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    附一：中國(guó)建設(shè)銀行銀行卡會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定（試行）

    第一章  總則

    第二章  會(huì)計(jì)核算的規(guī)定

    第三章  會(huì)計(jì)科目和賬簿

    第四章  會(huì)計(jì)憑證和印章

    第五章  會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)分析

    第六章  會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檢查

    第七章  會(huì)計(jì)交接與會(huì)計(jì)檔案

    第八章  附則

    附二：中國(guó)建設(shè)銀行銀行卡會(huì)計(jì)核算手續(xù)（試行）

    第一章  開(kāi)戶交易的核算

    第一節(jié)  信用卡開(kāi)戶的核算

    第二節(jié)  儲(chǔ)蓄卡開(kāi)戶的核算

    第二章  現(xiàn)金交易的核算

    第一節(jié)  續(xù)存現(xiàn)金的核算

    第二節(jié)  取現(xiàn)的核算

    第三章  轉(zhuǎn)賬交易的核算

    第一節(jié)  同城轉(zhuǎn)賬

    第二節(jié)  大額購(gòu)貨轉(zhuǎn)賬的核算

    第四章  購(gòu)物消費(fèi)交易的核算

    第一節(jié)  特約商戶來(lái)單業(yè)務(wù)的核算

    第二節(jié)  POS交易的核算

    第三節(jié)  退貨交易的核算

    第五章  自動(dòng)柜員機(jī)交易的核算

    第一節(jié)  存現(xiàn)的核算

    第二節(jié)  取現(xiàn)的核算

    第三節(jié)  轉(zhuǎn)賬的核算

    第四節(jié)  加鈔的核算

    第五節(jié)  交易差錯(cuò)的核算

    第六章  資金清算

    第一節(jié)  同城交易的資金清算

    第二節(jié)  系統(tǒng)內(nèi)異地交易的資金清算

    第七章  代理業(yè)務(wù)的核算

    第一節(jié)  代理人民幣業(yè)務(wù)的核算

    第二節(jié)  代理外幣卡的核算

    第八章  貸記卡使用額度及準(zhǔn)貸記卡透支本金的核算

    第一節(jié)  貸記卡的核算

    第二節(jié)  準(zhǔn)貸記卡透支的核算

    第三節(jié)  呆賬、壞賬的核算

    第九章  利息的核算

    第一節(jié)  存款利息的核算

    第二節(jié)  使用額度和透支利息的核算

    第三節(jié)  金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息的核算

    第十章  其他業(yè)務(wù)的核算

    第一節(jié)  掛失與換卡

    第二節(jié)  銷戶的核算

    第三節(jié)  截獲止付卡

    第四節(jié)  睡眠戶的核算

    第十一章  年終賬務(wù)處理

    第十二章  銀行卡卡片的管理與核算

    第一節(jié)  空白卡的管理與核算

    第二節(jié)  成品卡的管理與核算

    第三節(jié)  作廢銀行卡的管理

建設(shè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，總行直屬分行，蘇州、三峽分行：

    現(xiàn)將《中國(guó)建設(shè)銀行銀行卡會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定（試行）》及《中國(guó)建設(shè)銀行銀行卡會(huì)計(jì)核算手續(xù)（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。并將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

    一、增設(shè)的“038貸記卡應(yīng)計(jì)利息”，排列在試算平衡表第6頁(yè)“表外科目”欄，“041簽開(kāi)信用擔(dān)保函”下面一行。

    二、《中國(guó)建設(shè)銀行銀行卡會(huì)計(jì)核算手續(xù)（試行）》中，對(duì)借記卡只規(guī)定了儲(chǔ)蓄卡的核算，其他種類的銀行卡，如：IC卡、轉(zhuǎn)賬卡、儲(chǔ)值卡、專用卡等，可參照本核算手續(xù)，結(jié)合本行實(shí)際作相應(yīng)的規(guī)定。

    三、由于各行城市綜合網(wǎng)存在著差異，本文對(duì)POS、ATM等交易憑證（存、取現(xiàn)單）的格式未做統(tǒng)一規(guī)定，只在《中國(guó)建設(shè)銀行銀行卡會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定（試行）》規(guī)定了基本要素，各行可結(jié)合本行城市綜合網(wǎng)的實(shí)際情況自行規(guī)定格式。

    四、關(guān)于總賬傳輸項(xiàng)目的二級(jí)代碼，表外科目的增設(shè)及口徑調(diào)整，由總行計(jì)算中心另行發(fā)文通知。

    五、自本手續(xù)下發(fā)之日起，有關(guān)銀行卡核算的其他規(guī)定若有與本手續(xù)不相一致之處，以本手續(xù)為準(zhǔn)。各行在執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)上報(bào)總行。

    附：一、中國(guó)建設(shè)銀行銀行卡會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定（試行）

    附：二、中國(guó)建設(shè)銀行銀行卡會(huì)計(jì)核算手續(xù)（試行）

    附一：中國(guó)建設(shè)銀行銀行卡會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定（試行）

    第一章  總則

      第一條  根據(jù)中國(guó)人民銀行《支付結(jié)算辦法》、《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》、《中國(guó)人民建設(shè)銀行信用卡業(yè)務(wù)管理辦法》、《中國(guó)人民建設(shè)銀行會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定及核算手續(xù)》（以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定》）、《中國(guó)人民建設(shè)銀行儲(chǔ)蓄卡業(yè)務(wù)管理試行辦法》等，結(jié)合銀行卡業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，特定本規(guī)定。

    第二條  本規(guī)定所稱銀行卡指信用卡和借記卡。

    第三條  經(jīng)辦銀行卡業(yè)務(wù)的網(wǎng)點(diǎn)及與銀行卡業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)核算單位，應(yīng)按現(xiàn)行制度的有關(guān)規(guī)定，正確、合理地設(shè)置會(huì)計(jì)核算崗位，其會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)應(yīng)納入全行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算管理。

    第四條  本規(guī)定適用于經(jīng)辦銀行卡會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的所有會(huì)計(jì)柜臺(tái)和儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)。

    第二章  會(huì)計(jì)核算的規(guī)定

      第五條  銀行卡會(huì)計(jì)核算除遵循《會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定》外，還應(yīng)遵守如下會(huì)計(jì)制度：

    一、辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守《中國(guó)人民建設(shè)銀行現(xiàn)金出納制度》；

    二、重要空白憑證及有價(jià)單證的管理，嚴(yán)格遵守中國(guó)人民銀行《有價(jià)單證及重要空白憑證管理辦法》；

    三、擔(dān)保物、償債物的管理與核算，嚴(yán)格遵守《中國(guó)建設(shè)銀行擔(dān)保物、償債物管理及會(huì)計(jì)核算規(guī)定》。

    第六條  銀行卡會(huì)計(jì)核算必須遵守下列業(yè)務(wù)管理規(guī)定：

    一、網(wǎng)點(diǎn)（柜臺(tái)）受理銀行卡業(yè)務(wù)，凡需授權(quán)的必須經(jīng)授權(quán)后方可進(jìn)行交易；

    二、銀行卡取現(xiàn)金額必須遵守中國(guó)人民銀行《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》中有關(guān)限額的規(guī)定；

    三、網(wǎng)點(diǎn)（柜臺(tái)）受理銀行卡業(yè)務(wù)，應(yīng)按業(yè)務(wù)管理辦法的規(guī)定向持卡人和特約商戶收取有關(guān)費(fèi)用；跨系統(tǒng)交易按中國(guó)人民銀行《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》規(guī)定的比例與他行分潤(rùn)。

    第七條  結(jié)息日

    一、個(gè)人卡存款結(jié)息日為每年的6月30日，單位卡存款結(jié)息日為每季末月份的20日；

    二、貸記卡使用額度及準(zhǔn)貸記卡透支，結(jié)息日為每月的20日；

    三、貸記卡應(yīng)收利息、催收貸款利息均按月結(jié)息，結(jié)息日為每月的20日。

    第八條  利率

    一、發(fā)卡行對(duì)準(zhǔn)貸記卡、借記卡（不含儲(chǔ)值卡）存款按中國(guó)人民銀行規(guī)定的活期利率計(jì)息。

    二、發(fā)卡行對(duì)貸記卡存款、儲(chǔ)值卡（含IC卡的電子錢(qián)包）內(nèi)的幣值不計(jì)息。

    三、貸記卡使用額度按月計(jì)收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計(jì)收單利，利率均為日利率萬(wàn)分之五，并根據(jù)中國(guó)人民銀行的此項(xiàng)利率調(diào)整而調(diào)整。

    四、持卡人的保證金存款存期同信用卡有效期，按中國(guó)人民銀行規(guī)定的同期同檔次的存款利率計(jì)息。

    第九條  計(jì)息

    一、貸記卡持卡人在到期還款日前償還所使用全部銀行款項(xiàng)，即可享受免息還款待遇；持卡人在到期還款日前償還所使用全部額度有困難的，可按照發(fā)卡銀行規(guī)定的最低還款額還款，其首月最低還款額不得低于當(dāng)月透支額的10%.

    二、貸記卡持卡人選擇最低還款額方式或超過(guò)發(fā)卡銀行批準(zhǔn)的信用額度用卡時(shí)，不再享受免息還款期待遇，應(yīng)當(dāng)支付未償還部分自銀行記賬日起按規(guī)定利率計(jì)算的利息。

    三、貸記卡持卡人支取現(xiàn)金、準(zhǔn)貸記卡透支不享受免息還款期和最低還款額待遇，應(yīng)當(dāng)支付現(xiàn)金交易額或透支額自銀行記賬日起，按規(guī)定利率計(jì)算的透支利息。

    四、持卡人使用貸記卡額度及準(zhǔn)貸記卡透支，期限在一年以下（含一年），結(jié)計(jì)的利息轉(zhuǎn)入應(yīng)收利息科目核算；使用額度及透支期限在一年以上，結(jié)計(jì)的利息轉(zhuǎn)入催收貸款利息核算。

    第十條  持卡人還款

    一、貸記卡還款按各種費(fèi)用、應(yīng)收利息、催收貸款利息、本期利息、取現(xiàn)金額、消費(fèi)金額的順序扣款。多余款項(xiàng)應(yīng)轉(zhuǎn)存到持卡人的貸記卡存款賬戶，可用于歸還持卡人再次使用的額度。

    二、準(zhǔn)貸記卡按應(yīng)收利息、催收貸款利息、本期利息、透支本金順序扣款。

    三、對(duì)保險(xiǎn)公司的理賠資金，按先息后本的原則扣還本息。

    第十一條  撤銷交易及錯(cuò)賬更正

    一、撤銷交易采取紅字沖銷；城市綜合網(wǎng)日切后，對(duì)日切前的業(yè)務(wù)不得作撤銷處理，應(yīng)按正常手續(xù)辦理。

    二、錯(cuò)賬更正除按《會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定》的手續(xù)處理外，會(huì)計(jì)主管人員還應(yīng)對(duì)原錯(cuò)誤憑證進(jìn)行審核并簽字。

    第十二條  自動(dòng)柜員機(jī)的管理

    一、自動(dòng)柜員機(jī)（簡(jiǎn)稱ATM）的主要業(yè)務(wù)范圍包括取現(xiàn)、存現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬、查詢、修改密碼等。

    二、ATM管理模式分為集中式管理、分散式管理或集中與分散相結(jié)合式管理三種。集中式管理是指一個(gè)分支機(jī)構(gòu)將所轄的ATM統(tǒng)一納入一個(gè)部門(mén)管理，其主要職責(zé)是加鈔、取鈔（存現(xiàn)信封）、核庫(kù)、返還吞卡、更換客戶通知書(shū)等；分散式管理是指將所轄ATM指定就近網(wǎng)點(diǎn)管理，網(wǎng)點(diǎn)的職責(zé)是日常核算、加鈔、取鈔、核庫(kù)、更換客戶通知書(shū)、返還吞卡等；對(duì)ATM故障維修、日常維護(hù)等由本行科技部門(mén)負(fù)責(zé)；集中與分散相結(jié)合式管理即根據(jù)實(shí)際情況同時(shí)采取上述兩種模式進(jìn)行管理。

    三、由信用卡部門(mén)集中管理的，信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)在現(xiàn)金科目下設(shè)置“ATM錢(qián)箱戶”；由零售業(yè)務(wù)部門(mén)集中管理的，在指定的一個(gè)儲(chǔ)蓄所（柜）現(xiàn)金科目下設(shè)置“ATM錢(qián)箱戶”。采取分散式管理的，各負(fù)責(zé)ATM管理的網(wǎng)點(diǎn)（柜臺(tái)），在現(xiàn)金科目下設(shè)置“ATM錢(qián)箱戶”。

    四、ATM現(xiàn)金出納除嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行制度外，還應(yīng)遵循下列規(guī)定：

    （一）ATM必須堅(jiān)持“雙人開(kāi)箱、雙人清點(diǎn)、密碼鑰匙雙人分管”的原則，加、取鈔后做到人離機(jī)鎖。

    （二）各種鑰匙（含防塵門(mén)的電子柜、保險(xiǎn)柜的）領(lǐng)用、保管、交接、登記須齊全，明確責(zé)任。備用鑰匙及密碼密封后專人入柜保管。

    （三）合理核定每臺(tái)ATM庫(kù)存限額，每日登記“庫(kù)存現(xiàn)金登記薄”。

    （四）定期更換ATM密碼，密碼密封后交專人登記保管。

    （五）嚴(yán)格區(qū)分維護(hù)人員、加取鈔人員崗位，并建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，不得混崗操作。維護(hù)人員需維護(hù)錢(qián)箱，兩名加取鈔人員必須在場(chǎng)。

    （六）日終，ATM鑰匙、印章必須入保險(xiǎn)柜保管。

    （七）加、取鈔時(shí)，加、取鈔人員必須與負(fù)責(zé)核算部門(mén)或網(wǎng)點(diǎn)的出納人員辦理款項(xiàng)交接登記手續(xù)，日終做到賬證、賬簿、賬款相符。

    （八）發(fā)生ATM存款交易，ATM存款箱應(yīng)每天更換一次，取款箱可視庫(kù)存情況隨時(shí)更換。

    （九）存款信封內(nèi)的現(xiàn)金必須雙人清點(diǎn)復(fù)核，并與信封上打印的金額進(jìn)行核對(duì)。如核對(duì)不符，則以信封內(nèi)的實(shí)際清點(diǎn)現(xiàn)金數(shù)為準(zhǔn)；存款信封內(nèi)若發(fā)現(xiàn)假幣或破損幣，按人民銀行有關(guān)現(xiàn)金出納制度辦理。

    （十）建立“ATM工作日志”，登記ATM每日開(kāi)箱、維護(hù)、故障恢復(fù)、吞卡、加鈔、取鈔、清箱等項(xiàng)工作內(nèi)容。由維護(hù)人員與加取鈔人員共同登記。

    第十三條  龍卡網(wǎng)絡(luò)成員行間的資金清算，采用應(yīng)收款行對(duì)應(yīng)付款行發(fā)起清算的方式，即發(fā)起清算時(shí)成員行只發(fā)送應(yīng)收款信息，應(yīng)付款由對(duì)方成員行負(fù)責(zé)發(fā)送清算信息。成員行發(fā)送資金清算電子匯劃信息采取批量發(fā)送方式。

