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中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

    現(xiàn)將《1999年度農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)決算工作意見》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告中國人民銀行總行。

    附件：一九九九年度農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)決算工作意見

    為了組織指導(dǎo)農(nóng)村信用社全面做好年度業(yè)務(wù)經(jīng)營和財(cái)務(wù)收支情況的總結(jié)、分析工作，正確反映農(nóng)村信用社的經(jīng)營狀況及成果，現(xiàn)將1999年度農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)決算工作的有關(guān)事項(xiàng)通知如下。

    一、決算工作的總要求

    今年以來，農(nóng)村信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)取得了一定的發(fā)展，但由于種種原因，農(nóng)村信用社市場份額相對(duì)縮小、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大、經(jīng)營效益下滑的局面未得到有效遏制。同時(shí)，隨著農(nóng)村合作基金會(huì)陸續(xù)并入農(nóng)村信用社，使得今年決算工作任務(wù)加重、難度加大，為此，今年會(huì)計(jì)決算工作的總要求是：認(rèn)真落實(shí)全國農(nóng)村信用社工作會(huì)議精神，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算行為；強(qiáng)化經(jīng)營意識(shí)，充分挖掘內(nèi)部潛力，努力增收節(jié)支，力爭各項(xiàng)工作目標(biāo)全面實(shí)現(xiàn)；堅(jiān)持實(shí)事求是_的原則，真實(shí)、準(zhǔn)確地反映信用社資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧情況。各級(jí)合作金融管理部門要高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，組織指導(dǎo)轄內(nèi)農(nóng)村信用社做好決算前、決算中和決算后的各項(xiàng)工作。

    二、有關(guān)財(cái)務(wù)處理的規(guī)定

    （一）應(yīng)收應(yīng)付利息的核算

    農(nóng)村信用社應(yīng)收應(yīng)付利息的核算，仍按國家稅務(wù)總局和中國農(nóng)業(yè)銀行聯(lián)合制定的《農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》（農(nóng)銀發(fā)[1993]251號(hào)）和《利息收支管理辦法》（農(nóng)銀發(fā)[1994]118號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

    對(duì)未到期跨年度的貸款要逐筆計(jì)算應(yīng)收利息，并計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)，對(duì)已形成呆滯、呆帳貸款的應(yīng)收未收掛賬利息要及時(shí)按規(guī)定進(jìn)行核銷。應(yīng)付利息的提取應(yīng)按各檔次存款執(zhí)行利率的加權(quán)平均利率計(jì)算（有條件的地方可逐筆計(jì)算應(yīng)付利息）。對(duì)提取的應(yīng)付利息不足以支付到期存款的實(shí)付利息的差額部分，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。應(yīng)付利息科目余額不得出現(xiàn)紅字。

    （二）呆帳準(zhǔn)備金的提取

    農(nóng)村信用社的呆帳準(zhǔn)備金按年末放款余額的1%差額提取，為增強(qiáng)農(nóng)村信用社防范與化解信貸風(fēng)險(xiǎn)能力，對(duì)年底不良貸款達(dá)到貸款總額25%的農(nóng)村信用社，則恢復(fù)按年末貸款余額1.5%的比例差額提取。因收回已核銷呆帳而增加呆帳準(zhǔn)備金，由此使年末呆帳準(zhǔn)備金余額超過比例的，其超額部分計(jì)入當(dāng)期損益。

    （三）管理費(fèi)的列支

    農(nóng)村信用社向上級(jí)管理部門上交管理費(fèi)的扣除和上交標(biāo)準(zhǔn)，由國家稅務(wù)總局另文下發(fā)。

    （四）養(yǎng)老保險(xiǎn)金的提取

    對(duì)以前年度沒有按照有關(guān)規(guī)定提取或補(bǔ)提職工

    養(yǎng)老保險(xiǎn)金的農(nóng)村信用社，今年必須按照中國人民銀行銀發(fā)[1998]581號(hào)文件規(guī)定的要求和比例提取或補(bǔ)提職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金。補(bǔ)提的養(yǎng)老保險(xiǎn)金可一次性攤?cè)氤杀?，也可以分次攤銷，但攤銷期限最長不超過兩年。

