuǎn)款利息收入”科目的貸方發(fā)生額填列。

    （3）“存款利息收入”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)的銀行存款利息。本項(xiàng)目根據(jù)“存款利息收入”科目的貸方發(fā)生額填列。

    （4）“聯(lián)合融資利息收入”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)收取的聯(lián)合融資項(xiàng)目的利息。本項(xiàng)目根據(jù)“聯(lián)合融資利息收入”科目的貸方發(fā)生額填列。

    （5）“承諾費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)收取的承諾費(fèi)。本項(xiàng)目根據(jù)“承諾費(fèi)收入”科目的貸方發(fā)生額填列。

    （6）“聯(lián)合融資承諾費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)收取的聯(lián)合融資項(xiàng)目的承諾費(fèi)。本項(xiàng)目根據(jù)“聯(lián)合融資承諾費(fèi)收入”科目的貸方發(fā)生額填列。

    （7）“聯(lián)合融資管理費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)收取的聯(lián)合融資管理費(fèi)。本項(xiàng)目根據(jù)“聯(lián)合融資管理費(fèi)收入”科目的貸方發(fā)生額填列。

    （8）“占用費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)收取的占用費(fèi)。本項(xiàng)目根據(jù)“占用費(fèi)收入”科目的貸方發(fā)生額填列。

    （9）“滯納金收入”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)收取的滯納金。本項(xiàng)目根據(jù)“滯納金收入”科目的貸方發(fā)生額填列。

    （10）“其他收入”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)收取的有價(jià)證券利息等其他收入。本項(xiàng)目根據(jù)“其他收入”科目的貸方發(fā)生額填列。

    （11）“匯兌收益”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)承擔(dān)的貸款項(xiàng)目匯兌風(fēng)險(xiǎn)收益及年末外幣兌換已實(shí)現(xiàn)的收益。本項(xiàng)目根據(jù)“匯兌損益”科目貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額的差額填列。

    （12）“貸款利息支出”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)交付的貸款項(xiàng)目利息。本項(xiàng)目根據(jù)“貸款利息支出”科目的借方發(fā)生額填列。

    （13）“周轉(zhuǎn)款利息支出”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)交付的周轉(zhuǎn)款利息。本項(xiàng)目根據(jù)“周轉(zhuǎn)款利息支出”科目的借方發(fā)生額填列。

    （14）“聯(lián)合融資利息支出”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)交付的聯(lián)合融資項(xiàng)目的利息。本項(xiàng)目根據(jù)“聯(lián)合融資利息支出”科目的借方發(fā)生額填列。

    （15）“承諾費(fèi)支出”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)交付的貸款項(xiàng)目承諾費(fèi)。本項(xiàng)目根據(jù)“承諾費(fèi)支出”科目的借方發(fā)生額填列。

    （16）“聯(lián)合融資承諾費(fèi)支出”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)交付的聯(lián)合融資貸款項(xiàng)目的承諾費(fèi)。本項(xiàng)目根據(jù)“聯(lián)合融資承諾費(fèi)支出”科目的借方發(fā)生額填列。

    （17）“聯(lián)合融資管理費(fèi)支出”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)交付的貸款項(xiàng)目聯(lián)合融資管理費(fèi)。本項(xiàng)目根據(jù)“聯(lián)合融資管理費(fèi)支出”科目的借方發(fā)生額填列。

    （18）“手續(xù)費(fèi)支出”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)交付的貸款項(xiàng)目手續(xù)費(fèi)。本項(xiàng)目根據(jù)“手續(xù)費(fèi)支出”科目的借方發(fā)生額填列。

    （19）“匯兌損失”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)承擔(dān)的貸款項(xiàng)目匯兌風(fēng)險(xiǎn)損失及年末外幣兌換已實(shí)現(xiàn)的損失。本項(xiàng)目根據(jù)“匯兌損益”科目借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額的差額填列。

    （20）“其他支出”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)交付的暫用費(fèi)、滯納金等其他費(fèi)用。項(xiàng)目根據(jù)“其他支出”科目的借方發(fā)生額填列。

    （三）資金流量表（轉(zhuǎn)貸03表）

    1.本表反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)的各項(xiàng)資金增加或減少情況。

    2.本表分兩部分，第一部分列示一般貸款項(xiàng)目、聯(lián)合融資項(xiàng)目、預(yù)算資金、周轉(zhuǎn)及墊付款和其他的資金流轉(zhuǎn)情況；第二部分列示銀行存款的變化情況。這兩部分的資金流轉(zhuǎn)凈額相等。

    3.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法

    （1）“收到本期開(kāi)單的本匯息費(fèi)”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)本期開(kāi)單本期收到的貸款項(xiàng)目本匯息費(fèi)。本項(xiàng)目根據(jù)“銀行存款”、“外匯兌換”、“應(yīng)收統(tǒng)借自還款”及收入類(lèi)科目等分析填列。

    （2）“收到以前開(kāi)單的本匯息費(fèi)”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)本期收到前期開(kāi)單的貸款項(xiàng)目本匯息費(fèi)。本項(xiàng)目根據(jù)“銀行存款”、“外匯兌換”及應(yīng)收和收入類(lèi)科目等分析填列。