    第三章  會(huì)計(jì)科目和賬簿

       第十四條  銀行卡會(huì)計(jì)核算使用下列總行規(guī)定的會(huì)計(jì)科目：

    一、表內(nèi)科目

    （一）資產(chǎn)類

    478其他貸款

    保留原其他貸款科目下設(shè)的“信用卡透支”二級(jí)科目，核算準(zhǔn)貸記卡發(fā)生的透支。

    在本二級(jí)科目下按持卡人設(shè)戶，當(dāng)準(zhǔn)貸記卡存款賬戶發(fā)生透支時(shí)記本賬戶的借方，持卡人歸還透支時(shí)記本賬戶的貸方。

    增設(shè)“貸記卡實(shí)際使用額度”二級(jí)科目，用于核算貸記卡實(shí)際使用的額度。

    在本二級(jí)科目下按持卡人設(shè)戶，持卡人使用額度時(shí)記借方，持卡人歸還使用額度時(shí)記貸方。

    518現(xiàn)金

    增設(shè)“ATM錢(qián)箱戶”，用于核算ATM的庫(kù)存現(xiàn)金。ATM加鈔時(shí)記借方，持卡人取現(xiàn)時(shí)記貸方。

    572存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)

    按現(xiàn)行制度規(guī)定使用該科目。

    565內(nèi)部往來(lái)

    按現(xiàn)行制度規(guī)定使用該科目。

    724應(yīng)收利息

    按持卡人增設(shè)賬戶，核算準(zhǔn)貸記卡透支及不享受免息待遇的貸記卡實(shí)際使用額度當(dāng)期應(yīng)收未收到的利息。發(fā)生應(yīng)收未收利息時(shí)記借方，持卡人還息時(shí)記貸方。

    726催收貸款利息

    按持卡人增設(shè)賬戶，核算準(zhǔn)貸記卡透支及不享受免息待遇的貸記卡實(shí)際使用額度超過(guò)規(guī)定的年限應(yīng)收未收到的利息。發(fā)生應(yīng)收未收利息時(shí)記借方，持卡人歸還或按規(guī)定沖銷時(shí)記貸方。

    730其他應(yīng)收款

    根據(jù)銀行卡業(yè)務(wù)需要增設(shè)下列賬戶：

    “待清算通存通兌戶”，核算各網(wǎng)點(diǎn)（柜臺(tái)）之間代理銀行卡業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)。

    “待查錯(cuò)賬戶”，核算各網(wǎng)點(diǎn)（柜臺(tái)）之間及異地之間銀行卡業(yè)務(wù)發(fā)生的待查差錯(cuò)款項(xiàng)。

    “待清算龍卡網(wǎng)絡(luò)異地交易資金戶”，核算龍卡網(wǎng)絡(luò)成員行代理本系統(tǒng)異地銀行卡業(yè)務(wù)待清算款項(xiàng)。

    “待清算異地卡交易資金戶”，核算非龍卡網(wǎng)絡(luò)成員行代理本系統(tǒng)異地銀行卡業(yè)務(wù)待清算款項(xiàng)。

    上述賬戶均使用銷賬式賬頁(yè)。

    除上述賬戶外，各行根據(jù)實(shí)際發(fā)生的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)設(shè)相應(yīng)的賬戶核算。

    734呆賬準(zhǔn)備金

    按現(xiàn)行制度規(guī)定使用該科目。

    （二）負(fù)債類：

    277信用卡存款

    核算單位、個(gè)人準(zhǔn)貸記卡存入的備用金及貸記卡多余還款時(shí)轉(zhuǎn)入的款項(xiàng)。取消原信用卡存款科目下設(shè)的二級(jí)科目，重新設(shè)置“單位卡存款”、“個(gè)人卡存款”、“單位貸記卡存款”、“個(gè)人貸記卡存款”四個(gè)二級(jí)科目。

    在“單位卡存款”和“個(gè)人卡存款”二級(jí)科目下按持卡人設(shè)戶，當(dāng)持卡人存入款項(xiàng)時(shí)記貸方，持卡人支取款項(xiàng)時(shí)記借方。

    在“單位貸記卡存款”、“個(gè)人貸記卡存款”二級(jí)科目下按持卡人設(shè)戶，持卡人償還使用額度后的多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)入本賬戶時(shí)記貸方，支取該款項(xiàng)時(shí)記借方。

    279保證金存款

    增設(shè)“個(gè)人信用卡保證金存款”和“單位信用卡保證金存款”兩個(gè)二級(jí)科目，分別核算個(gè)人和單位持卡人存入的保證金。按存款人設(shè)戶，存入時(shí)記貸方，支取時(shí)記借方。

    287活期儲(chǔ)蓄存款

    按持卡人增設(shè)賬戶，核算個(gè)人存入其儲(chǔ)蓄卡賬戶的活期存款。持卡人存入款項(xiàng)時(shí)記貸方，支取款項(xiàng)時(shí)記借方。

    285定期儲(chǔ)蓄存款

    按持卡人增設(shè)賬戶，核算個(gè)人存入其儲(chǔ)蓄卡賬戶的定期存款。持卡人存入款項(xiàng)時(shí)記貸方，支取款項(xiàng)時(shí)記借方。

    725待轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入

    按原制度規(guī)定使用該科目。

    729其他應(yīng)付款

    根據(jù)銀行卡業(yè)務(wù)需要增設(shè)下列賬戶：

    “待清算通存通兌戶”，核算各網(wǎng)點(diǎn)（柜臺(tái)）之間代理銀行卡業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)。

    “待查錯(cuò)賬戶”，核算各網(wǎng)點(diǎn)（柜臺(tái)）之間及異地之間銀行卡業(yè)務(wù)發(fā)生的待查差錯(cuò)款項(xiàng)。

    “待清算龍卡網(wǎng)絡(luò)異地交易資金戶”，核算龍卡網(wǎng)絡(luò)成員行代理本系統(tǒng)異地銀行卡業(yè)務(wù)待清算款項(xiàng)。

    “待清算異地卡交易資金戶”，核算非龍卡網(wǎng)絡(luò)成員行代理本系統(tǒng)異地銀行卡業(yè)務(wù)待清算款項(xiàng)。

    “待清算特約商戶交易資金戶”，用于核算收單行受理商戶來(lái)單或POS消費(fèi)向特約商戶待清算的款項(xiàng)。

    上述賬戶均使用銷賬式賬頁(yè)。

    除上述賬戶外，各行根據(jù)實(shí)際發(fā)生的應(yīng)付、暫收款項(xiàng)設(shè)相應(yīng)的賬戶核算。

    740清算資金往來(lái)

    按現(xiàn)行制度規(guī)定使用該科目。

    （三）損益類

    851利息收入

    增設(shè)“信用卡透支利息收入戶”，核算準(zhǔn)貸記卡透支及不享受免息待遇的貸記卡的實(shí)際使用額度的利息收入。發(fā)生收入時(shí)記貸方，劃轉(zhuǎn)管轄行時(shí)記借方。

    853金融企業(yè)往來(lái)收入

    按現(xiàn)行制度規(guī)定使用該科目。

    855手續(xù)費(fèi)收入

    按銀行卡業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)種類增設(shè)賬戶，核算銀行卡業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)收入。收取手續(xù)費(fèi)時(shí)記貸方，劃轉(zhuǎn)管轄行時(shí)記借方。

    861營(yíng)業(yè)外收入

    核算經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)收入。除現(xiàn)行制度規(guī)定的以外，銀行卡業(yè)務(wù)所發(fā)生的超限費(fèi)、滯納金等在本科目“罰款收入戶”核算。收入時(shí)記貸方，劃轉(zhuǎn)管轄行時(shí)記借方。

    852利息支出

    按現(xiàn)行制度規(guī)定使用該科目。對(duì)個(gè)人卡存款利息支出在“儲(chǔ)蓄存款利息支出戶”核算，單位卡存款利息支出在“企業(yè)存款利息支出戶”核算。保證金存款利息支出分別個(gè)人和單位在上述兩個(gè)賬戶核算。支付時(shí)記借方，劃轉(zhuǎn)管轄行時(shí)記貸方。

    856手續(xù)費(fèi)支出

    按銀行卡手續(xù)費(fèi)的種類增設(shè)賬戶，核算銀行卡業(yè)務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)。支付時(shí)記借方，劃轉(zhuǎn)管轄行時(shí)記貸方。

    858營(yíng)業(yè)費(fèi)用

    按現(xiàn)行制度規(guī)定使用該科目。

    866營(yíng)業(yè)外支出

    核算經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)支出。除現(xiàn)行制度規(guī)定的以外，銀行卡業(yè)務(wù)所發(fā)生的冒用、偽卡損失等在本科目“其他支出戶”中核算。支付時(shí)記借方，劃轉(zhuǎn)管轄行時(shí)記貸方。

    二、表外科目

    050重要空白憑證

    核算空白卡、成品卡、保證金證實(shí)書(shū)等的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。按憑證種類設(shè)戶，入庫(kù)時(shí)作收入登記，出庫(kù)時(shí)作付出登記。

    051有價(jià)單證

    按銀行卡種類增設(shè)賬戶，核算有面值的或固定儲(chǔ)值的成品卡實(shí)際庫(kù)存數(shù)，如儲(chǔ)值卡等。入庫(kù)時(shí)作收入登記，出庫(kù)時(shí)作付出登記。

    038貸記卡應(yīng)計(jì)利息

    增設(shè)“038貸記卡應(yīng)計(jì)利息”科目，用于核算貸記卡持卡人用于消費(fèi)部分的額度按月結(jié)計(jì)的利息。本科目按持卡人設(shè)戶，按月結(jié)計(jì)貸記卡賬戶利息時(shí)，入賬時(shí)作收入登記，按規(guī)定免息或轉(zhuǎn)入表內(nèi)應(yīng)收利息科目時(shí)，作付出登記。

    第十五條  各發(fā)卡行必須嚴(yán)格按第十四條規(guī)定的范圍使用會(huì)計(jì)科目，各一級(jí)分行可根據(jù)銀行卡實(shí)際業(yè)務(wù)需要在上述科目下增設(shè)二級(jí)科目；各行在銀行卡會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中須增設(shè)其他一級(jí)科目的，應(yīng)報(bào)經(jīng)總行批準(zhǔn)。

    第十六條  銀行卡業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)按《會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定》設(shè)置相關(guān)總賬、明細(xì)賬并按規(guī)定登記有關(guān)賬簿。

    第十七條  銀行卡會(huì)計(jì)核算使用的登記簿包括：

    （一）現(xiàn)行會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定的，與銀行卡會(huì)計(jì)核算與管理有關(guān)的登記簿：《印章及重要物品保管使用登記簿》、《臨時(shí)離崗交接登記簿》、《客戶交款差錯(cuò)登記簿》、《出納錯(cuò)款登記簿》、《重要空白憑證登記簿》、《重要單證登記簿》等。

    （二）根據(jù)銀行卡會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)還應(yīng)設(shè)置：《成品卡（密碼信封）交接登記簿》、《成品卡（密碼信封）發(fā)放登記簿》、《開(kāi)（卡）戶、銷戶登記簿》、《制卡登記簿》、《打制廢卡登記簿》、《作廢銀行卡登記簿》、《吞卡登記簿》、《信用卡掛失登記簿》、《ATM款項(xiàng)交接登記簿》等。

    各一級(jí)分行在上述規(guī)定的登記簿種類以外，可結(jié)合本行會(huì)計(jì)核算與管理的實(shí)際需要適當(dāng)增設(shè)登記簿。

    第四章  會(huì)計(jì)憑證和印章

      第十八條  根據(jù)業(yè)務(wù)需要，銀行卡會(huì)計(jì)核算除使用現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有關(guān)會(huì)計(jì)憑證外，根據(jù)銀行卡業(yè)務(wù)特點(diǎn)使用如下專用憑證：銀行卡存款單、銀行卡取款單、銀行卡轉(zhuǎn)賬單、銀行卡直接購(gòu)貨簽購(gòu)單、銀行卡匯計(jì)單、保證金證實(shí)書(shū)、存現(xiàn)憑證、取現(xiàn)憑證、POS消費(fèi)憑證等。

    第十九條  銀行卡會(huì)計(jì)核算自制憑證的方式包括手工填制和計(jì)算機(jī)打印。

    對(duì)計(jì)算機(jī)打印的憑證（含ATM）應(yīng)具備以下要素：

    （一）存現(xiàn)憑證

    卡號(hào)、機(jī)構(gòu)號(hào)、終端編號(hào)、交易種類、交易日期、交易流水號(hào)、交易金額、持卡人簽名等。

    （二）取現(xiàn)憑證

    卡號(hào)、身份證號(hào)碼、有效期、授權(quán)號(hào)、機(jī)構(gòu)號(hào)、終端編號(hào)、交易種類、交易日期、交易流水號(hào)、交易金額、手續(xù)費(fèi)金額、持卡人簽名等。

    （三）POS消費(fèi)憑證

    商戶名稱、終端號(hào)、商戶號(hào)、卡號(hào)、授權(quán)號(hào)、交易種類、交易日期、交易流水號(hào)、票據(jù)號(hào)、交易金額、持卡人簽名等。

    對(duì)上述憑證的格式各行根據(jù)本行城市綜合網(wǎng)的實(shí)際情況自行制定。

    第二十條  銀行卡會(huì)計(jì)核算可以以電子信息交易明細(xì)記錄或清單作為記賬憑證，但必須按《中國(guó)建設(shè)銀行銀行卡會(huì)計(jì)核算手續(xù)》的規(guī)定執(zhí)行。

    第二十一條  銀行卡會(huì)計(jì)核算使用的印章有會(huì)計(jì)專用章、業(yè)務(wù)用公章、受理他行票據(jù)專用章、票據(jù)清算專用章、現(xiàn)金收訖章、現(xiàn)金付訖章、轉(zhuǎn)訖章、電子匯劃專用章，其保管和使用必須按《會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定》及其他有關(guān)業(yè)務(wù)管理規(guī)定執(zhí)行。

    第五章  會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)分析

      第二十二條  發(fā)卡行可結(jié)合本行實(shí)際情況根據(jù)管轄行的要求報(bào)送相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法、要求按現(xiàn)行制度的規(guī)定執(zhí)行。

    第二十三條  銀行卡會(huì)計(jì)分析的內(nèi)容、方法、指標(biāo)除按現(xiàn)行制度規(guī)定以外，可根據(jù)銀行卡業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及業(yè)務(wù)管理的要求，對(duì)銀行卡的交易情況，資金變化、使用情況，收益情況及使用額度、透支情況等進(jìn)行分析。

    第六章  會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檢查

      第二十四條  銀行卡會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)已納入會(huì)計(jì)集中稽核的行，由會(huì)計(jì)稽核中心或分中心負(fù)責(zé)銀行卡會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的稽核；銀行卡會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)未實(shí)現(xiàn)集中稽核的，銀行卡會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要相應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)稽核崗位或機(jī)構(gòu)并根據(jù)業(yè)務(wù)量配備專職稽核人員。

