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類 別：銀行法規(guī)文 號(hào)：蘇國(guó)稅發(fā)[1999]第584號(hào)頒發(fā)日期：1999-01-27
地 區(qū)：江蘇行 業(yè)：金融業(yè)時(shí)效性：部分失效
各省轄市國(guó)家稅務(wù)局：
現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好1999年度城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)決算工作的通知》（國(guó)稅發(fā)［1999］226號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市商業(yè)銀行所得稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［1999］227號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充如下意見(jiàn)，請(qǐng)貫徹執(zhí)行。
一、各地要按照國(guó)稅發(fā)（1999）226號(hào)通知要求，認(rèn)真規(guī)范商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)行為。凡不符合國(guó)稅發(fā)（1997）160號(hào)通知規(guī)定的三個(gè)條件而已實(shí)行以總行統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的商業(yè)銀行，要認(rèn)真分析存在問(wèn)題的原因，對(duì)照三個(gè)條件提出整改意見(jiàn)。凡在2000年12月31日前仍未達(dá)到規(guī)定要求的，一律以支行為納稅人繳納企業(yè)所得稅。
二、為保證財(cái)務(wù)決算報(bào)表的真實(shí)性、合法性，城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)決算報(bào)表必須委托有資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。財(cái)務(wù)決算報(bào)告必須在年度終了后45日內(nèi)同時(shí)報(bào)送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)、省轄市國(guó)稅局及省國(guó)稅局備案。
三、呆賬損失、壞賬損失、投資損失、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、租賃費(fèi)、獎(jiǎng)金支出以及固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢及出售凈收入的審批權(quán)限仍按我局蘇國(guó)稅發(fā)[1999]154號(hào)通知的規(guī)定辦理。凡需稅前扣除獎(jiǎng)金的城市商業(yè)銀行均應(yīng)在1月10日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并填寫《城市商業(yè)銀行獎(jiǎng)金稅前扣除審批表》（見(jiàn)附件3），逐級(jí)報(bào)送省國(guó)家稅務(wù)局審批；個(gè)別經(jīng)濟(jì)效益較好的城市商業(yè)銀行獎(jiǎng)金支出確需超過(guò)應(yīng)納稅所得額5%的，由城市商業(yè)銀行在申請(qǐng)報(bào)告中詳細(xì)說(shuō)明原因，由省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批。未按規(guī)定審批的獎(jiǎng)金支出一律不得在稅前扣除。
四、固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和占所有者權(quán)益（扣除未分配利潤(rùn)）的比例超過(guò)50%的，在年度決算報(bào)告中，可先按年末固定資產(chǎn)賬面原值計(jì)提折舊，但應(yīng)在1月15日前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并填寫《城市商業(yè)銀行固定資產(chǎn)提取折舊情況表》（見(jiàn)附件4），經(jīng)省轄市國(guó)稅局審核后，報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)。否則，超過(guò)規(guī)定比例部分的折舊一律不得在稅前扣除。超過(guò)規(guī)定比例的折舊按如下方法計(jì)算：
1、超比例折舊=超比例固定資產(chǎn)原值×固定資產(chǎn)平均年折舊率
2、超比例固定資產(chǎn)原值=超比例固定資產(chǎn)凈值÷固定資產(chǎn)凈值率
3、超比例固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)凈值×［（固定資產(chǎn)凈值+在建工程）/（所有者權(quán)益-未分配利潤(rùn)-50%］
4、固定資產(chǎn)平均年折舊率=Σ（各類固定資產(chǎn)原值×各類固定資產(chǎn)折舊率）/Σ各類固定資產(chǎn)原值
5、固定資產(chǎn)凈值率=Σ各類固定資產(chǎn)凈值/Σ各類固定資產(chǎn)原值
五、城市商業(yè)銀行為安全防范需要而購(gòu)置的監(jiān)控設(shè)備，凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按固定資產(chǎn)管理，其最短折舊年限為三年。凡經(jīng)濟(jì)效益較好，承受能力較強(qiáng)的城市商業(yè)銀行，報(bào)經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法提取折舊。
六、城市商業(yè)銀行持有國(guó)庫(kù)券到期所取得的投資收益免征企業(yè)所得稅。對(duì)在二級(jí)市場(chǎng)上買賣國(guó)庫(kù)券所取得的收益，應(yīng)按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。
七、應(yīng)付利息的提取應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的適用利率分檔計(jì)提，但經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)也可按各檔存款利率加權(quán)平均計(jì)算，計(jì)算公式為：
平均利率=（各項(xiàng)存款余額×各檔次利率）/各項(xiàng)存款余額
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