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各省、自治區(qū)、直轄市勞動(dòng)（勞動(dòng)和社會(huì)保障）廳（局）：

    最近，財(cái)政部印發(fā)了《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)字〔1999〕20號(hào)，以下簡(jiǎn)稱新制度），自1999年7月1日起執(zhí)行，《勞動(dòng)部關(guān)于試行〈社會(huì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度〉的通知》（勞部發(fā)〔1993〕46號(hào)，以下簡(jiǎn)稱原制度）同時(shí)廢止。為實(shí)現(xiàn)新舊社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度的平穩(wěn)過(guò)渡，保證新制度的順利實(shí)施，現(xiàn)將社會(huì)保險(xiǎn)基金新舊會(huì)計(jì)制度銜接的有關(guān)問(wèn)題通知如下：

    一、調(diào)賬原則1999年6月30日前發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不再調(diào)整，按原規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

    根據(jù)今年上半年各科目記錄的業(yè)務(wù)和新舊制度會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將原會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)換為新的會(huì)計(jì)報(bào)表。新的資產(chǎn)負(fù)債表各科目的余額，收入、支出類科目今年上半年的累計(jì)發(fā)生額，作為新制度各科目今年7月份的期初數(shù)記入新賬。

    二、具體科目調(diào)整

    （一）貨幣資金的結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)原制度中基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的有關(guān)貨幣資金科目，分別按以下要求結(jié)轉(zhuǎn)：

    “庫(kù)存現(xiàn)金”科目余額，分別轉(zhuǎn)入新制度的“現(xiàn)金”科目；

    “銀行存款”科目余額，分別轉(zhuǎn)入新制度的“收入戶存款”、“支出戶存款”或“財(cái)政專戶存款”科目；

    “基金財(cái)政專戶存款”科目余額，分別轉(zhuǎn)入新制度的“財(cái)政專戶存款”科目；

    “庫(kù)存有價(jià)證券”或“債券投資”科目余額，分別轉(zhuǎn)入新制度的“債券投資”科目。

    （二）往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn)。

    依據(jù)新制度中有關(guān)“暫收款”、“臨時(shí)借款”核算內(nèi)容說(shuō)明，將原制度“基金暫存款”、“暫收款”、“周轉(zhuǎn)金”科目余額按其具體內(nèi)容加以區(qū)分后，分別轉(zhuǎn)入新制度的“暫收款”、“臨時(shí)借款”科目。

    原制度基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金“基金暫存款”科目余額，分別轉(zhuǎn)入新制度的“暫收款”科目，并按往來(lái)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目。其中，屬于1998年從中央財(cái)政借入的養(yǎng)老金借款，轉(zhuǎn)入新制度的“臨時(shí)借款”科目。

    原制度基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金“周轉(zhuǎn)金”科目余額，分別轉(zhuǎn)入新制度的“暫收款”科目，并按往來(lái)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目：“暫付款”科目余額，分別轉(zhuǎn)入新制度的“暫付款”科目，并按往來(lái)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目。

    （三）原制度基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金“基金結(jié)存”科目余額，分別轉(zhuǎn)入新制度的“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”、“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金”科目。

    原制度失業(yè)保險(xiǎn)基金“基金結(jié)余”科目余額，轉(zhuǎn)入新制度的“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目。

    （四）失業(yè)保險(xiǎn)金隨失業(yè)保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移時(shí)，轉(zhuǎn)移收入和轉(zhuǎn)移支出通過(guò)增設(shè)“轉(zhuǎn)移收入”和“轉(zhuǎn)移支出”科目核算。

    （五）對(duì)于原制度規(guī)定的生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金和轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)，按財(cái)政部、勞動(dòng)保障部的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并比照財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈社會(huì)保險(xiǎn)基金新舊會(huì)計(jì)制度銜接有關(guān)調(diào)賬問(wèn)題的處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)字〔1999〕25號(hào)）調(diào)賬。

    三、其他有關(guān)問(wèn)題

    （一）我部社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理局原下發(fā)的社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表，屬于系統(tǒng)內(nèi)部報(bào)表，將根據(jù)新制度的規(guī)定予以修訂。在未修訂之前，暫按原規(guī)定逐級(jí)匯總上報(bào)。

    （二）經(jīng)省級(jí)政論批準(zhǔn)建立的工傷保險(xiǎn)基金、生育保險(xiǎn)基金，參照新制度執(zhí)行，具體科目設(shè)置按照財(cái)政部財(cái)會(huì)字〔1999〕25號(hào)文件執(zhí)行；按規(guī)定已建立上述兩項(xiàng)基金的地區(qū)，應(yīng)分別建賬核算，新舊制度的轉(zhuǎn)換與銜接比照上述辦法執(zhí)行。

    （三）不屬于《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》規(guī)定范圍的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、醫(yī)療保險(xiǎn)基金以及個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，比照新制度采用借貸記賬法記賬，各科目的核算內(nèi)容不變。

