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類 別：進(jìn)出口稅收文 號：津國稅退[2000]6號頒發(fā)日期：1999-03-20
地 區(qū)：天津行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時效性：有效
各區(qū)、縣國家稅務(wù)局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，涉外稅收管理分局：
現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好1999年度出口貨物退（免）稅清算工作的通知》（國稅函[2000]94號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我市出口企業(yè)退（免）稅實(shí)際，經(jīng)研究，補(bǔ)充規(guī)定如下，請一并抓緊貫徹執(zhí)行。
一、清算范圍1999年有出口業(yè)務(wù)并屬于出口貨物退（免）稅范圍的所有出口企業(yè)以及以前年度應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)到1999年辦理退（免）稅的出口企業(yè)（包括專業(yè)外貿(mào)公司、工貿(mào)公司、保稅區(qū)企業(yè)、有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)、1994年1月1日以后批準(zhǔn)成立的新外商投資企業(yè)[以下簡稱新外商投資企業(yè)]、1993年12月31日以前批準(zhǔn)成立的老外商投資企業(yè)[以下簡稱老外商投資企業(yè)]、有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的私營生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物生產(chǎn)企業(yè)、特準(zhǔn)辦理出口貨物退（免）稅的出口企業(yè)等）的出口退（免）稅款。
二、清算內(nèi)容除按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅清算管理辦法〉的通知》（國稅函[2000]6號）第三條 規(guī)定內(nèi)容進(jìn)行全面清算并按照國稅函[2000]94號（國稅函[2000]94號）第三條 內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)核查外，還應(yīng)對以下幾方面內(nèi)容予以清算：
（一）實(shí)行“先征后退”或“免、抵、退”稅辦法的新外商投資企業(yè)，1998年底未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額是否全部結(jié)轉(zhuǎn)到1999年且并入1999年當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣并計(jì)算應(yīng)納稅額，凡有遺漏的，征稅機(jī)關(guān)應(yīng)允許企業(yè)在清算期計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅時，辦理抵扣稅款。
（二）實(shí)行“先征后退”稅收管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)（包括內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)和新、老外商投資企業(yè)），1999年出口貨物申報(bào)納稅時，是否按照《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）》所列離岸價(jià)格折人民幣金額計(jì)算并繳納增值稅，凡由于申報(bào)納稅時未取得《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）》，而按出口發(fā)票所列價(jià)格折人民幣金額計(jì)算繳納增值稅的，應(yīng)按《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）》所列離岸價(jià)格折人民幣金額調(diào)整已納增值稅，對于多征的稅款應(yīng)及時退還或抵減下期應(yīng)納稅款，對于少征的稅款必須限期補(bǔ)繳入庫。
（三）實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的外商投資企業(yè)（包括新、老外商投資企業(yè)），其當(dāng)期出口貨物在申報(bào)辦理免、抵、退稅時，單證不齊的部分出口貨物是否按規(guī)定繳納增值稅，有無未繳、少繳、漏繳稅款問題。凡有此問題的，必須在清算期內(nèi)補(bǔ)足稅款。對于已按規(guī)定足額繳納了單證不齊部分出口貨物增值稅，且清算期結(jié)束前確已收齊有關(guān)退（免）稅憑證的，應(yīng)在清算期內(nèi)按規(guī)定申請辦理有關(guān)退（免）稅，辦理退（免）稅時，出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填寫“出口貨物退（免）稅申請表”，并附有關(guān)退（免）稅憑證和“實(shí)行‘免、抵、退’稅辦法單證不齊部分已征稅款情況表”（見附表12），于3月31日以前報(bào)進(jìn)出口稅收管理分局。
（四）實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的外商投資企業(yè)（包括新、老外商投資企業(yè)，含出口貨物銷售額占當(dāng)期全部內(nèi)、外銷貨物銷售額50％以下的外商投資企業(yè)），是否按照總局和市局規(guī)定辦理“免、抵”稅或“免、抵、退”稅審批手續(xù)，其出口貨物“免、抵”稅額是否按規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，已調(diào)“免、抵”稅額是否準(zhǔn)確。
三、有關(guān)要求
（一）各有關(guān)征、退稅機(jī)關(guān)必須高度重視、認(rèn)真對待1999年度出口貨物退（免）稅清算工作，嚴(yán)格按照總局國稅函[2000]94號、國稅發(fā)[1999]6號國稅函[2000]6號文件精神和市局要求完成清算工作。各單位要由一名主管領(lǐng)導(dǎo)親自抓，組織有關(guān)干部認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會清算的政策規(guī)定和要求，認(rèn)真研究貫徹意見，抓緊布置，并組織專人貫徹落實(shí)以及匯總有關(guān)情況。為直接了解出口企業(yè)退（免）稅有關(guān)具體情況，在采取出口企業(yè)自行清算報(bào)各有關(guān)征、退稅機(jī)關(guān)復(fù)核辦法的同時，各單位要根據(jù)自身工作實(shí)際，選擇若干戶出口企業(yè)直接對其進(jìn)行清算，選擇的出口企業(yè)應(yīng)側(cè)重于自身清算有困難的企業(yè)。但無論采取那種清算方式，清算面必須達(dá)到100％，絕不能出現(xiàn)漏戶情況。