    （五）利潤分配

    1999年度農(nóng)村信用社實(shí)現(xiàn)的凈利潤仍然按照中國人民銀行銀發(fā)[1998]581號(hào)文件的規(guī)定比例進(jìn)行分配。對(duì)1993年底以前實(shí)行保息分紅的股本金，保息分紅合計(jì)不得超過股本金總額的20%.個(gè)人取得的保息分紅所得應(yīng)按《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定的“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，由農(nóng)村信用社負(fù)責(zé)代扣代繳。

    （六）清產(chǎn)核資

    根據(jù)中國人民銀行《關(guān)于印發(fā)（關(guān)于貫徹國辦發(fā)[1998]145號(hào)文件精神對(duì)農(nóng)村信用社實(shí)施改革整頓規(guī)范管理的具體方案）的通知》（銀發(fā)[1999]173號(hào)）規(guī)定，農(nóng)村信用社今年進(jìn)行了以摸清家底，確定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況為目的清產(chǎn)核資。在清產(chǎn)核資中，清理出與原貸款形態(tài)不符的信貸資產(chǎn)，利用調(diào)劑、拆放資金科目發(fā)放的貸款，帳外固定資產(chǎn)（含在建工程）和盤虧盤盈的固定資產(chǎn)及資金損失，暫不進(jìn)行賬務(wù)處理，各省先將清產(chǎn)核資結(jié)果及處理意見上報(bào)中國人民銀行總行，經(jīng)總行批準(zhǔn)后，再按照中國人民銀行總行及國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅收、財(cái)務(wù)處理。

    （七）農(nóng)村信用社在辦理接收農(nóng)村合作基金會(huì)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)過程中繳納有關(guān)稅費(fèi)的問題

    農(nóng)村信用社按規(guī)定接收原農(nóng)村合作基金會(huì)的財(cái)產(chǎn)不是正常交易行為，屬于國家整頓金融秩序政策引起的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，經(jīng)征得國家計(jì)委、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局三部委局同意，信用社在辦理接收原農(nóng)村合作基金會(huì)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)時(shí)，免交契稅、印花稅、土地登記費(fèi)、交易費(fèi)、房產(chǎn)登記費(fèi)、丈量費(fèi)、交通工具過戶費(fèi)等稅費(fèi)。在正式文件下發(fā)之前，以上稅費(fèi)可暫緩交納。

    三、農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)歸口管理和財(cái)務(wù)制度

    （一）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)城鄉(xiāng)信用社財(cái)務(wù)管理若干問題的通知》（國稅發(fā)[1996]128號(hào)）規(guī)定，農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)管理工作由各級(jí)國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)，各級(jí)國家稅務(wù)局在總局的授權(quán)范圍內(nèi)，開展對(duì)信用社財(cái)務(wù)的管理、監(jiān)督和檢查工作。

    （二）由于國家宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)整和農(nóng)村信用社管理體制上發(fā)生的變化，中國人民銀行總行和國家稅務(wù)總局準(zhǔn)備對(duì)現(xiàn)行的《農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》進(jìn)行修改，但在新的制度出臺(tái)之前，信用社的財(cái)務(wù)管理仍按中國農(nóng)業(yè)銀行和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的《農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》（農(nóng)銀發(fā)[1993]251號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

    四、會(huì)計(jì)科目、帳戶的調(diào)整

    為了適應(yīng)農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)發(fā)展和國家征收儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅的需要。對(duì)部分會(huì)計(jì)科目及損益類帳戶作如下調(diào)整；

    （一）取消下列會(huì)計(jì)科目

    1.4621省轄往來科目

    2.4651特約匯兌往來科目

    （二）新增下列會(huì)計(jì)科目

    1.4615匯兌匯差：本科目核算各通匯社參加特約電子匯兌往來業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收、應(yīng)付匯差，屬資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，順序排列在“4612上年匯兌來賬”科目之后。

    2.2653應(yīng)繳代扣利息稅：本科目核算信用社代扣代繳的儲(chǔ)蓄利息稅。代扣稅款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；代繳稅款時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目的貸方余額為應(yīng)繳未繳的儲(chǔ)蓄利息稅。

    本科目屬負(fù)債類科目，順序排列在“2651應(yīng)交稅金”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中列入“應(yīng)交代扣利息稅”項(xiàng)目。

    3.4621省轄往賬

    本科目核算信用社參加省轄聯(lián)行（包括自辦省轄和銀行省轄）業(yè)務(wù)發(fā)出的往賬劃收或劃付款項(xiàng)。劃收時(shí)記本科目貸方，劃付時(shí)記本科目借方。