    第二十五條  銀行卡會(huì)計(jì)稽核內(nèi)容應(yīng)遵循現(xiàn)行有關(guān)制度的規(guī)定。

    對(duì)信用卡業(yè)務(wù)除按《會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定》的內(nèi)容進(jìn)行稽核外，還應(yīng)根據(jù)信用卡業(yè)務(wù)的特點(diǎn)增加以下稽核內(nèi)容：

    一、單位卡備付金是否從基本賬戶劃轉(zhuǎn)，是否有現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生，銷戶時(shí)是否轉(zhuǎn)入基本賬戶。個(gè)人卡存入的資金是否現(xiàn)金存入或注明屬于工資性款項(xiàng)、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬、投資回報(bào)等收入的轉(zhuǎn)賬存入。

    二、超過(guò)規(guī)定限額的取現(xiàn)、購(gòu)物消費(fèi)、異地大額轉(zhuǎn)賬是否經(jīng)過(guò)授權(quán)或通過(guò)網(wǎng)絡(luò)確認(rèn)，是否符合分級(jí)授權(quán)管理的規(guī)定。

    三、各項(xiàng)存款、透支等的利率使用及計(jì)息是否正確。

    四、各項(xiàng)業(yè)務(wù)收費(fèi)是否正當(dāng)、全部入賬，核算是否正確。

    五、應(yīng)收款、應(yīng)付款掛賬是否及時(shí)清算，長(zhǎng)期掛賬是否做到及時(shí)查明原因并及時(shí)報(bào)告處理。

    六、核對(duì)表外科目空白卡、成品卡收入、付出發(fā)生額與當(dāng)日實(shí)際領(lǐng)入和使用數(shù)量相符。保管員、打卡員在重要單證出（入）庫(kù)憑證上簽章齊全。

    第二十六條  銀行卡會(huì)計(jì)檢查應(yīng)遵循《中國(guó)建設(shè)銀行會(huì)計(jì)檢查制度》的規(guī)定和要求。

    第七章  會(huì)計(jì)交接與會(huì)計(jì)檔案

       第二十七條  會(huì)計(jì)交接和監(jiān)交應(yīng)嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定》。

    第二十八條  銀行卡會(huì)計(jì)檔案裝訂、保管除嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定》外，另遵循如下規(guī)定：

    一、銀行卡總賬必須打印紙質(zhì)賬頁(yè)進(jìn)行保管。

    二、銀行卡明細(xì)賬、流水賬等可采用光盤(pán)存儲(chǔ)、縮微存儲(chǔ)、磁介質(zhì)存儲(chǔ)、打印紙質(zhì)賬頁(yè)等方式之一進(jìn)行保管存放，保管環(huán)境必須符合技術(shù)要求。

    三、采取磁介質(zhì)存檔方式的必須雙備份，異地存放，并定期檢查、定期更換。

    四、手工記錄和各種紙質(zhì)登記簿應(yīng)裝訂保管。

    五、特約商戶留存的POS實(shí)時(shí)交易原始單據(jù)至少保管2年備查。

    六、會(huì)計(jì)檔案的保管期限按總行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

    第八章  附則

       第二十九條  本《規(guī)定》未盡事宜，按有關(guān)單項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。本規(guī)定的解釋權(quán)歸總行。

    第三十條  本規(guī)定自發(fā)文之日起執(zhí)行。

    附二：中國(guó)建設(shè)銀行銀行卡會(huì)計(jì)核算手續(xù)（試行）

    第一章  開(kāi)戶交易的核算

       第一節(jié)  信用卡開(kāi)戶的核算

    一、信用卡開(kāi)戶的處理手續(xù)

    （一）準(zhǔn)貸記卡開(kāi)戶的處理

    1.申請(qǐng)人交存現(xiàn)金開(kāi)戶

    申請(qǐng)人申請(qǐng)開(kāi)戶時(shí)，應(yīng)填制（本手續(xù)所稱填制憑證包括打印方式，以下相同）一式四聯(lián)存款單，連同“龍卡開(kāi)戶通知書(shū)”、“身份證件及現(xiàn)金（開(kāi)戶存款+年費(fèi)）一并交柜臺(tái)經(jīng)辦人員。柜臺(tái)經(jīng)辦人員應(yīng)審查：存款單填寫(xiě)是否正確，身份證與申請(qǐng)人是否相符，清點(diǎn)現(xiàn)金無(wú)誤后，填制一式三聯(lián)”結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證“（以下簡(jiǎn)稱”業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證“），在存款單及業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證各聯(lián)上加蓋”現(xiàn)金收訖“章，將存款單回單聯(lián)、”業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證“第三聯(lián)及身份證件交給申請(qǐng)人。

    以存款單第二聯(lián)作信用卡存款科目的貸方記賬憑證，存款單第三、四聯(lián)及“開(kāi)戶通知書(shū)”作附件，“收費(fèi)憑證”第二聯(lián)作手續(xù)費(fèi)收入科目記賬憑證，以日終填制的現(xiàn)金收入憑證作借方記賬憑證，“收費(fèi)憑證”第一聯(lián)作附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：現(xiàn)金----業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶

    貸：信用卡存款----個(gè)人卡存款----××持卡人戶

    貸：手續(xù)費(fèi)收入----年費(fèi)收入戶

    開(kāi)辦了開(kāi)戶即領(lǐng)卡業(yè)務(wù)的發(fā)卡行，柜臺(tái)人員在完成開(kāi)戶手續(xù)后，登記《成品卡（密碼信封）發(fā)卡登記簿》，由申請(qǐng)人填制一聯(lián)“領(lǐng)用中國(guó)建設(shè)銀行龍卡簽收單”，并在《成品卡（密碼信封）發(fā)放登記簿》簽字。柜臺(tái)人員將信用卡和密碼信封交客戶簽收領(lǐng)取，將“領(lǐng)用中國(guó)建設(shè)銀行龍卡簽收單”交業(yè)務(wù)管理部門(mén)。表外科目按“第十二章”的有關(guān)手續(xù)處理

    2.申請(qǐng)人辦理轉(zhuǎn)賬開(kāi)戶

    （1）受理申請(qǐng)人送交支票的處理

    申請(qǐng)人將轉(zhuǎn)賬支票（含年費(fèi)）、進(jìn)賬單、身份證件、開(kāi)戶通知書(shū)交柜臺(tái)經(jīng)辦人員。柜臺(tái)經(jīng)辦人員按上述“1”進(jìn)行審核無(wú)誤后，在進(jìn)賬單回單上加蓋“受理他們票據(jù)專用章”，連同身份證件退申請(qǐng)人。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單填制“存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”科目的劃款憑證，連同轉(zhuǎn)賬支票一并送開(kāi)戶行。俟退票時(shí)間過(guò)后，收到開(kāi)戶行的通知，以系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作借方記賬憑證，進(jìn)賬單作貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放開(kāi)戶行戶

    貸：信用卡存款----單位（個(gè)人）卡存款----××持卡人戶

    同時(shí)填制一式三聯(lián)業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證，第一聯(lián)作借方記賬憑證，第二聯(lián)作貸方記賬憑證，第三聯(lián)退申請(qǐng)人，會(huì)計(jì)分錄：

    借：信用卡存款----單位（個(gè)人）卡存款----××持卡人戶

    貸：手續(xù)費(fèi)收入----年費(fèi)收入戶

    申請(qǐng)人領(lǐng)取信用卡時(shí)比照上述“1”的領(lǐng)卡手續(xù)處理。

    （2）申請(qǐng)人從他行轉(zhuǎn)賬存入款項(xiàng)的處理

    收到開(kāi)戶行系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證、一聯(lián)進(jìn)賬單及“龍卡開(kāi)戶通知書(shū)”，系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證和進(jìn)賬單分別作借方和貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放開(kāi)戶行戶

    貸：信用卡存款----單位（個(gè)人）卡存款××持卡人員

    同時(shí)填制一式三聯(lián)業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證，第一聯(lián)作借方記賬憑證，第二聯(lián)作貸方記賬憑證，第三聯(lián)退申請(qǐng)人，會(huì)計(jì)分錄：

    借：信用卡存款----單位（個(gè)人）卡存款----××持卡人戶

    貸：手續(xù)費(fèi)收入----年費(fèi)收入戶

    申請(qǐng)人領(lǐng)卡比照上述“1”的手續(xù)處理。

    （二）貸記卡開(kāi)戶的處理

    信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)收到持卡人的“龍卡開(kāi)戶通知書(shū)”，審查無(wú)誤后，在“其他貸款  貸記卡實(shí)際使用額度”科目下為持卡人開(kāi)立賬戶?！褒埧ㄩ_(kāi)戶通知書(shū)”裝訂在當(dāng)日憑證的后面。

    申請(qǐng)人領(lǐng)取貸記卡比照上述“準(zhǔn)貸記卡開(kāi)戶”領(lǐng)卡手續(xù)處理。

    二、申請(qǐng)人交存信用卡保證金的處理

    “龍卡開(kāi)戶通知書(shū)”寫(xiě)明申請(qǐng)人需交存保證金的，信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)在受理申請(qǐng)人開(kāi)戶時(shí)，要首先辦理收取保證金手續(xù)，申請(qǐng)人未交存保證金的不予受理信用卡開(kāi)戶。

    （一）申請(qǐng)人交現(xiàn)金的處理

    申請(qǐng)人應(yīng)根據(jù)交存保證金金額填制現(xiàn)金交款單。柜臺(tái)人員收妥款項(xiàng)后，根據(jù)現(xiàn)金交款單開(kāi)具一式兩聯(lián)“信用卡保證金存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)”，加蓋業(yè)務(wù)用公章，第一聯(lián)退申請(qǐng)人，第二聯(lián)留存專夾保管，以現(xiàn)金交款單作貸方記賬憑證，日終以匯總的現(xiàn)金收入憑證作借方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：現(xiàn)金----業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶

    貸：保證金存款----個(gè)人（單位）信用卡保證金存款----××存款人戶

    （二）申請(qǐng)人辦理轉(zhuǎn)賬的處理

    比照信用卡開(kāi)戶手續(xù)處理后，按上述“（一）”的手續(xù)為申請(qǐng)人簽發(fā)“保證金開(kāi)戶證實(shí)書(shū)”，會(huì)計(jì)分錄：

    借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放開(kāi)戶行戶

    貸：保證金存款----個(gè)人（單位）信用卡保證金存款----××存款人戶

    （三）持卡人以抵押、質(zhì)押方式提供擔(dān)保的，擔(dān)保物的核算按《中國(guó)建設(shè)銀行擔(dān)保物、償債物管理及會(huì)計(jì)核算規(guī)定》進(jìn)行處理。

    第二節(jié)  儲(chǔ)蓄卡開(kāi)戶的核算

    一、開(kāi)立活期賬戶的處理

    儲(chǔ)戶申請(qǐng)開(kāi)戶時(shí)，應(yīng)提供有效身份證件，并填制“儲(chǔ)蓄卡開(kāi)卡申請(qǐng)書(shū)”、“活期儲(chǔ)蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金（含工本費(fèi)）一并交儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)。儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)受理并審核無(wú)誤后，打印一式三聯(lián)收費(fèi)憑證，加蓋現(xiàn)金收訖章，第一聯(lián)作借方記賬憑證附件，第二聯(lián)作“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目的記賬憑證，第三聯(lián)退申請(qǐng)人，以現(xiàn)金收入憑證作借方記賬憑證，“存款憑條”作“活期儲(chǔ)蓄存款”科目的記賬憑證，“儲(chǔ)蓄卡開(kāi)卡申請(qǐng)書(shū)”作附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：現(xiàn)金----儲(chǔ)蓄現(xiàn)金戶

    貸：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

    貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用----印刷費(fèi)戶

    填制一聯(lián)“儲(chǔ)蓄卡領(lǐng)用單”交儲(chǔ)戶憑以領(lǐng)取儲(chǔ)蓄卡。儲(chǔ)戶領(lǐng)卡時(shí)，必須提供本人有效身份證件和“儲(chǔ)蓄卡領(lǐng)用單”，儲(chǔ)蓄所審核無(wú)誤后，將儲(chǔ)蓄卡和密碼信封交領(lǐng)卡人，領(lǐng)卡人在《（密碼信封）發(fā)放登記簿》上簽字。開(kāi)辦即領(lǐng)卡業(yè)務(wù)的儲(chǔ)蓄所，在辦完開(kāi)戶手續(xù)后比照信用卡的手續(xù)處理。

    二、開(kāi)立定期賬戶的處理

    網(wǎng)點(diǎn)收到持卡人的身份證件、填寫(xiě)的定期存款憑條、儲(chǔ)蓄卡、現(xiàn)金，核對(duì)無(wú)誤后，為持卡人開(kāi)立定期存款賬戶。以定期存款憑條作貸方記賬憑證，現(xiàn)金收入憑證作借方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：現(xiàn)金----儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶

    貸：定期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

第二章  現(xiàn)金交易的核算

       第一節(jié)  續(xù)存現(xiàn)金的核算

    一、信用卡續(xù)存的處理

    （一）本地卡續(xù)存現(xiàn)金的處理

    1.信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)的處理

    （1）手工壓?jiǎn)蔚奶幚恚?/p>

    持卡人憑卡存款的應(yīng)將信用卡、現(xiàn)金一并交柜臺(tái)人員。柜臺(tái)人員清點(diǎn)現(xiàn)金無(wú)誤后，壓印一式四聯(lián)存款單，填寫(xiě)日期、存款金額，交持卡人簽字確認(rèn)后，在存款單各聯(lián)上加蓋“現(xiàn)金收訖章”，第一聯(lián)退持卡人，。

    以存款單第二聯(lián)作貸方記賬憑證，第三、四聯(lián)作貸方記賬憑證附件，日終根據(jù)現(xiàn)金收入日記簿匯總填制現(xiàn)金收入憑證作借方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：現(xiàn)金----業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶

    貸：信用卡存款----個(gè)人卡存款----××持卡人戶

    無(wú)卡續(xù)存存款人填寫(xiě)一式四聯(lián)存款單，將存款單、現(xiàn)金一并交柜臺(tái)人員。柜臺(tái)人員審查存款人填寫(xiě)的存款單是否正確，填寫(xiě)的存款金額與清點(diǎn)現(xiàn)金是否相符，無(wú)誤后，按上述手續(xù)處理。

    （2）聯(lián)網(wǎng)的處理：

    收到持卡人的信用卡和現(xiàn)金審核無(wú)誤后刷卡，打印存現(xiàn)憑證，交存款人簽字；登記現(xiàn)金收入登記簿，在存現(xiàn)憑證各聯(lián)加蓋“現(xiàn)金收訖章”，將回單聯(lián)連同信用卡退持卡人。

    以一聯(lián)存現(xiàn)憑證作貸方記賬憑證，日終根據(jù)現(xiàn)金收入登記簿匯總填制現(xiàn)金收入憑證作借方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：現(xiàn)金----業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶

    貸：信用卡存款----個(gè)人卡存款----××持卡人戶

    2.儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)的處理

    （1）手工壓?jiǎn)蔚奶幚?/p>

    儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)收到持卡人的信用卡、現(xiàn)金后，比照上述“1、（1）手工壓?jiǎn)巍钡氖掷m(xù)處理后，根據(jù)存款單填制一份內(nèi)部往來(lái)劃收款報(bào)單，根據(jù)現(xiàn)金收入登記簿編制現(xiàn)金收入憑證作借方記賬憑證，內(nèi)部往來(lái)劃收款報(bào)單存根聯(lián)作貸方記賬憑證，存款單第三、四聯(lián)作附件，第二聯(lián)存款單隨內(nèi)部往來(lái)劃收款報(bào)單通知聯(lián)劃轉(zhuǎn)管轄行會(huì)計(jì)柜臺(tái)，會(huì)計(jì)分錄：

    借：現(xiàn)金----儲(chǔ)蓄現(xiàn)金戶

    貸：內(nèi)部往來(lái)----管轄行往來(lái)戶

    信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)收到系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證及第二聯(lián)存款單后，以系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作借方記賬憑證，存款單第二聯(lián)作貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放開(kāi)戶行戶

    貸：信用卡存款----個(gè)人卡存款----××持卡人戶

    （2）聯(lián)網(wǎng)的處理

    網(wǎng)點(diǎn)收到持卡人的信用卡和現(xiàn)金，比照上述“1、（2）聯(lián)網(wǎng)的處理”的手續(xù)處理。會(huì)計(jì)分錄：

    借：現(xiàn)金----儲(chǔ)蓄現(xiàn)金戶

    貸：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶

    信用卡部會(huì)計(jì)收到交易信息，實(shí)時(shí)作賬務(wù)處理，日終，打印兩份交易流水清單和一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證，以轉(zhuǎn)賬借方憑證作借方記賬憑證，一份交易流水清單附件，另一份交易流水清單作貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶

    貸：信用卡存款----個(gè)人卡存款----××持卡人戶

    （二）異地續(xù)存現(xiàn)金的處理

    1.非龍卡網(wǎng)絡(luò)行的處理

    （1）信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)的處理

    受理行信用卡部會(huì)計(jì)柜臺(tái)收到持卡人的信用卡及現(xiàn)金，比照上述“（一）1、”手續(xù)處理，會(huì)計(jì)分錄：

    借：現(xiàn)金----業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶

    貸：其他應(yīng)付款----待清算異地卡交易資金戶

    與異地發(fā)卡行的資金清算，按“第六章  資金清算”有關(guān)手續(xù)辦理。

    （2）儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)的處理

    A.手工壓?jiǎn)蔚奶幚?/p>

    比照上述“（一）2、（1）”手續(xù)處理。

    信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)收到網(wǎng)點(diǎn)通過(guò)開(kāi)戶行劃轉(zhuǎn)的資金，以系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作借方記賬憑證，存款單第二聯(lián)作貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放開(kāi)戶行戶

    貸：其他應(yīng)付款----待清算異地卡交易資金戶

    B.聯(lián)網(wǎng)的處理

    比照上述“（一）2、（2）”手續(xù)處理。

    信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)收到交易信息實(shí)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，以日終打印的轉(zhuǎn)賬借方和貸方憑證作記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶

    貸：其他應(yīng)付款----待清算異地卡交易資金戶

    與異地發(fā)卡行的資金清算，按“第六章  資金清算”有關(guān)手續(xù)辦理。

    2.龍卡網(wǎng)絡(luò)行的處理

    （1）信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)的處理

    A.受理行的處理

    受理行信用卡部會(huì)計(jì)柜臺(tái)受理持卡人續(xù)存款時(shí)，比照信用卡本地續(xù)存之聯(lián)網(wǎng)的手續(xù)處理，會(huì)計(jì)分錄：

    借：現(xiàn)金----業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶

    貸：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶

    B.發(fā)卡行的處理

    發(fā)卡行收到龍卡網(wǎng)絡(luò)交易信息，實(shí)時(shí)記載持卡人賬。日終，打印兩份交易流水清單和一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證，以轉(zhuǎn)賬借方憑證作借方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，一份交易流水清單作貸方記賬憑證。

    會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶

    貸：信用卡存款----個(gè)人卡存款----××持卡人戶

    （2）儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)的處理

    A.受理行的處理

    受理行儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)受理持卡人續(xù)存款時(shí)，比照信用卡本地續(xù)存之聯(lián)網(wǎng)的手續(xù)處理，會(huì)計(jì)分錄：

    借：現(xiàn)金----儲(chǔ)蓄現(xiàn)金戶

    貸：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶

    B.發(fā)卡行的處理

    發(fā)卡行收到龍卡網(wǎng)絡(luò)交易信息，實(shí)時(shí)記載持卡人賬。日終，打印兩份交易流水清單和一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證，以轉(zhuǎn)賬借方憑證作借方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，一份交易流水清單作貸方記賬憑證。

    會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶

    貸：信用卡存款----個(gè)人卡存款----××持卡人戶

    二、儲(chǔ)蓄卡續(xù)存的處理

    （一）本地卡續(xù)存的處理

    1.開(kāi)戶網(wǎng)點(diǎn)的處理

    持卡人填制活期儲(chǔ)蓄存款憑條連同現(xiàn)金、儲(chǔ)蓄卡一并交開(kāi)戶儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)；儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)審查無(wú)誤后，劃卡、輸入存款金額，清點(diǎn)現(xiàn)金無(wú)誤后，打印存款憑條；將儲(chǔ)蓄卡交持卡人；登記現(xiàn)金收入登記簿，以現(xiàn)金收入憑證作借方記賬憑證，以存款憑條作貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：現(xiàn)金----儲(chǔ)蓄現(xiàn)金戶

    貸：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

    2.非開(kāi)戶網(wǎng)點(diǎn)的處理

    受理網(wǎng)點(diǎn)的處理與在開(kāi)戶所處理手續(xù)相同，日終根據(jù)現(xiàn)金收入登記簿編制現(xiàn)金收入憑證作借方記賬憑證，匯總填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，以存款憑條作附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：現(xiàn)金----儲(chǔ)蓄現(xiàn)金戶

    貸：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶

    開(kāi)戶所根據(jù)交易信息實(shí)時(shí)記賬，日終，打印一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證和兩份交易流水清單，以轉(zhuǎn)賬借方記賬憑證作借方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，另一份交易流水清單作貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶

    貸：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

    （二）異地卡續(xù)存的處理

    1.受理行儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)的處理

    收到持卡人填寫(xiě)存款憑條及現(xiàn)金后，根據(jù)憑條初點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)儲(chǔ)蓄卡卡號(hào)，劃卡后確認(rèn)確屬全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的儲(chǔ)蓄卡無(wú)誤后，以憑條作貸方記賬憑證，以日終填制的現(xiàn)金收入憑證作借方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：現(xiàn)金----儲(chǔ)蓄現(xiàn)金戶

    貸：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶

    2.發(fā)卡行網(wǎng)點(diǎn)的處理

    發(fā)卡行持卡人開(kāi)戶行收到交易信息，實(shí)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。日終打印一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證和兩份交易流水清單，以轉(zhuǎn)賬借方憑證作借方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，一份交易流水清單作貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶

    貸：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

      第二節(jié)  取現(xiàn)的核算

    一、信用卡取現(xiàn)的核算

    （一）本地卡取現(xiàn)

    1.信用卡部會(huì)計(jì)柜臺(tái)的處理

    （1）手工壓?jiǎn)蔚奶幚?/p>

    柜臺(tái)人員收到持卡人交來(lái)的信用卡和身份證（彩照卡不須提交身份證）應(yīng)審查：銀行卡是否有防偽標(biāo)志；是否超過(guò)有效期限或已經(jīng)止付；是否為本人身份證件；是否為單位卡，單位卡的不予受理。

    審查無(wú)誤后，壓印一式四聯(lián)“取現(xiàn)單”，填寫(xiě)取現(xiàn)金額、證件號(hào)碼、需授權(quán)的索權(quán)后填寫(xiě)授權(quán)號(hào)碼，經(jīng)持卡人簽字確認(rèn)，核對(duì)持卡人簽名與本人信用卡上的簽名是否相符。無(wú)誤后，在取現(xiàn)單上加蓋現(xiàn)金付訖章，將現(xiàn)金、第一聯(lián)取現(xiàn)單、信用卡、身份證交持卡人。

    以取現(xiàn)單第二聯(lián)作借方記賬憑證，第三、四聯(lián)作附件，以日終填制的現(xiàn)金付出憑證作貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：信用卡存款----個(gè)人卡存款----××持卡人戶

    貸：現(xiàn)金----業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶

    （2）聯(lián)網(wǎng)的處理

    收到持卡人信用卡和身份證（憑個(gè)人密碼支取的免驗(yàn)身份證），柜臺(tái)人員按上述“手工壓?jiǎn)蔚奶幚怼边M(jìn)行審查無(wú)誤后，打印一式兩聯(lián)取現(xiàn)憑證，交取款人簽字，核對(duì)持卡人的簽名與信用卡上的簽名是否相符，無(wú)誤后，在各聯(lián)取現(xiàn)憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章，將現(xiàn)金、一聯(lián)取現(xiàn)憑證、信用卡、身份證交持卡人。以一聯(lián)取現(xiàn)憑證作借方記賬憑證，現(xiàn)金付出憑證作貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：信用卡存款----個(gè)人卡存款----××持卡人戶

    貸：現(xiàn)金----業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶

    2.儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)的處理

    （1）手工壓?jiǎn)蔚奶幚?/p>

    儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)受理持卡人信用卡取現(xiàn)的處理手續(xù)比照上述“1、（1）”進(jìn)行審查，無(wú)誤后，壓印一式四聯(lián)取現(xiàn)單，交持卡人簽字確認(rèn)，在各聯(lián)取現(xiàn)單上加蓋“現(xiàn)金付訖章”，第一聯(lián)退持卡人，以日終匯總填制一聯(lián)現(xiàn)金付出憑證作貸方記賬憑證，根據(jù)取現(xiàn)單填制內(nèi)部往來(lái)劃付款報(bào)單，以內(nèi)部往來(lái)劃收款報(bào)單存根聯(lián)作借方記賬憑證，第三、四聯(lián)取現(xiàn)單作附件，將內(nèi)部往來(lái)劃付款報(bào)單通知聯(lián)及第二聯(lián)取現(xiàn)單送管轄行會(huì)計(jì)柜臺(tái)，會(huì)計(jì)分錄：

    借：內(nèi)部往來(lái)----管轄行往來(lái)戶

    貸：現(xiàn)金----儲(chǔ)蓄現(xiàn)金戶

    信用卡部收到開(kāi)戶行的系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證及取現(xiàn)單第二聯(lián)后，以取現(xiàn)單第二聯(lián)作借方記賬憑證，系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：信用卡存款----個(gè)人卡存款----××戶

    貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----開(kāi)戶行往來(lái)戶

    （2）聯(lián)網(wǎng)的處理

    儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)處理手續(xù)比照上述“1、（1）”的規(guī)定審查無(wú)誤后，打印一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證作借方記賬憑證，以一聯(lián)取現(xiàn)憑證作附件，現(xiàn)金付出憑證作貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶

    貸：現(xiàn)金----儲(chǔ)蓄現(xiàn)金戶

    信用卡部會(huì)計(jì)柜臺(tái)根據(jù)交易信息實(shí)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，日終打印兩份交易流水清單和一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，以一聯(lián)交易流水清單作借方記賬憑證，轉(zhuǎn)賬貸方憑證作貸方記賬憑證，一份清單作附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：信用卡存款----個(gè)人卡存款----××持卡人戶

    貸：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶

    （二）信用卡異地取現(xiàn)

    1.非龍卡網(wǎng)絡(luò)行的處理

    （1）信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)的處理

    受理行信用卡部會(huì)計(jì)柜臺(tái)收到持卡人的信用卡、身份證件，比照上述“（一）、1、（1）”的規(guī)定審查無(wú)誤后，壓印一式四聯(lián)取現(xiàn)單，填寫(xiě)取現(xiàn)金額、證件號(hào)碼、需授權(quán)的索權(quán)后填寫(xiě)授權(quán)號(hào)碼，經(jīng)持卡人簽字并與信用卡上的簽名核對(duì)無(wú)誤后，在各聯(lián)取現(xiàn)單上加蓋現(xiàn)金付訖章，將信用卡、第一聯(lián)取現(xiàn)單退持卡人，以取現(xiàn)單第二聯(lián)作借方記賬憑證，第四聯(lián)作附件，第三聯(lián)作手續(xù)費(fèi)科目的記賬憑證，以日終填制現(xiàn)金付出憑證作貸方記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)收款----待清算異地交易資金戶（交易額+手續(xù)費(fèi)）

    貸：現(xiàn)金----業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶

    貸：手續(xù)費(fèi)收入----取現(xiàn)手續(xù)費(fèi)收入戶

    與異地發(fā)卡行的資金清算，按“第六章  資金清算”有關(guān)手續(xù)辦理。

    （2）儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)的處理

    A.手工壓?jiǎn)蔚奶幚?/p>

    儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)受理持卡人信用卡取現(xiàn)的處理比照本行卡取現(xiàn)的手續(xù)辦理。

    根據(jù)取現(xiàn)單填制內(nèi)部往來(lái)劃付款報(bào)單，內(nèi)部往來(lái)劃付款報(bào)單（存根聯(lián)）作借方記賬憑證，第四聯(lián)取現(xiàn)單作附件，現(xiàn)金付出憑證作貸方記賬憑證，取現(xiàn)單第三聯(lián)作手續(xù)費(fèi)科目的記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：內(nèi)部往來(lái)----管轄行往來(lái)戶

    貸：現(xiàn)金----儲(chǔ)蓄現(xiàn)金戶

    貸：手續(xù)費(fèi)收入----信用卡取現(xiàn)手續(xù)費(fèi)收入戶

    將內(nèi)部往來(lái)劃付款報(bào)單（通知聯(lián)）及取現(xiàn)單第二聯(lián)送管轄行會(huì)計(jì)柜臺(tái)。

    信用卡部收到開(kāi)戶行的系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證及取現(xiàn)單第二聯(lián)后，以取現(xiàn)單第二聯(lián)作借方記賬憑證，系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)收款----待清算異地交易資金戶（交易額+手續(xù)費(fèi)）

    貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----開(kāi)戶行往來(lái)戶

    與異地發(fā)卡行的資金清算，按“第六章  資金清算”有關(guān)手續(xù)辦理。

    B.聯(lián)網(wǎng)的處理

    受理行儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)收到持卡人的信用卡、身份證件，比照本行卡取現(xiàn)的規(guī)定進(jìn)行審查無(wú)誤后，打印一式三聯(lián)取現(xiàn)憑證，將取現(xiàn)憑證交持卡人簽字，與信用卡簽名核對(duì)無(wú)誤后，在取現(xiàn)憑證各聯(lián)上加蓋現(xiàn)金付訖章，第一聯(lián)取現(xiàn)憑證退持卡人，第二聯(lián)取現(xiàn)憑證作借方記賬憑證，取現(xiàn)第三聯(lián)作手續(xù)費(fèi)科目的記賬憑證，現(xiàn)金付出憑證作貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶（交易額+手續(xù)費(fèi)）

