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類 別：其他金融法規(guī)文 號：京財會[2000]122號頒發(fā)日期：1999-02-28
地 區(qū)：北京行 業(yè)：金融業(yè)時效性：有效
新華人壽保險公司、泰康人壽保險公司、華泰財產(chǎn)保險公司：
現(xiàn)將財政部《關(guān)于印發(fā)〈保險公司證券回購和基金投資業(yè)務會計處理規(guī)定〉的通知》（財會字〔1999〕48號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。如有問題，請及時反饋我局。
財政部關(guān)于印發(fā)《保險公司證券回購和基金投資業(yè)務會計處理規(guī)定》的通知
中國人民保險公司、中國人壽保險公司、中國再保險公司、中國太平洋保險有限公司、中國平安保險有限公司、華泰財產(chǎn)保險有限公司、泰康人壽保險股份有限公司、新華人壽保險股份有限公司、天安保險公司、大眾保險公司、華安保險有限公司、永安財產(chǎn)保險股份有限公司、新疆兵團保險公司，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：
為了規(guī)范保險公司證券回購和基金投資業(yè)務的會計核算，我們制定了《保險公司證券回購和基金投資業(yè)務會計處理規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行，執(zhí)行中有何問題，請及時函告我部。
附件：保險公司證券回購和基金投資業(yè)務會計處理規(guī)定一、證券回購業(yè)務
（一）會計科目
1、增設“1151買入返售證券”科目
（1）本科目核算公司按規(guī)定進行證券回購業(yè)務買入的證券。
買入返售證券業(yè)務，是指公司與全國銀行間同業(yè)市場其他成員以合同或協(xié)議的方式，按一定的價格買入證券，到期日再按合同或協(xié)議規(guī)定的價格賣出該批證券，以獲取買入價與賣出價差價收入的業(yè)務。
（2）公司通過國家規(guī)定的場所買入某種證券成交時，按實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。返售到期的買入返售證券成交時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按所返售證券的賬面價值，貸記本科目，按其差額，貸記“買入返售證券收入”科目。
（3）本科目應按買入返售證券的種類設置明細賬。
（4）本科目期末借方余額，反映公司已經(jīng)買入但尚未到期返售證券占用的金額。
2、增設“2147賣出回購證券款”科目
（1）本科目核算公司按規(guī)定進行證券回購業(yè)務賣出證券取得的款項。
賣出回購證券業(yè)務，是指公司與全國銀行間同業(yè)市場其他成員以合同或協(xié)議的方式，按一定的價格賣出證券，到期日再按合同或協(xié)議規(guī)定的價格買回該批證券，以獲得一定時期內(nèi)資金使用權(quán)的業(yè)務。
（2）公司通過國家規(guī)定的場所賣出某種證券成交時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。購回到期的賣出回購證券時，按所購回證券的賬面價值，借記本科目，按實際支付的款項與所購回證券賬面價值的差額，借記“賣出回購證券支出”科目，按實際支付的款項，貸記“銀行存款”科目。
（3）本科目應按賣出回購證券的種類設置明細賬。
（4）本科目期末貸方余額，反映公司賣出尚未回購的證券價款。
3、增設“4304買入返售證券收入”科目
（1）本科目核算公司買入返售證券取得的收入。
（2）公司返售到期的買入返售證券成交時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按所返售證券的賬面價值，貸記“買入返售證券”科目，按其差額，貸記本科目。
（3）本科目應按買入返售證券的種類設置明細賬。
（4）期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
4、增設“4463賣出回購證券支出”科目
（1）本科目核算公司賣出回購證券發(fā)生的支出。
（2）公司購回到期的賣出回購證券時，按所購回證券的賬面價值，借記“賣出回購證券款”科目，按實際支付的款項與所購回證券賬面價值的差額，借記本科目，按實際支付的款項，貸記“銀行存款”科目。
（3）本科目應按賣出回購證券的種類設置明細賬。
（4）期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
（二）會計報表
1、資產(chǎn)負債表
（1）在“存出保證金”項目之下“其他應收款”項目之上增設“買入返售證券”項目，反映公司已經(jīng)買入但尚未到期返售證券占用的金額。本項目應根據(jù)“買入返售證券”科目的期末余額填列。
（2）在“應交稅金”項目之下“其他應付款”項目之上增設“賣出回購證券款”項目，反映公司按規(guī)定進行證券回購業(yè)務賣出證券取得的款項。本項目應根據(jù)“賣出回購證券款”科目的期末余額填列。
（3）項目作上述調(diào)整后，報表行次也作相應調(diào)整。
2、利潤表
（1）在“利息收入”項目之下“其他收入”項目之上增設“買入返售證券收入”項目，反映公司買入返售證券取得的收入。本項目應根據(jù)“買入返售證券收入”科目貸方發(fā)生額分析填列。
（2）在“利息支出”（人壽保險公司在“保戶利差支出”）項目之下“其他支出”項目之上增設“賣出回購證券支出”項目，反映公司賣出回購證券發(fā)生的支出。本項目應根據(jù)“賣出回購證券支出”科目借方發(fā)生額分析填列。
（3）項目作上述調(diào)整后，報表行次也作相應調(diào)整。
3、現(xiàn)金流量表
（1）在“貸款所支付的現(xiàn)金”項目之下“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目之上增設“買入返售證券支付的現(xiàn)金”項目，反映公司買入返售證券支付的現(xiàn)金。
（2）在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金”項目之下“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目之上增設“返售證券收到的現(xiàn)金”項目，反映公司返售證券收到的現(xiàn)金。
（3）在“拆入資金凈額”項目之下“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目之上增設“賣出回購證券收到的現(xiàn)金”項目，反映公司賣出回購證券收到的現(xiàn)金。
（4）在“減少注冊資本所支付的現(xiàn)金”項目之下“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目之上增設“回購證券支付的現(xiàn)金”項目，反映公司回購證券支付的現(xiàn)金。
二、基金投資業(yè)務
（一）會計科目
1、“短期投資”科目（1）公司從事短期基金投資業(yè)務應在本科目核算。
（2）公司購入的各種基金，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；如實際支付的價款中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，應單獨核算，按實際支付的價款扣除包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記“其他應收款”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。
（3）公司收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，屬于已記入“其他應收款”科目的，貸記“其他應收款”科目，屬于基金持有期間實現(xiàn)的現(xiàn)金股利，貸記“短期投資”科目。
公司出售基金，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按短期投資的實際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
2、增設“1102短期投資跌價準備”科目
（1）本科目核算公司提取的短期投資跌價準備。
（2）公司對短期投資應采用成本與市價孰低計價。
中期期末或年度終了，應將基金、債券等短期投資的市價與其成本進行比較，如市價低于成本的，按其差額，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如已計提跌價準備的短期投資的市價以后又回升，按回升增加的數(shù)額（其增加數(shù)應以補足以前入賬的減少數(shù)為限），借記本科目，貸記“投資收益”科目。
公司出售或收回短期投資時，按實際成本轉(zhuǎn)賬，不同時調(diào)整已計提的跌價準備，待中期期末或年度終了時再予以調(diào)整。
（3）本科目期末貸方余額，反映公司已計提的短期投資跌價準備。
（二）資產(chǎn)負債表
1、在“短期投資”項目之下“拆出資金”項目之上增設“短期投資跌價準備”項目，反映公司已計提的短期投資跌價準備。本項目應根據(jù)“短期投資跌價準備”科目的期末余額填列。
2、項目作上述調(diào)整后，報表行次也作相應調(diào)整。
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