    4.4622省轄來賬

    本科目核算信用社參加省轄聯(lián)行（包括自辦省轄和銀行省轄）業(yè)務(wù)收到的來賬款項(xiàng)。劃收的記本科目借方，劃付的記本科目貸方。

    5.4625上年省轄往賬

    本科目核算信用社上年度省轄往賬款項(xiàng)。新年度開始后，應(yīng)將“省轄往賬”科目的余額不通過會(huì)計(jì)分錄直接轉(zhuǎn)入本科目。新年度開始后，本科目除用于劃銷上年末余額外不得再有發(fā)生額。

    6.4626上年省轄來賬

    本科目核算信用社上年度省轄來賬款項(xiàng)。薪年度開始時(shí)，應(yīng)將“省轄來賬。不通過會(huì)計(jì)分錄直接轉(zhuǎn)入本科目。新年度開始后，本科目只用于核算本年度收到的上年度的省轄來賬業(yè)務(wù)。

    待“上年省轄往賬”和“上年省轄來賬”兩科目年度查清后，統(tǒng)一與“省轄匯兌匯差”科目對(duì)轉(zhuǎn)。

    7.4629省轄匯兌匯差

    本科目核算信用社參加省轄往來業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收應(yīng)付匯差

    以上五科目為資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，順序排列在“4615匯兌匯差”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中，根據(jù)借貸方余額軋差后的數(shù)額填列，如為借方余額填列在存放聯(lián)行款項(xiàng)“項(xiàng)目；如為貸方余額，則填列在”聯(lián)行存放款項(xiàng)“項(xiàng)目。

    （三）更改下例科目名稱，調(diào)整核算內(nèi)容

    1.將原4601聯(lián)行往賬“科目名稱更改為”4601特約匯兌往賬“，核算內(nèi)容調(diào)整為：核算匯出社通過特約電子匯兌往來業(yè)務(wù)發(fā)出的往賬劃收或劃付款項(xiàng)。劃收時(shí)記該科目貸方，劃付時(shí)記該科目借方。

    2.將原“4602聯(lián)行來賬”科目名稱更改為“4602特約匯兌來賬”，核算內(nèi)容調(diào)整為：核算匯入社通過特約電子匯兌往來業(yè)務(wù)接收的來賬款項(xiàng)。代付的記貸方，代收的記借方。

    3.將原“4611上年聯(lián)行往賬”科目名稱更改為“4611上年匯兌往賬”，核算內(nèi)容調(diào)整為：核算上年度通過特約電子匯兌往來業(yè)務(wù)劃撥的往賬款項(xiàng)，該科目上年度往賬余額劃銷后，本科目應(yīng)無余額。

    4.將原“4612上年聯(lián)行來賬”科目名稱更改為“4612上年匯兌來賬，核算內(nèi)容調(diào)整為：核算上年度通過特約電子匯兌往來業(yè)務(wù)措撥的來賬款項(xiàng)。

    對(duì)參加中國農(nóng)業(yè)銀行全國聯(lián)行往來的農(nóng)村信用社，其原有的業(yè)務(wù)仍在以上四個(gè)科目中核算，但要在科目下設(shè)分戶賬單獨(dú)反映。

    從2000年1月1日起，“4611上年匯兌往賬”、“4612上年匯兌來賬”及“4615匯兌匯差”三科目名稱更改為“4611上年特約匯兌往賬”、“4612上年特約匯兌來賬”和“4615特約匯兌匯差”。

    （四）增設(shè)下列賬戶

    1.在“2441匯出匯款”科目下增設(shè)“自帶憑證”賬戶。本賬戶核算通匯社用于簽發(fā)“自帶憑證”業(yè)務(wù)收取客戶的款項(xiàng)，收款時(shí)記貸方，解付結(jié)清“自帶憑證”款項(xiàng)記借方，余額在貸方，本賬戶屬負(fù)債類科目。

    2.在“1124存放聯(lián)社款項(xiàng)”科目下增設(shè)。上存清算資金“賬戶。本賬戶核算通匯社存放在”匯兌中心“用于清算特約電子匯兌匯差的資金。清收匯差或繳存款項(xiàng)記借方，清付匯差或退劃款項(xiàng)記貸方。