    各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要認(rèn)真執(zhí)行新的社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，按照規(guī)定做好舊賬的清理工作，防止基金流失，做到賬表相符，嚴(yán)格按照新制度設(shè)置的科目和核算內(nèi)容進(jìn)行核算。在新舊制度銜接中遇到的有關(guān)問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)告我部。

    附表：

    1.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金新舊社會(huì)科目銜接表

    2.失業(yè)保險(xiǎn)基金新會(huì)計(jì)科目銜接表（原采用借貸記賬法）

    3.失業(yè)保險(xiǎn)基金新舊會(huì)計(jì)科目銜接表（原采用收付記賬法）

    1999年8月13日

    附表１         基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金新舊會(huì)計(jì)科目銜接表
    ┌───────────┬───────────────────────┐
    │        舊制度        │                    新制度                    │
    ├───────────┼────┬──────────────────┤
    │       科目名稱       │科目編號(hào)│              科目名稱              │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │                      │        │一、資產(chǎn)類                          │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │       庫(kù)存現(xiàn)金       │ １０１ │現(xiàn)金                                │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │                      │ １０２ │收入戶存款                          │
    │                      ├────┼──────────────────┤
    │       銀行存款       │ １０３ │支出戶存款                          │
    │                      ├────┼──────────────────┤
    │                      │ １０４ │財(cái)政專戶存款                        │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │   基金財(cái)政專戶存款   │ １０４ │財(cái)政專戶存款                        │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │      基金暫付款      │ １１１ │暫付款                              │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │     庫(kù)存有價(jià)證券     │ １２１ │債券投資                            │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │                      │        │二、負(fù)債類                          │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │                      │ ２０１ │臨時(shí)借款                            │
    │      基金暫存款      ├────┼──────────────────┤
    │                      │ ２１１ │暫收款                              │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │        周轉(zhuǎn)金        │ ２１１ │暫收款                              │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │                      │        │三、基金類                          │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │基金結(jié)存－基本養(yǎng)老保險(xiǎn)│ ３０１ │基金養(yǎng)老金保險(xiǎn)基金                  │
    │基金結(jié)存              │        │                                    │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │                      │        │四、收入類                          │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入  │ ４０１ │基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入                  │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │       利息收入       │ ４０２ │利息收入                            │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │       財(cái)政補(bǔ)貼       │ ４０３ │財(cái)政補(bǔ)貼收入                        │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │     異地轉(zhuǎn)移收入     │ ４０４ │轉(zhuǎn)移收入                            │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │     上級(jí)補(bǔ)助收入     │ ４０５ │上級(jí)補(bǔ)助收入                        │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │     下級(jí)上解收入     │ ４０６ │下級(jí)上解收入                        │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │     基金其他收入     │ ４０９ │其他收入                            │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │                      │        │五、支出類                          │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │                      │ ５０１ │基本養(yǎng)老金支出                      │
    │                      ├────┼──────────────────┤
    │基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出  │ ５０２ │醫(yī)療補(bǔ)助金支出                      │
    │                      ├────┼──────────────────┤
    │                      │ ５０３ │喪葬撫恤補(bǔ)助支出                    │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │     異地轉(zhuǎn)移支出     │ ５１１ │轉(zhuǎn)移支出                            │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │     補(bǔ)助下級(jí)支出     │ ５１２ │補(bǔ)助下級(jí)支出                        │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │     上解上級(jí)支出     │ ５１３ │上解上級(jí)支出                        │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │     基金其他支出     │ ５１９ │其他支出                            │
    └───────────┴────┴──────────────────┘
    備注：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金只列一級(jí)會(huì)計(jì)科目的銜接，其他科目按新會(huì)計(jì)信息內(nèi)容對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)。
    附表２           失業(yè)保險(xiǎn)基金新舊會(huì)計(jì)科目銜接表
                          （原采用借貸記賬法）
    ┌────────────┬──────────────────────┐
    │         舊制度         │                   新制度                   │
    ├────────────┼────┬─────────────────┤
    │        科目名稱        │科目編號(hào)│             科目名稱             │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │                        │        │一、資產(chǎn)類                        │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │        庫(kù)存現(xiàn)金        │ １０１ │現(xiàn)金                              │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │                        │ １０２ │收入戶存款                        │
    │                        ├────┼─────────────────┤
    │        銀行存款        │ １０３ │支出戶存款                        │
    │                        ├────┼─────────────────┤
    │                        │ １０４ │財(cái)政專戶存款                      │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │    基金財(cái)政專戶存款    │ １０４ │財(cái)政專戶存款                      │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │         暫付款         │        │                                  │
    ├────────────┤１１１  │暫付款                            │
    │     借出生產(chǎn)自救費(fèi)     │        │                                  │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │        債券投資        │１２１  │債券投資                          │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │                        │        │二、負(fù)債類                        │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │         暫收款         │ ２１１ │暫收款                            │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │                        │        │三、基金類                        │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │      失業(yè)保險(xiǎn)基金      │        │                                  │
