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類(lèi) 別：金融監(jiān)管制度文 號(hào)：國(guó)稅發(fā)[1999]213號(hào)頒發(fā)日期：1998-12-15
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：金融業(yè)時(shí)效性：有效
為了加強(qiáng)和規(guī)范金融保險(xiǎn)企業(yè)呆賬損失和壞賬損失的稅前扣除的管理，經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、企業(yè)的呆賬損失和壞賬損失，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)也可以采取提取準(zhǔn)備金的辦法。采取提取準(zhǔn)備金辦法的企業(yè)發(fā)生的呆賬損失和壞賬損失，首先應(yīng)沖減準(zhǔn)備金，不足沖減的部分據(jù)實(shí)扣除。
二、企業(yè)呆賬準(zhǔn)備金和壞賬準(zhǔn)備金的提取比例按有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定執(zhí)行，稅收法規(guī)沒(méi)有規(guī)定的，不得高于國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度規(guī)定的比例，并實(shí)行差額提取。其計(jì)算公式如下：
當(dāng)年應(yīng)提取的呆賬準(zhǔn)備金＝本年末允許提取呆賬準(zhǔn)備金的各項(xiàng)貸款余額×1％－上年末呆賬準(zhǔn)備金余額。
當(dāng)年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金＝本年末應(yīng)收賬款余額×提取比例－上年末壞賬準(zhǔn)備金余額。
三、實(shí)行匯總納稅的金額保險(xiǎn)企業(yè)，需統(tǒng)一計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金和壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，年終統(tǒng)一計(jì)算扣除，未經(jīng)審核確認(rèn)的，嚴(yán)格按規(guī)定比例在各監(jiān)管層次計(jì)算據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)額，就地補(bǔ)稅。
四、企業(yè)的呆賬損失和壞賬損失的核銷(xiāo)和扣除，須經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審核確認(rèn)。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)金融保險(xiǎn)企業(yè)呆賬損失和壞賬損失稅前扣除的管理。
（一）壞賬損失的申報(bào)、審批按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕190號(hào)）的有關(guān)規(guī)定辦理。
（二）呆賬損失的核銷(xiāo)，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。但實(shí)行匯總納稅的金融保險(xiǎn)企業(yè)，由其總機(jī)構(gòu)審核批銷(xiāo)呆賬損失的，所屬企業(yè)應(yīng)將總機(jī)構(gòu)審批情況報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以此為依據(jù)核銷(xiāo)扣除?？倷C(jī)構(gòu)批復(fù)數(shù)與省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核準(zhǔn)數(shù)不一致和未經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核調(diào)整。
五、本通知適用于所有繳納企業(yè)所得稅的金融保險(xiǎn)企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)。
六、本通知有關(guān)規(guī)定從1999年1月1日起執(zhí)行。
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