    3.在“2323信用社上存聯(lián)社款項(xiàng)”科目下增設(shè)“匯差清算資金”賬戶。本賬戶屬“匯兌中心”專用賬戶，用于核算通匯社存放在清算特約電子匯兌匯差的資金，通匯社繳存或清收匯差款項(xiàng)記貸方，退劃或清付匯差記借方?！皡R兌中心”應(yīng)按各通匯社設(shè)“匯差清算資金”分戶賬。

    以上會(huì)計(jì)科目、賬戶中的“省轄往來”、“特約匯兌往來”兩個(gè)科目從2000年1月1日起取消：“省轄往賬”、“省轄來賬”、“上年省轄往賬”、“上年省轄來賬”、“省轄匯兌匯差”五個(gè)科目從2000年1月1日起使用，其他會(huì)計(jì)科目、賬戶均按中國人民銀行合作司銀合發(fā)[1999]38號(hào)、103號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定使用。

    五、其他有關(guān)事宜

    （一）決算報(bào)表。

    1999年度農(nóng)村信用社決算報(bào)表共計(jì)12種：業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤分配表、固定資產(chǎn)狀況表、成本核算表、決算說明書、管理部門資金狀況表、統(tǒng)籌資金收支明細(xì)表、管理部門固定資產(chǎn)狀況表、科目結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表、農(nóng)村信用社接收農(nóng)村合作基金會(huì)資產(chǎn)負(fù)債及利息收支狀況表等。各地要以省為單位，按照中國人民銀行總行統(tǒng)一布置和要求，認(rèn)真、準(zhǔn)確、及時(shí)做好決算報(bào)表的填制和匯總工作。明年中國人民銀行總行將繼續(xù)對(duì)各省上報(bào)的信用社決算匯總報(bào)表進(jìn)行考核和評(píng)比。

    （二）農(nóng)村合作基金會(huì)機(jī)構(gòu)并賬（表）的問題

    根據(jù)中國人民銀行《關(guān)于做好農(nóng)村信用社接收農(nóng)村合作基金會(huì)后管理工作通知》（銀發(fā)[1999]304號(hào)）的文件要求，農(nóng)村合作基金會(huì)并入農(nóng)村信用社后，對(duì)其資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益的賬務(wù)處理及處理過程中涉及到的會(huì)計(jì)科目歸屬、相互對(duì)轉(zhuǎn)關(guān)系、核算手續(xù)等問題，要嚴(yán)格按照農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理，實(shí)行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。為了跟蹤監(jiān)測接收的農(nóng)村合作基金會(huì)的資產(chǎn)、權(quán)益和收益情況，除按中國人民銀行銀發(fā)[1999]304號(hào)文件規(guī)定上報(bào)接收時(shí)點(diǎn)數(shù)外，將“農(nóng)村信用社接收農(nóng)村合作基金會(huì)資產(chǎn)負(fù)債及利息收支狀況表”作為決算附表，逐級(jí)匯總后隨決算報(bào)表上報(bào)。

    （三）更名為農(nóng)村信用社的城市信用社報(bào)表填制要求

    對(duì)經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)或經(jīng)中國人民銀行總行授權(quán)分行批準(zhǔn)，已更名為農(nóng)村信用社的城市信用社，要按照農(nóng)村信用社年終會(huì)計(jì)決算要求，統(tǒng)一辦理年度決算，決算報(bào)表要并入農(nóng)村信用社的決算報(bào)表中，同時(shí)加報(bào)業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表和損益表三張報(bào)表的附表單獨(dú)反映其資產(chǎn)負(fù)債及損益情況。未經(jīng)中國人民銀行總行或未經(jīng)中國人民銀行總行授權(quán)分行批準(zhǔn)，擅自更名的城市信用社的決算報(bào)表，一律不得并入農(nóng)村信用社決算報(bào)表中。

    （四）關(guān)于決算報(bào)表上報(bào)

    各省要在明年2月1日前將轄內(nèi)信用社決算匯總報(bào)表通過ZMODEN傳報(bào)到中國人民銀行總行，電話：010-68401274，同時(shí)將微機(jī)打印的匯總報(bào)表（按規(guī)定格式打印，印章齊全）寄送中國人民銀行總行。另外，從今年起，深圳市信用社的決算報(bào)表不再直接上報(bào)總行，改由廣州分行匯總后上報(bào)總行。