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類 別：進出口稅收,稅務文書文 號：新國稅辦[1999]471號頒發(fā)日期：1998-12-18
地 區(qū)：新疆生產(chǎn)建設兵團行 業(yè)：制造業(yè)時效性：有效
針對生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口業(yè)務“免、抵、退”稅計算方法不統(tǒng)一問題，為了嚴格執(zhí)行國務院關于生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物退（免）稅政策，現(xiàn)就具體計算公式明確如下：
一、實行“先征后退”稅辦法計算退稅的計算公式為：當期應納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額十當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅稅率－（當期全部進項稅額十當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×征稅稅率）當期退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率－當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×退稅率二、實行“免、抵、退”稅辦法計算退稅的計算公式為：當期不予抵扣或退稅的稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅稅率－退稅率）－當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×（征稅稅率－退稅率）當期應納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當期全部進項稅額－當期不予抵扣或退稅的稅額）－上期未抵扣完的進項稅額三、對進料加工方式出口的貨物，計算“免、抵”稅額時，應根據(jù)國稅函[1998]720號通知要求執(zhí)行，其計算公式為：免、抵稅額＝（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價－海關核銷免稅進口料件的組成計稅價格）×退稅率－已退稅額四、財政部、國家稅務總局財稅字第[1997]14號文件第二條 第二款所述的征稅稅率和退稅率均是指出口貨物的征稅率和退稅率。五、區(qū)局為全疆舉辦培訓編發(fā)的《生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物“免、抵、退”稅培訓教材》，其中有關進料加工“免、抵、退”稅計算公式廢止。
上以通知，要求各地從1999年10月1日起執(zhí)行，對1998年因特殊情況延期到1999年辦理的，也一律按本通知執(zhí)行。
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