    貸：現(xiàn)金----儲(chǔ)蓄現(xiàn)金戶

    貸：手續(xù)費(fèi)收入----信用卡取現(xiàn)手續(xù)費(fèi)收入戶

    信用卡部會(huì)計(jì)柜臺(tái)根據(jù)交易信息實(shí)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，日終，填制轉(zhuǎn)賬借方和貸方記賬憑證各一聯(lián)作記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)收款----待清算異地交易資金戶（交易額+手續(xù)費(fèi)）

    貸：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶

    與異地發(fā)卡行的資金清算，按“第六章  資金清算”有關(guān)手續(xù)辦理。

    2.龍卡網(wǎng)絡(luò)行的處理

    （1）信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)的處理

    A.受理行的處理

    信用卡部會(huì)計(jì)柜臺(tái)收到持卡人的信用卡、身份證等，按上述“（一）、1、（1）”的規(guī)定審查無(wú)誤后，打印一式三聯(lián)取現(xiàn)憑證，將取現(xiàn)憑證交持卡人簽字并與信用卡簽名核對(duì)無(wú)誤后，在取現(xiàn)憑證各聯(lián)上加蓋現(xiàn)金付訖章，第一聯(lián)取現(xiàn)憑證退持卡人，第二聯(lián)取現(xiàn)憑證作借方記賬憑證，取現(xiàn)憑證第三聯(lián)作手續(xù)科目的記賬憑證，現(xiàn)金付出憑證作貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶（含手續(xù)費(fèi)）

    貸：現(xiàn)金----業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶

    貸：手續(xù)費(fèi)收入----取現(xiàn)手續(xù)費(fèi)收入戶

    B.發(fā)卡行的處理

    信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)收到交易信息實(shí)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，日終，打印一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證和兩份交易流水清單，以一份交易流水清單作借方記賬憑證，轉(zhuǎn)賬貸方憑證作貸方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：信用卡存款----個(gè)人卡存款----××持卡人戶（含手續(xù)費(fèi)）

    貸：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶（含手續(xù)費(fèi)）

    （2）儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)的處理

    A.受理行的處理

    受理行儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)收到持卡人的信用卡后，比照上述“（1）”的手續(xù)處理，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶（含手續(xù)費(fèi)）

    貸：現(xiàn)金----儲(chǔ)蓄現(xiàn)金戶

    貸：手續(xù)費(fèi)收入----信用卡取現(xiàn)手續(xù)費(fèi)收入戶

    B.發(fā)卡行的處理

    發(fā)卡行信用卡部收到交易信息，實(shí)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，日終，打印兩份交易流水清單和一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，以一份交易流水清單作借方記賬憑證，轉(zhuǎn)賬貸方憑證作貸方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：信用卡存款----個(gè)人卡存款----××持卡人戶（含手續(xù)費(fèi)）

    貸：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶（含手續(xù)費(fèi)）

    二、儲(chǔ)蓄卡取現(xiàn)的核算

    （一）本行卡取現(xiàn)的處理

    1.開(kāi)戶網(wǎng)點(diǎn)的處理

    網(wǎng)點(diǎn)收到持卡人填寫(xiě)活期儲(chǔ)蓄取款憑條、儲(chǔ)蓄卡，由持卡人輸入密碼，加蓋現(xiàn)金付訖章，將儲(chǔ)蓄卡與現(xiàn)金交持卡人。

    活期儲(chǔ)蓄取款憑條作借方記賬憑證，以日終填制的現(xiàn)金付出憑證作貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

    貸：現(xiàn)金----儲(chǔ)蓄現(xiàn)金戶

    2.非開(kāi)戶網(wǎng)點(diǎn)的處理，

    比照上述“1”的手續(xù)處理，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶

    貸：現(xiàn)金----儲(chǔ)蓄現(xiàn)金戶

    開(kāi)戶網(wǎng)點(diǎn)根據(jù)交易信息實(shí)時(shí)記賬，日終，打印兩份交易流水清單和一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，以一份交易流水清單作借方記賬憑證，轉(zhuǎn)賬貸方憑證作貸方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

    貸：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶

    3.儲(chǔ)蓄卡定期存款的支取

    網(wǎng)點(diǎn)收到持卡人填寫(xiě)定期儲(chǔ)蓄取款憑條、儲(chǔ)蓄卡，由持卡人輸入密碼，結(jié)計(jì)存款利息，打印兩聯(lián)計(jì)算利息清單，加蓋現(xiàn)金付訖章后，將一聯(lián)計(jì)息清單、儲(chǔ)蓄卡及現(xiàn)金交持卡人。

    以定期儲(chǔ)蓄取款憑條作借方記賬憑證，一聯(lián)計(jì)息清單作利息支出科目的記賬憑證，現(xiàn)金付出憑證作貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：定期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

    借：利息支出----定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶

    貸：現(xiàn)金----儲(chǔ)蓄現(xiàn)金戶

    （二）異地卡取現(xiàn)

    1.受理行的處理

    網(wǎng)點(diǎn)收到持卡人填寫(xiě)儲(chǔ)蓄取款憑條、儲(chǔ)蓄卡；由持卡人輸入密碼；打印取款憑條和一式三聯(lián)收費(fèi)憑證，加蓋現(xiàn)金付訖章，審查無(wú)誤后，將儲(chǔ)蓄卡、現(xiàn)金、收費(fèi)憑證第三聯(lián)交持卡人。日終打印一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證作借方記賬憑證，取款憑條作附件，現(xiàn)金付出憑證作貸方記賬憑證，收費(fèi)憑證第一聯(lián)作附件，收費(fèi)憑證第二聯(lián)作手續(xù)費(fèi)科目的記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶

    貸：現(xiàn)金----儲(chǔ)蓄現(xiàn)金戶

    貸：手續(xù)費(fèi)收入----儲(chǔ)蓄卡取現(xiàn)手續(xù)費(fèi)收入戶

    2.發(fā)卡行的處理

    儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)收到交易信息，日終，打印兩份交易流水清單和一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，以一份交易流水清單作借方記賬憑證，轉(zhuǎn)賬貸方憑證作貸方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

    貸：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶

 第三章  轉(zhuǎn)賬交易的核算第一節(jié)  同城轉(zhuǎn)賬

    一、信用卡轉(zhuǎn)賬的處理

    （一）收款人在他行開(kāi)戶的處理

    信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)收到持卡人的信用卡及身份證件后，壓印一式四聯(lián)轉(zhuǎn)賬單，由持卡人填寫(xiě)收款單位名稱、賬號(hào)、開(kāi)戶行、金額等，需授權(quán)的索權(quán)后將授權(quán)號(hào)碼填寫(xiě)在轉(zhuǎn)賬單上，經(jīng)持卡人簽字，審核無(wú)誤后，加蓋轉(zhuǎn)訖章，第一聯(lián)退持卡人。同時(shí)填制一式兩聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證，以第二聯(lián)轉(zhuǎn)賬單作借方記賬憑證，一聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作貸方記賬憑證，第三、四聯(lián)轉(zhuǎn)賬單隨一聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證交開(kāi)戶行，會(huì)計(jì)分錄：

    借：信用卡存款----單位（個(gè)人）卡存款----××持卡人戶

    貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放開(kāi)戶行戶

    （二）付款人交來(lái)他行票據(jù)的處理

    1.受理持卡人票據(jù)的處理

    收到持卡人交來(lái)的他行票據(jù)和一式兩聯(lián)進(jìn)賬單，在第一聯(lián)進(jìn)賬單上加蓋“受理他行票據(jù)專用章”退持卡人。將票據(jù)提交開(kāi)戶行辦理同城票據(jù)清算，待款項(xiàng)收妥后進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄：

    借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放開(kāi)戶行戶

    貸：信用卡存款----單位（個(gè)人）卡存款----××持卡人戶

    2.受理開(kāi)戶行轉(zhuǎn)入款項(xiàng)的處理

    比照“第一章  開(kāi)戶交易的核算”有關(guān)手續(xù)處理。

    （三）信用卡與信用卡之間轉(zhuǎn)賬的處理

    收到持卡人的信用卡及身份證件后，壓印一式四聯(lián)轉(zhuǎn)賬單，交持卡人填寫(xiě)收款人名稱、卡號(hào)、開(kāi)戶行、交易金額等，需授權(quán)的索權(quán)后將授權(quán)號(hào)碼填寫(xiě)在轉(zhuǎn)賬單上，經(jīng)持卡人簽字，審核無(wú)誤后，加蓋轉(zhuǎn)訖章，第一聯(lián)退持卡人，第二聯(lián)作借方記賬憑證，第三聯(lián)作貸方記賬憑證，第四聯(lián)退收款人，會(huì)計(jì)分錄：

    借：信用卡存款----個(gè)人卡存款----××持卡人戶

    貸：信用卡存款----個(gè)人卡存款----××持卡人戶

    （四）將信用卡款項(xiàng)轉(zhuǎn)到儲(chǔ)蓄卡賬戶的處理

    1.信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)與儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)未聯(lián)網(wǎng)的處理

    （1）信用卡部會(huì)計(jì)柜臺(tái)收到持卡人的信用卡及身份證，壓印“轉(zhuǎn)賬單”，需索權(quán)的索權(quán)后，按規(guī)定填寫(xiě)收款人名稱、卡號(hào)、開(kāi)戶銀行、交易金額、日期、摘要、授權(quán)號(hào)碼及身份證號(hào)碼，經(jīng)持卡人簽字后，第一聯(lián)轉(zhuǎn)賬單退持卡人，第二聯(lián)作借方記賬憑證，第三、四聯(lián)隨系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證一并送開(kāi)戶行，會(huì)計(jì)分錄：

    借：信用卡存款----個(gè)人卡存款----××持卡人戶

    貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放開(kāi)戶行戶

    （2）網(wǎng)點(diǎn)收到管轄行會(huì)計(jì)部門(mén)的內(nèi)部往來(lái)劃收款報(bào)單及轉(zhuǎn)賬單第三、四聯(lián)，以第三聯(lián)作貸方記賬憑證，第四聯(lián)退收款人，會(huì)計(jì)分錄：

    借：內(nèi)部往來(lái)----管轄行往來(lái)戶

    貸：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

    2.信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)與儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)聯(lián)網(wǎng)的處理

    （1）信用卡部會(huì)計(jì)柜臺(tái)受理手續(xù)比照未聯(lián)網(wǎng)的手續(xù)處理，第一聯(lián)轉(zhuǎn)賬單退持卡人，第二聯(lián)轉(zhuǎn)賬單作借方記賬憑證，第三、四聯(lián)轉(zhuǎn)賬單作貸方記賬憑證附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：信用卡存款----個(gè)人卡存款----××持卡人戶

    貸：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶

    （2）網(wǎng)點(diǎn)收到交易信息，實(shí)時(shí)記賬，日終，填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證和兩份交易流水清單，以轉(zhuǎn)賬借方憑證作借方記賬憑證，一份交易清單作附件，另一份交易清單作貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶

    貸：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

    二、儲(chǔ)蓄卡轉(zhuǎn)賬的處理

    （一）儲(chǔ)蓄卡之間的轉(zhuǎn)賬處理

    1.收付款人在同一儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)戶的處理

    儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)收到付款人填寫(xiě)的一式四聯(lián)轉(zhuǎn)賬單、儲(chǔ)蓄卡及身份證，審核無(wú)誤后，經(jīng)刷卡、持卡人輸入密碼，加蓋“轉(zhuǎn)訖章”，第一聯(lián)退持卡人（付款人），第二聯(lián)作借方記賬憑證，第三聯(lián)作貸方記賬憑證，第四聯(lián)退收款人，會(huì)計(jì)分錄：

    借：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

    貸：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

    2.收、付款人不在同一個(gè)儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)戶的處理

    付款人開(kāi)戶網(wǎng)點(diǎn)收到付款人填寫(xiě)的一式四聯(lián)轉(zhuǎn)賬單、儲(chǔ)蓄卡及身份證，審核無(wú)誤后，經(jīng)刷卡、持卡人輸入密碼，加蓋“轉(zhuǎn)訖章”，第一聯(lián)退持卡人（付款人），第二聯(lián)作借方記賬憑證，第三、四聯(lián)作貸方記賬憑證附件，另填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證作記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

    貸：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶

    收款人開(kāi)戶網(wǎng)點(diǎn)收到交易信息，實(shí)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。日終填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方記賬憑證和兩份交易流水清單，以轉(zhuǎn)賬借方憑證作借方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，另一份交易流水清單作貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶

    貸：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

    （二）將儲(chǔ)蓄卡款項(xiàng)轉(zhuǎn)入信用卡賬戶的處理

    1.儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)與信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)未聯(lián)網(wǎng)的處理

    （1）儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)的處理

    由付款人填制一式四聯(lián)轉(zhuǎn)賬單，經(jīng)審核無(wú)誤后，刷卡，輸入密碼，填制內(nèi)部往來(lái)劃收款報(bào)單，第一聯(lián)轉(zhuǎn)賬單退持卡人（付款人），第二聯(lián)轉(zhuǎn)賬單作借方記賬憑證，內(nèi)部往來(lái)劃收款報(bào)單（存根聯(lián)）作貸方記賬憑證，轉(zhuǎn)賬單第三、四聯(lián)隨內(nèi)部往來(lái)劃收款報(bào)單（通知聯(lián)）劃轉(zhuǎn)管轄會(huì)計(jì)柜臺(tái)，會(huì)計(jì)分錄：

    借：活期儲(chǔ)蓄存款----××存款人戶

    貸：內(nèi)部往來(lái)----管轄行往來(lái)戶

    （2）信用卡部會(huì)計(jì)柜臺(tái)的處理

    收到開(kāi)戶行送來(lái)的系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證及轉(zhuǎn)賬單第三、四聯(lián)，以系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作借方記賬憑證，轉(zhuǎn)賬單第三聯(lián)作貸方記賬憑證，轉(zhuǎn)賬單第四聯(lián)退收款人，會(huì)計(jì)分錄：

    借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放開(kāi)戶行戶

    貸：信用卡存款----個(gè)人卡存款----××持卡人戶

    2.儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)與信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)聯(lián)網(wǎng)的處理

    （1）儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)的處理

    網(wǎng)點(diǎn)收到持卡人填寫(xiě)的轉(zhuǎn)賬單、儲(chǔ)蓄卡，比照本節(jié)“二、（一）、2”網(wǎng)點(diǎn)的手續(xù)處理，會(huì)計(jì)分錄：

    借：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

    貸：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶

    （2）信用卡部會(huì)計(jì)柜臺(tái)的處理

    信用卡部會(huì)計(jì)柜臺(tái)收到交易信息。日終打印一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方記賬憑證和兩份交易流水清單，以轉(zhuǎn)賬借方憑證作借方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，另一份交易流水清單作貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶

    貸：信用卡存款----個(gè)人卡存款----××持卡人戶

      第二節(jié)  大額購(gòu)貨轉(zhuǎn)賬的核算

    一、手工壓?jiǎn)蔚奶幚?/p>

    信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)收到持卡人的信用卡、身份證件（彩照卡無(wú)須出示身份證件）、一式兩聯(lián)大額購(gòu)貨轉(zhuǎn)賬申請(qǐng)書(shū)，經(jīng)驗(yàn)卡、核對(duì)持卡人身份、審核憑證，無(wú)誤后，壓印一式四聯(lián)轉(zhuǎn)賬單；索權(quán)并填寫(xiě)授權(quán)號(hào)碼、轉(zhuǎn)賬金額、手續(xù)費(fèi)金額等；交持卡人簽字確認(rèn)。同時(shí)，填制一式三聯(lián)收費(fèi)憑證，在轉(zhuǎn)賬單及收費(fèi)憑證各聯(lián)上加蓋“轉(zhuǎn)訖章”，在大額購(gòu)貨轉(zhuǎn)賬申請(qǐng)書(shū)上加蓋業(yè)務(wù)公章第一聯(lián)轉(zhuǎn)賬單、第三聯(lián)收費(fèi)憑證及第一聯(lián)大額購(gòu)貨轉(zhuǎn)賬申請(qǐng)書(shū)退持卡人。

    另填制一式兩聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證和一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證，轉(zhuǎn)賬借方憑證作借方記賬憑證，第一聯(lián)收費(fèi)憑證、第二聯(lián)轉(zhuǎn)賬單、第二聯(lián)大額購(gòu)貨轉(zhuǎn)賬申請(qǐng)書(shū)作附件，一聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作貸方記賬憑證，第二聯(lián)收費(fèi)憑證作手續(xù)費(fèi)科目的記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)收款----待清算異地卡交易資金戶

    貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放開(kāi)戶行戶

    貸：手續(xù)費(fèi)收入----手續(xù)費(fèi)收入戶

    將一聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證及轉(zhuǎn)賬單第三、四聯(lián)送開(kāi)戶行，開(kāi)戶行將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入收款人賬戶。

    與異地發(fā)卡行的資金清算，按“第六章  資金清算”有關(guān)手續(xù)辦理。

    二、龍卡網(wǎng)絡(luò)行異地大額轉(zhuǎn)賬的處理

    （一）受理行的處理

    比照本節(jié)“一、手工壓?jiǎn)巍钡氖掷m(xù)處理，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶

    貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----開(kāi)戶行往來(lái)戶

    貸：手續(xù)費(fèi)收入----大額轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)收入戶

    將一聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證、第三、四聯(lián)轉(zhuǎn)賬單送開(kāi)戶行。

    （二）發(fā)卡行的處理

    發(fā)卡行信用卡部收到異地大額轉(zhuǎn)賬交易信息，實(shí)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。日終打印一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證和兩份交易流水清單，以一份交易流水清單作借方記賬憑證，轉(zhuǎn)賬貸方憑證作貸方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：信用卡存款----單位（個(gè)人）卡存款 ××持卡人戶

    貸：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶第四章  購(gòu)物消費(fèi)交易的核算第一節(jié)  特約商戶來(lái)單業(yè)務(wù)的核算

    特約商戶辦理進(jìn)賬時(shí)，應(yīng)填制三聯(lián)進(jìn)賬單（按凈計(jì)金額）和一式三聯(lián)匯計(jì)單，連同第二、三簽購(gòu)單一并交開(kāi)戶行信用卡部。

    一、受理本地卡來(lái)單的處理

    收單行收到特約商戶送來(lái)的三聯(lián)進(jìn)賬單和三聯(lián)匯計(jì)單及兩聯(lián)簽購(gòu)單后，要審查：

    1.簽購(gòu)單及其壓印的內(nèi)容，確認(rèn)是我行可受理的信用卡；

    2.簽購(gòu)單上有無(wú)持卡人簽名、身份證號(hào)碼、特約商戶名稱和編號(hào)；

    3.簽購(gòu)單的小寫(xiě)金額與大寫(xiě)金額是否相符；

    4.簽購(gòu)單上壓印的信用卡有效期限是否在有效期內(nèi)；

    5.超過(guò)規(guī)定交易限額的，有無(wú)授權(quán)號(hào)碼；

    6.匯計(jì)單、簽購(gòu)單和進(jìn)賬單的結(jié)計(jì)金額是否正確；匯計(jì)單和簽購(gòu)單的內(nèi)容是否一致；

    7.手續(xù)費(fèi)金額計(jì)算是否正確。

    對(duì)不符上述規(guī)定之一的要向特約商戶查詢并做退單處理。

    審核無(wú)誤后，第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋受理他行票據(jù)專用章，第一聯(lián)匯計(jì)單加蓋業(yè)務(wù)用公章退特約商戶。根據(jù)進(jìn)賬單填制一式兩聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證，第二、三聯(lián)進(jìn)賬單、第三聯(lián)簽購(gòu)單隨一聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證劃轉(zhuǎn)開(kāi)戶行，以簽購(gòu)單第二聯(lián)作借方記賬憑證，以系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作貸方記賬憑證，第三聯(lián)匯計(jì)單作附件，第二聯(lián)匯計(jì)單作手續(xù)費(fèi)科目的記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：信用卡存款----單位（個(gè)人）卡存款----××持卡人戶

    貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放開(kāi)戶行戶

    貸：手續(xù)費(fèi)收入----商戶回扣收入戶

    二、受理異地卡來(lái)單的處理

    收單行收到商戶來(lái)單，比照本節(jié)“一”的手續(xù)處理，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)收款----待清算異地卡交易資金戶

    貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放開(kāi)戶行戶

    貸：手續(xù)費(fèi)收入----商戶回扣收入戶

    與異地發(fā)卡行的資金清算，按“第六章  資金清算”有關(guān)手續(xù)辦理。

    第二節(jié)  POS交易的核算

    一、信用卡的處理

    （一）本地卡的處理

    信用卡部打印兩份POS交易流水清單，以一份POS交易清單作借方記賬憑證，根據(jù)凈計(jì)金額和手續(xù)費(fèi)收入金額分別打印一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證作貸方記賬憑證，一份POS交易流水清單作“其他應(yīng)付款”科目記賬憑證的附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：信用卡存款----單位（個(gè)人）卡存款----××持卡人戶

    貸：其他應(yīng)付款----待清算特約商戶交易資金戶（凈計(jì)金額）

    貸：手續(xù)費(fèi)收入----商戶回扣收入戶

    根據(jù)凈計(jì)金額填制特種轉(zhuǎn)賬憑證（一借一貸）和兩聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證，特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證隨系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證送開(kāi)戶行會(huì)計(jì)柜臺(tái)，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)付款----待清算特約商戶交易資金戶

    貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放開(kāi)戶行戶

    （二）龍卡網(wǎng)絡(luò)行的處理

    1.受理行信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)的處理

    收到交易信息，以POS交易流水清單作借方記賬憑證，根據(jù)凈計(jì)金額和手續(xù)費(fèi)收入金額分別填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶

    貸：其他應(yīng)付款----待清算特約商戶交易資金戶

    貸：手續(xù)費(fèi)收入----商戶回扣收入戶

    與特約商戶資金清算比照上述“（一）”的手續(xù)處理。

    2.發(fā)卡行的處理

    發(fā)卡行收到交易信息實(shí)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，打印兩份龍卡網(wǎng)絡(luò)交易流水清單，以一份龍卡網(wǎng)絡(luò)交易流水清單作借方記賬憑證，另填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方記賬憑證作貸方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：信用卡存款----單位（個(gè)人）卡存款----××持卡人戶

    貸：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶

    二、儲(chǔ)蓄卡的處理

    （一）本地卡的處理

    儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)收到交易信息核對(duì)無(wú)誤后，打印兩份POS交易流水清單，以一份POS交易清單作借方記賬憑證，根據(jù)凈計(jì)金額和手續(xù)費(fèi)收入金額分別打印一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證作貸方記賬憑證，一份POS交易流水清單作“其他應(yīng)付款”科目記賬憑證的附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

    貸：其他應(yīng)付款----待清算特約商戶交易資金戶

    貸：手續(xù)費(fèi)收入----商戶回扣收入戶

    根據(jù)凈計(jì)金額填制一份內(nèi)部往來(lái)劃收款報(bào)單和特種轉(zhuǎn)賬憑證（一借一貸），以內(nèi)部往來(lái)劃收款報(bào)單（存根聯(lián)）作貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)付款----待清算特約商戶交易資金戶

    貸：內(nèi)部往來(lái)----管轄行往來(lái)戶

    將內(nèi)部往來(lái)劃收款報(bào)單（通知聯(lián)）及特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證送管轄行會(huì)計(jì)柜臺(tái)。

    （二）龍卡網(wǎng)絡(luò)行的處理

    1.受理行儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)的處理

    收到交易信息，以POS交易流水清單作借方記賬憑證，根據(jù)凈計(jì)金額和手續(xù)費(fèi)收入金額分別填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶

    貸：其他應(yīng)付款----待清算特約商戶交易資金戶

    貸：手續(xù)費(fèi)收入----商戶回扣收入戶

    根據(jù)凈計(jì)金額填制一份內(nèi)部往來(lái)劃收款報(bào)單和特種轉(zhuǎn)賬憑證（一借一貸），以內(nèi)部往來(lái)劃收款報(bào)單（存根聯(lián)）作貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)付款----待清算特約商戶交易資金戶

    貸：內(nèi)部往來(lái)----管轄行往來(lái)戶

    將內(nèi)部往來(lái)劃收款報(bào)單（通知聯(lián)）及特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證送管轄行會(huì)計(jì)柜臺(tái)。

    2.發(fā)卡行儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)的處理

    發(fā)卡行收到交易信息實(shí)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，打印兩份龍卡網(wǎng)絡(luò)交易流水清單，以一份龍卡網(wǎng)絡(luò)交易流水清單作借方記賬憑證，另填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方記賬憑證作貸方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

    貸：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶第三節(jié)  退貨交易的核算

    一、本行卡的處理

    （一）手工壓?jiǎn)蔚奶幚?/p>

    對(duì)手工壓?jiǎn)蜗M(fèi)，特約商戶辦理通過(guò)收單行退貨時(shí)，應(yīng)按原交易填寫(xiě)一式四聯(lián)簽購(gòu)單及一式三聯(lián)匯計(jì)單，簽購(gòu)單、匯計(jì)單大、小寫(xiě)金額均填寫(xiě)紅字。將一式三聯(lián)匯計(jì)單、第二、三聯(lián)簽購(gòu)單，連同收回的原交易簽購(gòu)單回單聯(lián)一并交收單行。

    收單行收到商戶交來(lái)的匯計(jì)單及原簽購(gòu)單回單聯(lián)，應(yīng)審查簽購(gòu)單及匯計(jì)單填寫(xiě)是否符合規(guī)定，根據(jù)原交易簽購(gòu)單審查原交易是否真實(shí)，無(wú)誤后，在匯計(jì)單及簽購(gòu)單各聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)用公章，第一聯(lián)匯計(jì)單退特約商戶，同時(shí)按凈計(jì)金額填制一式兩聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證，將一聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證連同第二聯(lián)匯計(jì)單、第三聯(lián)簽購(gòu)單一并送開(kāi)戶行。俟退票時(shí)間過(guò)后，接到開(kāi)戶行的通知，以系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作借方記賬憑證，簽購(gòu)單第二聯(lián)作借方（紅字）記賬憑證，收回的原簽購(gòu)單回單聯(lián)作附件，第二聯(lián)匯計(jì)單作貸方（紅字）記賬憑證，第三聯(lián)匯計(jì)單作附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放開(kāi)戶行戶（凈計(jì)金額）

    借：信用卡存款----單位（個(gè)人）卡存款----××持卡人戶（紅字）

    貸：手續(xù)費(fèi)收入----商戶回扣收入戶（紅字）

    （二）聯(lián)網(wǎng)的處理

    1.當(dāng)日退貨（綜合網(wǎng)日切前）

    收到退貨交易信息，確認(rèn)該交易真實(shí)準(zhǔn)確，并與原交易進(jìn)行核對(duì)無(wú)誤后，對(duì)原交易作撤銷交易處理。

    2.隔日退貨（綜合網(wǎng)日切后）

    收到退貨交易信息，確認(rèn)該交易真實(shí)準(zhǔn)確，并與原交易進(jìn)行核對(duì)無(wú)誤后，按交易金額（紅字）填制特種轉(zhuǎn)賬憑證（一借一貸），在特轉(zhuǎn)憑證“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“退貨”字樣，按凈計(jì)金額填制兩聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證，按手續(xù)費(fèi)金額填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證（紅字），以一聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作借方記賬憑證，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證作借方記賬憑證，轉(zhuǎn)賬貸方憑證作手續(xù)費(fèi)收入科目的記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放開(kāi)戶行戶（凈計(jì)金額）

    借：信用卡存款----單位（個(gè)人）卡存款----××持卡人戶（紅字）

    或：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶（紅字）

    貸：手續(xù)費(fèi)收入----商戶回扣收入戶（紅字）

    將一聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證及一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證送開(kāi)戶行。

    二、異地卡的處理

    （一）手工壓?jiǎn)蔚奶幚?/p>

    收單行比照上述“一、（一）”處理后，會(huì)計(jì)分錄：

    借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放開(kāi)戶行戶（凈計(jì)金額）

    借：其他應(yīng)收款----待清算異地卡交易資金戶（紅字）

    貸：手續(xù)費(fèi)收入----商戶回扣收入戶（紅字）

    如果收單行原交易已與發(fā)卡行進(jìn)行資金清算，應(yīng)按交易金額另填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，簽購(gòu)單作附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放開(kāi)戶行戶（凈計(jì)金額）

    貸：其他應(yīng)付款----待清算異地卡交易資金戶

    貸：手續(xù)費(fèi)收入----商戶回扣收入戶（紅字）

    （二）龍卡網(wǎng)絡(luò)行的處理

    1.當(dāng)日退貨（龍卡網(wǎng)絡(luò)日切前）

    （1）收單行的處理。

    收到商戶退貨信息，確認(rèn)該交易真實(shí)準(zhǔn)確，并與原交易進(jìn)行核對(duì)無(wú)誤后，對(duì)原交易作撤銷交易處理，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶（紅字）

    貸：其他應(yīng)付款----待清算特約商戶交易資金戶（紅字）

    貸：手續(xù)費(fèi)收入----商戶回扣收入戶（紅字）

    日終，打印轉(zhuǎn)賬借方和貸方憑證（紅字）作上述科目記賬憑證。

    （2）發(fā)卡行的處理

    收到撤銷交易信息，用紅字沖銷原交易，會(huì)計(jì)分錄：

    借：信用卡存款----單位（個(gè)人）卡存款----××持卡人戶（紅字）

    或：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

    貸：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶（紅字）

    龍卡網(wǎng)絡(luò)日切后，綜合網(wǎng)日切前退貨，仍采取紅字沖銷的方式處理。但對(duì)原交易掛賬和撤銷交易掛賬需進(jìn)行資金清算，具體處理手續(xù)比照“第六章、第二節(jié)、二、”。