    ├────────────┤３０１  │失業(yè)保險(xiǎn)基金                      │
    │     生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金     │        │                                  │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │                        │        │四、收入類                        │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │    失業(yè)保險(xiǎn)基金收入    │ ４０１ │失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入                    │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │        利息收入        │ ４０２ │利息收入                          │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │        財(cái)政補(bǔ)貼        │ ４０３ │財(cái)政補(bǔ)貼收入                      │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │      上級(jí)調(diào)劑收入      │ ４０４ │上級(jí)補(bǔ)助收入                      │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │      下級(jí)上解收入      │ ４０５ │下級(jí)上解收入                      │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │        轉(zhuǎn)移收入        │        │轉(zhuǎn)移收入                          │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │        其他收入        │ ４０６ │其他收入                          │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │                        │        │五、支出類                        │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │                        │５０１  │失業(yè)保險(xiǎn)金支出                    │
    │                        ├────┼─────────────────┤
    │                        │５０２  │醫(yī)療補(bǔ)助金支出                    │
    │                        ├────┼─────────────────┤
    │    支出保險(xiǎn)基金支出    │５０３  │喪葬撫恤補(bǔ)助支出                  │
    │                        ├────┼─────────────────┤
    │                        │５０９  │其他費(fèi)用支出                      │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │      調(diào)劑下級(jí)支出      │５１１  │補(bǔ)助下級(jí)支出                      │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │      上解上級(jí)支出      │５１２  │上解上級(jí)支出                      │
    ├────────────┼────┼─────────────────┤
    │                        │５０５  │基本生活保障補(bǔ)助支出              │
    │        其他支出        ├────┼─────────────────┤
    │                        │５１９  │其他支出                          │
    └────────────┴────┴─────────────────┘
    附表３           失業(yè)保險(xiǎn)基金新舊會(huì)計(jì)科目銜接表
                          （原采用收付記賬法）
    ┌───────────┬───────────────────────┐
    │        舊制度        │                    新制度                    │
    ├───────────┼────┬──────────────────┤
    │       科目名稱       │科目編號(hào)│              科目名稱              │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │                      │        │一、資產(chǎn)類                          │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │       庫(kù)存現(xiàn)金       │１０１  │現(xiàn)金                                │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │                      │１０２  │收入戶存款                          │
    │                      ├────┼──────────────────┤
    │       銀行存款       │１０３  │支出戶存款                          │
    │                      ├────┼──────────────────┤
    │                      │１０４  │財(cái)政專戶存款                        │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │   基金財(cái)政專戶存款   │１０４  │財(cái)政專戶存款                        │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │        暫付款        │        │                                    │
    ├───────────┤ １１１ │暫付款                              │
    │  借出生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金  │        │                                    │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │     庫(kù)存有價(jià)證券     │ １２１ │債券投資                            │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │                      │        │三、基金類                          │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │       結(jié)存基金       │        │                                    │
    ├───────────┤３０１  ├失業(yè)保險(xiǎn)基金                        │
    │    生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金    │        │                                    │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │                      │        │四、收入類                          │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │   失業(yè)保險(xiǎn)基金收入   │４０１  │失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入                      │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │       利息收入       │４０２  │利息收入                            │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │     財(cái)政補(bǔ)貼收入     │４０３  │財(cái)政補(bǔ)貼收入                        │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │     上級(jí)調(diào)劑收入     │４０４  │上級(jí)補(bǔ)助收入                        │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │     下級(jí)上解收入     │４０５  │下級(jí)上解收入                        │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │       轉(zhuǎn)移收入       │        │轉(zhuǎn)移收入                            │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │       其他收入       │４０９  │其他收入                            │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │                      │        │五、支出類                          │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │   失業(yè)保險(xiǎn)基金支出   │ ５０１ │失業(yè)保險(xiǎn)金支出                      │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │                      │ ５０２ │醫(yī)療補(bǔ)助金支出                      │
    │                      ├────┼──────────────────┤
    │   失業(yè)保險(xiǎn)基金支出   │ ５０３ │喪葬撫恤補(bǔ)助支出                    │
    │                      ├────┼──────────────────┤
    │                      │ ５０９ │其他費(fèi)用支出                        │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │     調(diào)劑下級(jí)支出     │ ５１１ │補(bǔ)助下級(jí)支出                        │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │     上解上級(jí)支出     │ ５１２ │上解上級(jí)支出                        │
    ├───────────┼────┼──────────────────┤
    │       其他支出       │ ５１９ │其他支出                            │
    └───────────┴────┴──────────────────┘
    備注：本表只列出一級(jí)科目的銜接關(guān)系，其他級(jí)次科目按新會(huì)計(jì)制度的核算內(nèi)容對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)；因執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度不同，本表中未列出的會(huì)計(jì)科目，各地可根據(jù)其核算內(nèi)容和新制度的要求對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)。