    （3）“本期本匯息費(fèi)支出”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)本期支付的貸款項(xiàng)目本匯息費(fèi)。本項(xiàng)目根據(jù)“銀行存款”、“外匯兌換”、“貸款協(xié)定總額”及支出類(lèi)科目等分析填列。

    （4）“收到本期開(kāi)單的聯(lián)合融資款”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)本期開(kāi)單本期收到的聯(lián)合融資項(xiàng)目本匯息費(fèi)。本項(xiàng)目根據(jù)“銀行存款”、“外匯兌換”、“應(yīng)收統(tǒng)借自還款”及收入類(lèi)科目等分析填列。

    （5）“收到前期開(kāi)單的聯(lián)合融資款”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)本期收到前期開(kāi)單的聯(lián)合融資貸款項(xiàng)目本匯息費(fèi)。本項(xiàng)目根據(jù)“銀行存款”、“外匯兌換”、“應(yīng)收聯(lián)合融資款”及收入類(lèi)科目等分析填列。

    （6）“本期聯(lián)合融資款支出”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)本期支付的聯(lián)合融資貸款項(xiàng)目本匯息費(fèi)。本項(xiàng)目根據(jù)“銀行存款”、“外匯兌換”、“貸款協(xié)定總額”及支出類(lèi)科目等分析填列。

    （7）“預(yù)算資金收入”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)本期收到的預(yù)算資金。本項(xiàng)目根據(jù)“銀行存款”和“預(yù)算周轉(zhuǎn)款”等科目分析填列。

    （8）“預(yù)算資金支出”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)本期歸還的預(yù)算資金。本項(xiàng)目根據(jù)“銀行存款”和“預(yù)算周轉(zhuǎn)款”等科目分析填列。

    （9）“周轉(zhuǎn)款及墊付款收入”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)本期收到的借入周轉(zhuǎn)款和還貸準(zhǔn)備金墊付款。本項(xiàng)目根據(jù)“銀行存款”“借入周轉(zhuǎn)款”、“償債基金”等科目分析填列。

    （10）“周轉(zhuǎn)款及墊付款支出”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)本期支付的借出周轉(zhuǎn)款和歸還貸準(zhǔn)備金墊付款。本項(xiàng)目根據(jù)“銀行存款”、“借出周轉(zhuǎn)款”、“應(yīng)收墊付款”等科目分析填列。

    （11）“其他資金收入”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)收到的存款利息收入、串換收入、買(mǎi)匯收入和國(guó)家預(yù)算撥入的用于支付國(guó)際金融組織股本金等其他收入。本項(xiàng)目根據(jù)“銀行存款”、“存款利息收入”、“應(yīng)付串換款”、“外幣兌換”、“國(guó)家撥入國(guó)際金融組織股本”等科目分析填列。

    （12）“存款利息收入”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)本期的銀行存款利息收入。本項(xiàng)目根據(jù)“存款利息收入”科目填列。

    （13）“串換收入”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)本期貨幣串換發(fā)生的收入。本項(xiàng)目根據(jù)“銀行存款”、“應(yīng)付串換款”等科目分析填列。

    （14）“買(mǎi)入外匯”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)本期購(gòu)匯收到的款項(xiàng)。本項(xiàng)目根據(jù)“銀行存款”、“外幣兌換”等科目分析填列。

    （15）“國(guó)家撥入股本金”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)本期收到的國(guó)家預(yù)算撥入用于支付國(guó)際金融組織股本金的款項(xiàng)。本項(xiàng)目根據(jù)“國(guó)家撥入國(guó)際金融組織股本”科目填列。

    （16）“其他資金支出”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)本期串換支出、買(mǎi)匯支出、繳付國(guó)際金融組織股本金等其他支出。本項(xiàng)目根據(jù)“銀行存款”、“應(yīng)收串換款”、“外幣兌換”、“繳付國(guó)際金融組織股本”、“應(yīng)付人行款”等科目分析填列。

    （17）“串換支出”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)本期貨幣串換發(fā)生的支出。本項(xiàng)目根據(jù)“銀行存款”、“應(yīng)付串換款”等科目分析填列。

    （18）“買(mǎi)匯支出”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)本期購(gòu)匯發(fā)生的支出。本項(xiàng)目根據(jù)“銀行存款”、“外幣兌換”等科目分析填列。

    （19）“繳付股本金”項(xiàng)目，反映我國(guó)政府本期認(rèn)繳的國(guó)際金融組織股本金。本項(xiàng)目根據(jù)“銀行存款”、“外幣兌換”、“繳付國(guó)際金融組織股本”、“應(yīng)付人行款”等科目分析填列。

    （20）“銀行存款期初余額”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)銀行存款的期初余額。本項(xiàng)目根據(jù)“銀行存款”科目的期初余額填列。

    （21）“銀行存款期末余額”項(xiàng)目，反映轉(zhuǎn)貸部門(mén)銀行存款的期末余額。本項(xiàng)目根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列。