    （三）撤銷交易的處理手續(xù)辦理。

    2.隔日退貨（綜合網(wǎng)日切后）

    發(fā)生退貨交易，應(yīng)按原交易作反向交易進(jìn)行處理，不得沖銷昨日“其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶”掛賬戶，會(huì)計(jì)分錄：

    （1）收單行的處理

    借：其他應(yīng)收款----待清算特約商戶交易資金戶（凈計(jì)金額）

    貸：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶

    貸：手續(xù)費(fèi)收入----商戶回扣收入戶（紅字）

    日終，打印轉(zhuǎn)賬借方和貸方憑證作上述科目的記賬憑證。

    （2）發(fā)卡行的處理

    發(fā)卡行收到交易信息實(shí)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，打印兩份龍卡網(wǎng)絡(luò)交易流水清單，以一份龍卡網(wǎng)絡(luò)交易流水清單作貸方記賬憑證，另填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方記賬憑證作借方記賬憑證，一份交易流水清單作附件。

    借：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶

    貸：信用卡存款----單位（個(gè)人）卡存款----××持卡人戶

    或：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

第五章  自動(dòng)柜員機(jī)交易的核算

      第一節(jié)  存現(xiàn)的核算

    一、本地卡的處理

    兩名加鈔人員取出存款信封，經(jīng)雙人清點(diǎn)現(xiàn)金，并與ATM通知交易單、ATM交易記錄、主機(jī)交易流水核對(duì)，以實(shí)際清點(diǎn)的現(xiàn)金金額按單機(jī)填制一式兩聯(lián)“內(nèi)部現(xiàn)金交款單”，連同現(xiàn)金、ATM通知交易單、ATM交易記錄一并交出納柜臺(tái)。

    出納柜臺(tái)收到加鈔人員交來(lái)的現(xiàn)金、ATM通知交易單及ATM交易記錄核對(duì)無(wú)誤后，登記《ATM款項(xiàng)交接登記簿》，由加鈔人員在登記簿上簽字；出納人員在“內(nèi)部現(xiàn)金交款單”上加蓋“現(xiàn)金收訖章”后，將第一聯(lián)退加鈔人員并登記《現(xiàn)金收入日記簿》，以日終編制的現(xiàn)金收入憑證作借方記賬憑證，根據(jù)現(xiàn)金交款單填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方記賬憑證，第二聯(lián)內(nèi)部現(xiàn)金交款單、ATM通知交易單及ATM交易記錄作附件。會(huì)計(jì)分錄：

    借：現(xiàn)金----ATM現(xiàn)金戶

    貸：信用卡存款----個(gè)人卡存款----××持卡人戶

    或：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

    或：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶

    二、異地卡的處理

    比照本地卡處理，會(huì)計(jì)分錄：

    借：現(xiàn)金----ATM業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶

    貸：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶

      第二節(jié)  取現(xiàn)的核算

    一、本地卡的處理

    打印兩份ATM交易流水清單，以一份交易流水清單作借方憑證，以現(xiàn)金付出憑證作貸方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：信用卡存款----個(gè)人卡存款----××持卡人戶

    或：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

    或：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶

    貸：現(xiàn)金----ATM錢(qián)箱戶

    二、龍卡網(wǎng)絡(luò)的處理

    受理行比照上述“一”的手續(xù)進(jìn)行處理，會(huì)計(jì)柜臺(tái)另填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證作手續(xù)費(fèi)收入科目的記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶

    貸：現(xiàn)金----ATM錢(qián)箱戶

    貸：手續(xù)費(fèi)收入----取現(xiàn)手續(xù)費(fèi)收入戶

    發(fā)卡行收到交易信息，打印兩份交易流水清單和一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，以一份交易流水清單作借方記賬憑證，轉(zhuǎn)賬貸方記賬憑證作貸方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：信用卡存款----個(gè)人卡存款----××持卡人戶

    或：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

    貸：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶

      第三節(jié)  轉(zhuǎn)賬的核算

    一、信用卡之間的轉(zhuǎn)賬

    打印兩份交易流水清單作借、貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：信用卡存款----個(gè)人卡存款----××持卡人戶

    貸：信用卡存款----個(gè)人卡存款----××持卡人戶

    二、信用卡與儲(chǔ)蓄卡之間的轉(zhuǎn)賬

    1.信用卡轉(zhuǎn)出，儲(chǔ)蓄卡轉(zhuǎn)入時(shí)

    （1）信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)的處理

    打印兩份交易流水清單，一份交易流水清單作借方記賬憑證，另填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方記賬憑證，另一份交易流水清單作附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：信用卡存款----個(gè)人卡存款----××持卡人戶（轉(zhuǎn)出卡）

    貸：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶

    （2）網(wǎng)點(diǎn)的處理

    打印兩份交易流水清單，一份交易流水清單作貸方記賬憑證，另填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方記賬憑證，另一份交易流水清單作附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶

    貸：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶（轉(zhuǎn)入卡）

    2.儲(chǔ)蓄卡轉(zhuǎn)出，信用卡轉(zhuǎn)入時(shí)

    （1）網(wǎng)點(diǎn)的處理

    打印兩份交易流水清單，一份交易流水清單作借方記賬憑證，另填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方記賬憑證，另一份交易流水清單作附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

    貸：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶

    （2）信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)的處理

    打印兩份交易流水清單，一份交易流水清單作貸方記賬憑證，另填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方記賬憑證，另一份交易流水清單作附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶

    貸：信用卡存款----個(gè)人卡存款----××持卡人戶

    三、儲(chǔ)蓄卡之間的轉(zhuǎn)賬

    （一）收付款人在同一網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)戶的

    打印兩份交易流水作借、貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

    貸：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

    （二）收付款人不在同一網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)戶的

    1.付款人開(kāi)戶網(wǎng)點(diǎn)

    打印兩份交易流水清單，一份交易流水清單作借方記賬憑證，另填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方記賬憑證，另一份交易流水清單作附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

    貸：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶

    2.收款人開(kāi)戶網(wǎng)點(diǎn)

    打印兩份交易流水清單，一份交易流水清單作貸方記賬憑證，另填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方記賬憑證，另一份交易流水清單作附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶

    貸：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶第四節(jié)  加鈔的核算

    一、ATM加鈔的處理

    ATM加鈔人員填制現(xiàn)金請(qǐng)領(lǐng)書(shū)，經(jīng)授權(quán)后填制一式兩聯(lián)內(nèi)部現(xiàn)金提款單，出納人員收到加鈔人員的現(xiàn)金請(qǐng)領(lǐng)書(shū)和內(nèi)部現(xiàn)金提款單，經(jīng)審核無(wú)誤后，分別加蓋現(xiàn)金付訖章，登記《現(xiàn)金付出日記簿》，同時(shí)登記《ATM款項(xiàng)交接登記簿》，將第一聯(lián)現(xiàn)金提款單和現(xiàn)金交加鈔人員。加鈔人員收到出納人員的現(xiàn)金提款單及現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤后在《ATM款項(xiàng)交接登記簿》上簽收。

    加鈔人員按規(guī)定完成加鈔程序，作取現(xiàn)測(cè)試無(wú)誤后，登記ATM工作日志，將ATM加鈔流水記錄一并送出納人員，出納人員核對(duì)無(wú)誤后，登記《現(xiàn)金收入日記簿----ATM》。

    日終出納柜臺(tái)按現(xiàn)行出納制度結(jié)賬，將《現(xiàn)金結(jié)數(shù)表》、《現(xiàn)金付出日記簿》、《現(xiàn)金收入日記簿----ATM》、內(nèi)部現(xiàn)金提款單、ATM加鈔流水記錄一并送會(huì)計(jì)柜臺(tái)。會(huì)計(jì)柜臺(tái)核對(duì)無(wú)誤后，根據(jù)“日記簿”分別填制現(xiàn)金收入和付出憑證各一聯(lián)，以現(xiàn)金收入憑證作借方記賬憑證，《現(xiàn)金收入日記簿----ATM》、ATM加鈔流水記錄作附件，以現(xiàn)金付出憑證作貸方記賬憑證，內(nèi)部現(xiàn)金提款單、《現(xiàn)金付出日記簿》作附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：現(xiàn)金----ATM錢(qián)箱戶

    貸：現(xiàn)金----業(yè)務(wù)（儲(chǔ)蓄）現(xiàn)金戶

    二、ATM清箱的處理

    加鈔人員加鈔前，雙人清點(diǎn)原ATM錢(qián)箱庫(kù)存現(xiàn)金，無(wú)誤后，填制一式兩聯(lián)內(nèi)部現(xiàn)金交款單，連同更換下的錢(qián)箱雙人押運(yùn)交到出納柜臺(tái)（網(wǎng)點(diǎn)）。出納柜臺(tái)（網(wǎng)點(diǎn)）收到加鈔人員交來(lái)的內(nèi)部現(xiàn)金交款單及錢(qián)箱，雙人清點(diǎn)無(wú)誤后，登記《現(xiàn)金收入日記簿》和《現(xiàn)金付出日記簿----ATM》，同時(shí)登記《ATM款項(xiàng)交接登記簿》，在交款單上加蓋現(xiàn)金收訖章，第一聯(lián)退加鈔人員，加鈔人員在《ATM款項(xiàng)交接登記簿》簽字確認(rèn)后，第二聯(lián)作貸方記賬憑證附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：現(xiàn)金----業(yè)務(wù)（儲(chǔ)蓄）現(xiàn)金戶

    貸：現(xiàn)金----ATM錢(qián)箱戶

    三、ATM庫(kù)存核對(duì)

    每日營(yíng)業(yè)終了，出納柜臺(tái)或網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)檢查ATM庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金庫(kù)存登記簿核對(duì)相符，與會(huì)計(jì)柜臺(tái)現(xiàn)金庫(kù)存賬核對(duì)相符，平衡公式：

    今日余額（ATM）=昨日余額（ATM）+今日加鈔金額（借方）-今日取款金額（貸方）

    第五節(jié)  交易差錯(cuò)的核算

    交易差錯(cuò)是指ATM機(jī)記賬金額與實(shí)際吐鈔額不符，可分ATM錢(qián)箱庫(kù)存長(zhǎng)款和短款兩種情況。

    一、長(zhǎng)款的處理

    根據(jù)長(zhǎng)款金額填制轉(zhuǎn)賬借方和貸方記賬憑證各一聯(lián)，經(jīng)主管人員審查簽字后，作掛賬處理，會(huì)計(jì)分錄：

    借：現(xiàn)金----ATM錢(qián)箱戶

    貸：其他應(yīng)付款----待查ATM長(zhǎng)款戶

    待查明原因后，經(jīng)批準(zhǔn)列收益或退還持卡人時(shí)，填制有關(guān)記賬憑證，經(jīng)主管人員審查簽字后，作賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)付款----待查ATM長(zhǎng)款戶

    貸：營(yíng)業(yè)外收入----出納長(zhǎng)款收入戶

    或：現(xiàn)金----業(yè)務(wù)（儲(chǔ)蓄）現(xiàn)金戶

    或：××科目----××戶

    二、短款的處理

    按短款金額填制轉(zhuǎn)賬憑證（一借一貸），經(jīng)主管人員簽字后，作賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)收款----待查ATM短款戶

    貸：現(xiàn)金----ATM錢(qián)箱戶

    待查明原因時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)核銷或追回短款，填制有關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證，經(jīng)主管人員審核簽字，作賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄：

    借：營(yíng)業(yè)外支出----出納短款損失戶

    或：現(xiàn)金----業(yè)務(wù)（儲(chǔ)蓄）現(xiàn)金戶

    或：××科目----××戶

    貸：其他應(yīng)收款----待查ATM短款戶

第六章  資金清算第一節(jié)  同城交易的資金清算

    一、與特約商戶的資金清算

    按“第四章”有關(guān)手續(xù)處理。

    二、系統(tǒng)內(nèi)交易的資金清算

    （一）信用卡的處理

    1.手工壓?jiǎn)蔚奶幚?/p>

    按“第二、三、四章”有關(guān)手續(xù)處理

    2.聯(lián)網(wǎng)的處理

    （1）網(wǎng)點(diǎn)的處理

    日終，根據(jù)“其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶”和“其他應(yīng)付款  待清算通存通兌戶”與綜合網(wǎng)清算信息表（分別儲(chǔ)蓄卡、信用卡按機(jī)構(gòu)）逐筆核對(duì)。核對(duì)無(wú)誤后，根據(jù)清算表軋差額打印“內(nèi)部往來(lái)劃收（付）款報(bào)單”，根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”賬戶余額打印轉(zhuǎn)賬借方和貸方憑證各一聯(lián)，會(huì)計(jì)分錄：

    軋差為借方時(shí)：

    借：內(nèi)部往來(lái)----管轄行往來(lái)戶

    借：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶

    貸：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶

    軋差為貸方時(shí)：

    借：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶

    貸：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶

    貸：內(nèi)部往來(lái)----管轄行往來(lái)戶

    （2）信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)的處理

    信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)根據(jù)綜合網(wǎng)信息清算表軋差額，打印系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證，根據(jù)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)打印轉(zhuǎn)賬借方或貸方憑證各一聯(lián)作記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    軋差額為借方時(shí)：

    借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放開(kāi)戶行戶

    借：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶

    貸：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶

    軋差為貸方時(shí)：

    借：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶

    貸：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶

    貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放開(kāi)戶行戶

    （二）儲(chǔ)蓄卡的處理

    持卡人開(kāi)戶網(wǎng)點(diǎn)和代理網(wǎng)點(diǎn)根據(jù)通存通兌清算表交易類型（本代他收、本代他付、他代本收、他代本付）軋差額，填制內(nèi)部往來(lái)報(bào)單，根據(jù)其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款科目“待清算通存通兌戶”余額填制轉(zhuǎn)賬借方和貸方憑證各一聯(lián)。

    當(dāng)通存通兌清算表軋差為借方時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

    借：內(nèi)部往來(lái)----管轄行往來(lái)戶

    借：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶

    貸：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶

    當(dāng)通存通兌清算表軋差為貸方時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶

    貸：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶

    貸：內(nèi)部往來(lái)----管轄行往來(lái)戶

    三、跨系統(tǒng)交易的資金清算

    跨系統(tǒng)的資金清算是指銀行卡跨行交易時(shí)各銀行間的資金清算。各入網(wǎng)的網(wǎng)絡(luò)成員行按當(dāng)?shù)厝嗣胥y行的規(guī)定辦理資金清算。

    第二節(jié)  系統(tǒng)內(nèi)異地交易的資金清算

    一、手工壓?jiǎn)蔚馁Y金清算

    （一）信用卡部為非聯(lián)行機(jī)構(gòu)的

    1.受理行的處理

    受理行信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)根據(jù)“其他應(yīng)收款----待清算異地卡交易資金戶”和“其他應(yīng)付款----待清算異地卡交易資金戶”賬戶余額，填制特種轉(zhuǎn)賬憑證（一借一貸）和一式兩聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證。

    （1）應(yīng)收款的處理

    以系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作借方記賬憑證，特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證作貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)----存放開(kāi)戶行戶

