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類 別：企業(yè)所得稅,稅務(wù)文書,銀行法規(guī)文 號：新國稅辦[1999]490號頒發(fā)日期：1998-12-23
地 區(qū)：新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)行 業(yè)：金融業(yè)時效性：有效
現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于銀行企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[1999]162號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并對有關(guān)問題明確如下，請一并遵照執(zhí)行。
一、銀行的國庫券代辦手續(xù)費(fèi)收入，實行“先稅后分”，即先由自治區(qū)級各分行在實際取得國庫券手續(xù)費(fèi)收入時，統(tǒng)一向所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅，然后會同自治區(qū)國家稅務(wù)局將已稅手續(xù)費(fèi)收入分配各地、州、市分行。
二、銀行實際支付給代理人的代辦手續(xù)費(fèi)憑合法憑證據(jù)實扣除。合法憑證是指：1、稅務(wù)機(jī)關(guān)印制的統(tǒng)一發(fā)票；2、給代辦人員發(fā)放工資的花名冊或代辦費(fèi)給付憑證。
三、銀行預(yù)計發(fā)生單項固定資產(chǎn)修理費(fèi)超過期已提取的折舊額50％且數(shù)額在10萬元以上的，以及辦公樓、營業(yè)廳裝修工程支出，實行專項審批制度。每年年初，由自治區(qū)級各分行將修理、裝修費(fèi)計劃按照定網(wǎng)點(diǎn)、定項目、定金額、定攤銷期限統(tǒng)一向自治區(qū)國家稅務(wù)局申請報批，經(jīng)審核確認(rèn)后下達(dá)。銀行固定資產(chǎn)修理、裝修工程每年由當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)或委托社會中介機(jī)構(gòu)嚴(yán)格審核，在規(guī)定期限內(nèi)據(jù)實扣除，項目完工后，超過區(qū)局審核確認(rèn)的部分，不得在稅前扣除。
四、銀行的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，須在相應(yīng)會計科目中反映，并在企業(yè)所得稅申報表中如實申報。其業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出由自治區(qū)級各分行報經(jīng)自治區(qū)國稅局審核確認(rèn)后，由自治區(qū)級各分行統(tǒng)一計算調(diào)劑使用，按調(diào)劑后的數(shù)額，據(jù)實扣除。未在相應(yīng)會計科目中反映和不如實申報的，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)后就地補(bǔ)稅；對超過調(diào)劑的數(shù)額部分，由烏魯木齊市國稅局就地補(bǔ)稅。
附件：國家稅務(wù)總局關(guān)于銀行企業(yè)所得稅若干問題的通知
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