（二）外商投資企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備需要辦理退（免）稅的，必須在2000年3月31日以前辦理有關(guān)外商投資企業(yè)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備登記手續(xù)和退（免）稅申報(bào)手續(xù)并完成有關(guān)清算工作。對于在清算期已辦理了外商投資企業(yè)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備登記手續(xù)，但由于單證不齊等原因不能及時在清算期辦理有關(guān)退（免）稅申報(bào)手續(xù)的，應(yīng)按規(guī)定填寫“外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退（免）稅清算單證不齊及相關(guān)情況備案表”（見附表11）。凡既不按規(guī)定在清算期辦理有關(guān)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備登記手續(xù)和申報(bào)退（免）稅手續(xù)，又不按清算規(guī)定辦理購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備退（免）稅清算單證不齊及有關(guān)情況備案手續(xù)的，退稅機(jī)關(guān)一律不再受理企業(yè)1999年度購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的退（免）稅申請。
（三）有關(guān)主管征稅機(jī)關(guān)應(yīng)抓緊對外商投資企業(yè)1999年度出口貨物退（免）稅的催報(bào)工作。對外商投資企業(yè)已申報(bào)到征稅機(jī)關(guān)的出口貨物退（免）稅申請，各主管征稅機(jī)關(guān)應(yīng)抓緊審核，以保證出口企業(yè)于2000年3月31日以前報(bào)到進(jìn)出口稅收管理分局。特別要按規(guī)定做好實(shí)行出口貨物“免、抵、退”稅辦法的外商投資企業(yè)“免、抵”稅或“免、抵、退”稅的審核工作及“免、抵”稅調(diào)庫工作。為確保在清算期內(nèi)完成出口貨物“免、抵”稅調(diào)庫工作，各主管征稅機(jī)關(guān)可將已審核無誤的“外商投資企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)表”和相關(guān)憑證資料與“免、抵”稅調(diào)庫有關(guān)報(bào)表，同時報(bào)送進(jìn)出口稅收管理分局。
（四）外商投資企業(yè)按國稅發(fā)[1999]6號國稅函[2000]6號文件規(guī)定，列入“單證不齊及未回函備案表”的出口貨物，須于2000年6月30日前收齊全部退稅憑證并向主管征稅機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。有關(guān)征稅機(jī)關(guān)須于2000年7月20日前完成對上述申報(bào)資料的審核，同時依照《關(guān)于做好一九九八年度出口退（免）稅清算期“單證不齊備案”部分核銷工作的通知》（津國稅退[1999]18號）精神，于7月20日前一并完成有關(guān)清理核銷工作，并將審核無誤的全部資料及清理核銷情況報(bào)送進(jìn)出口稅收管理分局。逾期，進(jìn)出口稅收管理分局不再受理上述出口貨物的退（免）稅，同時將清算期末已辦理的“免、抵、退”稅額全部追繳入庫。
（五）各出口企業(yè)出口貨物退（免）稅清算工作務(wù)必于2000年3月31日以前完成，同時按規(guī)定寫出清算自查報(bào)告并附有關(guān)報(bào)表資料，其中：外、工貿(mào)企業(yè)及實(shí)行“先征后退”辦法的企業(yè)、保稅區(qū)企業(yè)填寫表5、表6、表7，實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)填寫表8、表9，在規(guī)定范圍內(nèi)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備退稅的外商投資企業(yè)填寫表10.外商投資企業(yè)和保稅區(qū)企業(yè)出口貨物退（免）稅清算報(bào)告及有關(guān)報(bào)表應(yīng)一式兩份，報(bào)主管征稅機(jī)關(guān)；其他出口企業(yè)清算報(bào)告及報(bào)表資料各一份，直接報(bào)送進(jìn)出口稅收管理分局。凡未完成清算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不受理出口企業(yè)2000年度出口貨物的退（免）稅申請。清算期后，各有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不再受理出口企業(yè)提出的上一年度的出口貨物退（免）稅申請。
（六）各主管征稅機(jī)關(guān)必須經(jīng)常了解督促所屬出口企業(yè)退（免）稅清算情況，掌握其清算進(jìn)度，對大戶企業(yè)及清算有困難的企業(yè)，要盡早采取措施，協(xié)助企業(yè)或直接對企業(yè)進(jìn)行清算。要抓緊嚴(yán)格審查、復(fù)核企業(yè)報(bào)送的有關(guān)清算資料。審查無誤后，要及時準(zhǔn)確匯總所屬企業(yè)清算情況，按規(guī)定填寫表1、表2、表3并書寫“清算情況報(bào)告”，連同企業(yè)報(bào)送全部清算資料一份，務(wù)于4月10前報(bào)進(jìn)出口稅收管理分局。
“清算情況報(bào)告”應(yīng)分別新、老外商投資企業(yè)以及出口貨物退（免）稅不同管理辦法（指“先征后退”、“免、抵、退”、“不征不退”稅收管理辦法）詳細(xì)說明情況，其主要內(nèi)容包括：應(yīng)辦理清算的企業(yè)戶數(shù)，已清算戶數(shù)，未清算戶數(shù)及原因，清算后應(yīng)退稅款、已退稅款，存在問題以及多退、少退、錯退稅額和原因分析以及其他相關(guān)情況。
（七）各主管征稅機(jī)關(guān)須將本通知精神及時通知到所屬每戶出口企業(yè)，并積極協(xié)助所屬企業(yè)做好清算工作。對清算工作中遇到的問題，要及時與市局相關(guān)業(yè)務(wù)處或進(jìn)出口稅收管理分局聯(lián)系解決。清算結(jié)果務(wù)于規(guī)定時限內(nèi)報(bào)送進(jìn)出口稅收管理分局，以確保按時匯總?cè)谐隹谪浳锿耍猓┒惽逅闱闆r后，市局如期上報(bào)總局。
天津市國家稅務(wù)局
二〇〇〇年二月二十一日
津公網(wǎng)安備12010202000755號