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保險(xiǎn)公司證券回購(gòu)和基金投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定（一） 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類      別：證券法規(guī)
文      號(hào)：財(cái)會(huì)[1999]48號(hào)
頒發(fā)日期：1999-01-22 地   區(qū)：全國(guó)
行   業(yè)：金融業(yè)
時(shí)效性：有效

    一、證券回購(gòu)業(yè)務(wù)

    （一）會(huì)計(jì)科目

     1、增設(shè)“1151買入返售證券”科目

    （1）本科目核算公司按規(guī)定進(jìn)行證券回購(gòu)業(yè)務(wù)買入的證券。

    買入返售證券業(yè)務(wù)，是指公司與全國(guó)銀行間同業(yè)市場(chǎng)其他成員以合同或協(xié)議的方式，按一定的價(jià)格買入證券，到期日再按合同或協(xié)議規(guī)定的價(jià)格賣出該批證券，以獲取買入價(jià)與賣出價(jià)差價(jià)收入的業(yè)務(wù)。

    （2）公司通過(guò)國(guó)家規(guī)定的場(chǎng)所買入某種證券成交時(shí)，按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。返售到期的買入返售證券成交時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按所返售證券的賬面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，貸記“買入返售證券收入”科目。

    （3）本科目應(yīng)接買入返售證券的種類設(shè)置明細(xì)賬。

    （4）本科目期末借方余額，反映公司已經(jīng)買入但尚未到期返售證券占用的金額。

    2、增設(shè)“2147賣出回購(gòu)證券款”科目

    （1）本科目核算公司按規(guī)定進(jìn)行證券回購(gòu)業(yè)務(wù)賣出證券取得的款項(xiàng)。

    賣出回購(gòu)證券業(yè)務(wù)，是指公司與全國(guó)銀行間同業(yè)市場(chǎng)其他成員以合同或協(xié)議的方式，按一定的價(jià)格賣出證券，到期日再按合同或協(xié)議規(guī)定的價(jià)格買回該批證券，以獲得一定時(shí)期內(nèi)資金使用權(quán)的業(yè)務(wù)。

    （2）公司通過(guò)國(guó)家規(guī)定的場(chǎng)所賣出某種證券成交時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

    購(gòu)回到期的賣出回購(gòu)證券時(shí)，按所購(gòu)回證券的賬面價(jià)值，借記本科目，按實(shí)際支付的款項(xiàng)與所購(gòu)回證券賬面價(jià)值的差額，借記“賣出回購(gòu)證券支出”科目，按實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”科目。

    （3）本科目應(yīng)按賣出回購(gòu)證券的種類設(shè)置明細(xì)賬。

    （4）本科目期末貸方余額，反映公司賣出尚未回購(gòu)的證券價(jià)款。

    3、增設(shè)“4304買入返售證券收入”科目

    （1）本科目核算公司買入返售證券取得的收入。

    （2）公司返售到期的買入返售證券成交時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按所返售證券的賬面價(jià)值，貸記“買入返售證券”科目，按其差額，貸記本科目。

    （3）本科目應(yīng)按買入返售證券的種類置明細(xì)賬。

    （4）期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。