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類 別：其他會計法規(guī)文 號：京財會[2000]192號頒發(fā)日期：1999-03-22
地 區(qū)：北京行 業(yè)：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)時效性：有效
北京市糧食局：
現(xiàn)將財政部財會字〔2000〕1號《關(guān)于新增糧食財務(wù)掛帳和其他不合理占用貸款會計處理問題的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請你們嚴格按文件精神認真執(zhí)行。在執(zhí)行中有何問題，請及時函告北京市財政局會計處。
財政部關(guān)于新增糧食財務(wù)掛帳和其他不合理占用貸款會計處理問題的通知財會字〔2000〕1號 20000119國務(wù)院有關(guān)部、委，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團：
根據(jù)《關(guān)于調(diào)整新增糧食財務(wù)掛帳和其他不合理占用貸款處理政策的通知》（財經(jīng)字〔1999〕484號）、《關(guān)于核復(fù)新增糧食財務(wù)掛帳和其他不合理占用貸款及其財務(wù)處理問題的通知》（財經(jīng)字〔1999〕640號）、《關(guān)于核復(fù)新增糧食財務(wù)掛帳和其他不合理占用貸款及消化處理問題的通知》（財經(jīng)字〔1999〕641號）的規(guī)定，現(xiàn)對新增糧食財務(wù)掛帳和其他不合理占用貸款（簡稱“新增掛帳”）的會計處理通知如下：
一、企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)收補貼款”科目中增設(shè)“新增政策性財務(wù)掛帳”明細科目，核算在中央核復(fù)基礎(chǔ)上省級政府確定的應(yīng)由地方政府歸還本金的新增掛帳消化、結(jié)存情況。
企業(yè)對應(yīng)收補貼款的核算內(nèi)容進行調(diào)整，借記“應(yīng)收補貼款-新增政策性財務(wù)掛帳”科目，貸記“應(yīng)收補貼款”的相關(guān)明細科目或“利潤分配-未分配利潤”科目；對地方政府不予認定的企業(yè)多計提的糧食政策性補貼，從“應(yīng)收補貼款”中分離出來，借記“利潤分配-未分配利潤（新增經(jīng)營性財務(wù)掛帳）”科目，貸記“應(yīng)收補貼款”科目。
二、企業(yè)應(yīng)在“利潤分配-未分配利潤”中增設(shè)“新增經(jīng)營性財務(wù)掛帳”明細科目，核算在中央核復(fù)基礎(chǔ)上省級政府確定的應(yīng)由糧食企業(yè)歸還本金的新增掛帳消化、結(jié)存情況。
對省級政府確定的應(yīng)由企業(yè)歸還的新增掛帳沒有計入當期損益的，從有關(guān)科目轉(zhuǎn)出，借記“利潤分配-未分配利潤（新增經(jīng)營性財務(wù)掛帳）”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”、“待攤費用”、“遞延資產(chǎn)”等科目；已計入當期損益的，從“利潤分配-未分配利潤”科目中分離出來，借記“利潤分配-未分配利潤（新增經(jīng)營性財務(wù)掛帳）”科目，貸記“利潤分配-未分配利潤”科目。
三、企業(yè)應(yīng)在“長期借款”科目中增設(shè)“貼息的新增掛帳借款”和“不貼息的新增掛帳借款”兩個明細科目，分別核算中央核定納入中央財政和地方政府貼息范圍的新增掛帳和中央財政不予貼息的新增掛帳占用農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行糧油收購貸款的歸還、結(jié)存情況。
對中央核定貼息的新增掛帳，分別從“短期借款”、“長期借款”科目中轉(zhuǎn)入“長期借款-貼息的新增掛帳借款”科目，借記“短期借款-××貸款”、“長期借款-××貸款”科目，貸記“長期借款-貼息的新增掛帳借款”科目；對中央核定不貼息的新增掛帳，分別從“短期借款”、“長期借款”科目中轉(zhuǎn)入“長期借款-不貼息的新增掛帳借款”科目，借記“短期借款-××貸款”、“長期借款-××貸款”科目，貸記“長期借款-不貼息的新增掛帳借款”科目。
四、1998年7月1日后，企業(yè)已支付的納入貼息范圍的新增掛帳利息，收到銀行退回的該部分利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“財務(wù)費用”、“在建工程”科目；企業(yè)已計提尚未支付的納入貼息范圍的新增掛帳利息，借記“預(yù)提費用”、“長期借款”科目，貸記“財務(wù)費用”、“在建工程”科目。
五、按規(guī)定納入貼息范圍的新增掛帳，企業(yè)不得再計提利息。
六、企業(yè)歸還新增掛帳本金和利息，按現(xiàn)行會計制度規(guī)定進行處理。
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