    貸：其他應(yīng)收款----待清算異地卡交易資金戶

    將一聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證和特種轉(zhuǎn)賬借方憑證送開(kāi)戶行，開(kāi)戶行會(huì)計(jì)柜臺(tái)按現(xiàn)行資金清算的有關(guān)規(guī)定辦理資金匯劃。

    （2）應(yīng)付款的處理

    以系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作貸方記賬憑證，特種轉(zhuǎn)賬借方憑證作借方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)付款----待清算異地卡交易資金戶

    貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放開(kāi)戶行戶

    將一聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證和特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證送開(kāi)戶行，開(kāi)戶行會(huì)計(jì)柜臺(tái)按現(xiàn)行資金清算的有關(guān)規(guī)定辦理資金匯劃。

    2.發(fā)卡行的處理

    （1）應(yīng)收款的處理

    收到開(kāi)戶行劃來(lái)的“電子清算劃收款補(bǔ)充報(bào)單”后，以系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)劃款憑證作借方記賬憑證，以電子清算劃收款補(bǔ)充報(bào)單作貸方記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄：

    借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----開(kāi)戶行往來(lái)戶

    貸：信用卡存款----單位（個(gè)人）卡存款----××持卡人戶

    （2）應(yīng)付款的處理

    收到開(kāi)戶行劃來(lái)的“電子清算劃付款補(bǔ)充報(bào)單”后，以系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)劃款憑證作貸方記賬憑證，以電子清算劃付款補(bǔ)充報(bào)單作借方記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄：

    借：信用卡存款----單位（個(gè)人）卡存款----××持卡人戶

    貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----開(kāi)戶行往來(lái)戶

    3.日終清算

    日終，信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)開(kāi)戶行按現(xiàn)行資金清算的手續(xù)與異地發(fā)卡行進(jìn)行資金清算。

    （二）信用卡部為聯(lián)行機(jī)構(gòu)的

    1.受理行的處理

    受理行根據(jù)“第二、三、四章”的有關(guān)手續(xù)受理異地卡的交易后，按現(xiàn)行制度規(guī)定辦理電子匯劃手續(xù)。

    （1）應(yīng)付款的處理

    信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)是聯(lián)行機(jī)構(gòu)的，根據(jù)有關(guān)原始交易憑證逐筆填制“委托電子匯劃款項(xiàng)劃收款清單”（逐筆加編密押），根據(jù)“委托電子匯劃款項(xiàng)劃收款清單”上的“合計(jì)金額”填制“電子清算劃（收）款專用憑證”一式兩聯(lián)，連同有關(guān)原始憑證，加蓋“電子匯劃專用章”并登記“電子匯劃業(yè)務(wù)收（發(fā)）登記簿”后送清算中心。清算中心經(jīng)審查、簽收后，在一份“委托電子匯劃款項(xiàng)劃收款清單”和“電子清算劃（收）款專用憑證”第二聯(lián)上加蓋清算部門(mén)電子匯劃專用章退信用卡部門(mén)。信用卡部門(mén)以“電子清算劃（收）款專用憑證”作貸方記賬憑證，另填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證作借方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)付款----待清算異地卡交易資金

    貸：清算資金往來(lái)----電子匯劃款項(xiàng)戶

    （2）應(yīng)收款的處理

    根據(jù)有關(guān)原始交易憑證逐筆填制“委托電子匯劃款項(xiàng)劃付款清單”，根據(jù)“委托電子匯劃款項(xiàng)劃付款清單”上的“合計(jì)金額”填制“電子清算劃（付）款專用憑證”一式兩聯(lián)，連同有關(guān)原始憑證，加蓋“電子匯劃專用章”并登記“電子匯劃業(yè)務(wù)收（發(fā)）登記簿”后送清算中心。清算中心經(jīng)審查、簽收后，在一份“委托電子匯劃劃付款清單”和“電子清算劃（付）款專用憑證”第二聯(lián)上加蓋清算部門(mén)電子匯劃專用章退信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)。信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)以“電子清算劃（付）款專用憑證”作借方記賬憑證，另填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證作貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：清算資金往來(lái)----電子匯劃款項(xiàng)戶

    貸：其他應(yīng)收款----待清算異地卡交易資金

    2.發(fā)卡行的處理

    （1）應(yīng)收款的處理

    收到清算中心送來(lái)的電子匯劃憑證后，以“電子匯劃劃收款專用憑證”作借方記賬憑證，“委托電子匯劃款項(xiàng)劃收款清單”作附件，以電子清算劃收款補(bǔ)充報(bào)單作貸方記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄：

    借：清算資金往來(lái)----電子匯劃款項(xiàng)戶

    貸：信用卡存款----單位（個(gè)人）卡存款----××持卡人戶

    （2）應(yīng)付款的處理

    收到清算中心送來(lái)的電子匯劃憑證后，以“電子匯劃劃付款專用憑證”作貸方記賬憑證，“委托電子匯劃款項(xiàng)劃付款清單”作附件，以“電子清算劃付款補(bǔ)充報(bào)單”作借方記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄：

    借：信用卡存款----單位（個(gè)人）卡存款----××持卡人戶

    貸：清算資金往來(lái)----電子匯劃款項(xiàng)戶

    3.日終清算

    根據(jù)清算中心（組）下發(fā)的“電子匯劃信息收發(fā)報(bào)日?qǐng)?bào)表”分別處理如下：

    借差：根據(jù)“電子匯劃信息收發(fā)報(bào)日?qǐng)?bào)表”借差余額，填制轉(zhuǎn)賬借方和貸方憑證各一聯(lián)分別作借貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放清算中心活期存款戶

    或：清算資金往來(lái)----清算組往來(lái)戶

    貸：清算資金往來(lái)----電子匯劃款項(xiàng)戶

    貸差：根據(jù)“電子匯劃信息收發(fā)報(bào)日?qǐng)?bào)表”貸差余額，填制轉(zhuǎn)賬借方和貸方憑證各一聯(lián)分別作借貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：清算資金往來(lái)----電子匯劃款項(xiàng)戶

    貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放清算中心活期存款戶

    或：清算資金往來(lái)----清算組往來(lái)戶

    二、網(wǎng)絡(luò)成員行的資金清算

    （一）網(wǎng)內(nèi)資金的清算

    負(fù)責(zé)清算的行首先將異地交易資金進(jìn)行網(wǎng)內(nèi)清算，并將信用卡（儲(chǔ)蓄卡）待清算異地交易掛賬，劃轉(zhuǎn)到本行負(fù)責(zé)清算的機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)部門(mén)（含信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)）。

    1.負(fù)責(zé)清算的機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)部門(mén)的處理

    根據(jù)主機(jī)生成的異地（跨一級(jí)分行）應(yīng)收、應(yīng)付交易流水合計(jì)數(shù)，分別信用卡、儲(chǔ)蓄卡按一級(jí)分行打印一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方和貸方憑證分別作借、貸方記賬憑證，打印兩份交易流水清單分別作附件，會(huì)計(jì)分錄：

    應(yīng)收款項(xiàng)：

    借：其他應(yīng)收款----待清算（信用卡或儲(chǔ)蓄卡）龍卡網(wǎng)絡(luò)異地交易資金戶

    貸：其他應(yīng)付款----待清算通存通兌戶

    應(yīng)付款項(xiàng)：

    借：其他應(yīng)收款----待清算通存通兌戶

    貸：其他應(yīng)付款----待清算（信用卡或儲(chǔ)蓄卡）龍卡網(wǎng)絡(luò)異地交易資金戶

    2.網(wǎng)內(nèi)的資金清算

    按本行綜合網(wǎng)通存通兌的手續(xù)進(jìn)行處理。

    （二）成員行間的資金清算

    1.辦理資金匯劃

    （1）應(yīng)收款行的處理

    龍卡網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)日切后自動(dòng)對(duì)賬，負(fù)責(zé)清算的機(jī)構(gòu)或部門(mén)根據(jù)“信用卡（儲(chǔ)蓄卡）異地交易應(yīng)收款清單”、“本代他異地交易明細(xì)表”，與應(yīng)收款賬核對(duì)原交易流水、交易時(shí)間、交易金額、交易表號(hào)碼核對(duì)無(wú)誤后根據(jù)“信用卡（儲(chǔ)蓄卡）異地交易應(yīng)收款清單”按成員行（一級(jí)分行）填制一式兩聯(lián)“中國(guó)建設(shè)銀行電子清算劃付款專用憑證”，連同電子文件一并送清算中心（組）。個(gè)人清算部或會(huì)計(jì)柜臺(tái)以清算中心退回的“中國(guó)建設(shè)銀行電子清算劃付款專用憑證”作記賬憑證，“信用卡（儲(chǔ)蓄卡）異地交易應(yīng)收款清單”作附件，逐筆銷記應(yīng)收款賬，會(huì)計(jì)分錄：

    借：清算資金往來(lái)----電子匯劃款項(xiàng)戶

    貸：其他應(yīng)收款----待清算（信用卡或儲(chǔ)蓄卡）龍卡網(wǎng)絡(luò)異地交易資金戶

    （2）應(yīng)付款行的處理

    根據(jù)清算中心下發(fā)的“中國(guó)建設(shè)銀行電子清算劃付款憑證”和“中國(guó)建設(shè)銀行電子清算劃付款補(bǔ)充報(bào)單”，根據(jù)“信用卡（儲(chǔ)蓄卡）異地交易應(yīng)付款清單”、“他代本異地交易明細(xì)表”，核對(duì)無(wú)誤后，逐筆銷記其他應(yīng)付款賬，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)付款----待清算（信用卡或儲(chǔ)蓄卡）龍卡網(wǎng)絡(luò)異地交易資金戶

    貸：清算資金往來(lái)----電子匯劃款項(xiàng)戶

    2.電子匯劃款項(xiàng)的清算

    會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)清算中心送來(lái)的借方或貸方憑證，填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借（貸）方憑證，會(huì)計(jì)分錄：    借差：

    借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)----清算中心存款戶

    貸：清算資金往來(lái)----電子匯劃款項(xiàng)戶

    貸差：

    借：清算資金往來(lái)----電子匯劃款項(xiàng)戶

    貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)----清算中心存款戶

    （三）錯(cuò)賬的處理

    龍卡網(wǎng)絡(luò)日切后，如發(fā)現(xiàn)不符賬項(xiàng)，應(yīng)將不符賬項(xiàng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”和“其他應(yīng)收款”下的“待查錯(cuò)賬戶”進(jìn)行處理。同時(shí)，填制“異地交易差錯(cuò)報(bào)告”上報(bào)總行授權(quán)中心。在收到總行的“信用卡（儲(chǔ)蓄卡）異地交易差錯(cuò)調(diào)賬通知單”，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行調(diào)賬。

    （四）撤銷交易的處理

    1.在同一個(gè)交易日（即龍卡網(wǎng)絡(luò)日切前），對(duì)原交易作撤銷交易處理，交易成員行雙方不再進(jìn)行資金清算。

    2.在龍卡網(wǎng)絡(luò)日切后至綜合網(wǎng)絡(luò)日切前的處理

    龍卡網(wǎng)絡(luò)日切后綜合網(wǎng)絡(luò)日切前做撤銷交易的，采取紅字沖銷的方式處理，在“交易明細(xì)表”中原交易類型下紅字反映。成員行之間清算資金處理手續(xù)如下：

    （1）原交易的處理

    應(yīng)收款行根據(jù)總行下傳的龍卡網(wǎng)絡(luò)交易信息生成的“信用卡（儲(chǔ)蓄卡）本代他（或他代本）異地交易明細(xì)表”與綜合網(wǎng)交易信息進(jìn)行核對(duì)。對(duì)總行下傳數(shù)據(jù)與本行主機(jī)交易明細(xì)數(shù)據(jù)不符的，應(yīng)查明原因，經(jīng)確認(rèn)屬于撤銷交易的，填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方記賬憑證（憑證摘要欄注明；撤銷交易掛賬日期、流水號(hào)及金額），撤銷交易款項(xiàng)暫作掛賬待查處理，會(huì)計(jì)分錄：

    借：清算資金往來(lái)----電子匯劃款項(xiàng)戶

    貸：其他應(yīng)付款----待查錯(cuò)賬戶

    應(yīng)付款行根據(jù)清算中心下發(fā)的“電子清算劃付款專用憑證”和“電子清算劃付款補(bǔ)充報(bào)單”辦理資金清算，逐筆銷記其他應(yīng)付款賬。對(duì)因撤銷交易造成有關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)不符的，經(jīng)核對(duì)確認(rèn)后，暫作掛賬待查處理（掛賬時(shí)注明原交易日期和流水號(hào)），會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)收款----待查錯(cuò)賬戶

    貸：清算資金往來(lái)----電子匯劃款項(xiàng)戶

    （2）沖銷交易的處理

    下一個(gè)交易日，應(yīng)收款行（原應(yīng)付款行）根據(jù)總行次日下傳的“交易明細(xì)表”，對(duì)紅字沖銷信息與本行主機(jī)有關(guān)交易信息及掛賬款項(xiàng)核對(duì)相符后，填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方記賬憑證（憑證摘要欄注明：沖銷撤銷交易掛賬）和兩聯(lián)“電子清算劃付款專用憑證”（憑證摘要欄注明：撤銷交易掛賬日期、流水號(hào)及金額），連同電子文件一并送清算中心，會(huì)計(jì)分錄：

    借：清算資金往來(lái)----電子匯劃款項(xiàng)戶

    貸：其他應(yīng)收款----待查錯(cuò)賬戶

    應(yīng)付款行（原應(yīng)收款行）根據(jù)清算中心下發(fā)的“電子清算劃付款專用憑證”和“電子清算劃付款補(bǔ)充報(bào)單”，與總行下傳的有關(guān)交易信息及原掛賬款項(xiàng)核對(duì)相符后，分別作貸方和借方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他應(yīng)付款----待查錯(cuò)賬戶

    貸：清算資金往來(lái)----電子匯劃款項(xiàng)戶

第七章  代理業(yè)務(wù)的核算

      第一節(jié)  代理人民幣業(yè)務(wù)的核算

    一、信用卡的處理

    （一）代理收款業(yè)務(wù)的處理

    付款人應(yīng)出具付款憑證、兩聯(lián)進(jìn)賬單及持卡人（收款人）的明細(xì)清單，清單應(yīng)寫(xiě)明收款人姓名、卡號(hào)、金額等。代理行收到上述憑證與明細(xì)清單，經(jīng)審查無(wú)誤后，作如下處理：

    1.付款人通過(guò)開(kāi)戶行劃款的處理

    信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)收到開(kāi)戶行的系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證及進(jìn)賬單、收款人（持卡人）清單，以系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作借方記賬憑證，進(jìn)賬單作貸方記賬憑證，清單作附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放開(kāi)戶行戶

    貸：信用卡存款----單位（個(gè)人）卡存款----××持卡人戶

    2.付款人到卡部柜臺(tái)辦理的處理

    信用卡部會(huì)計(jì)柜臺(tái)收到上述有關(guān)憑證及清單后，在第一聯(lián)進(jìn)賬單上加蓋“受理票據(jù)專用章”退付款人。信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)按規(guī)定辦理同城票據(jù)清算。俟退票時(shí)間過(guò)后，根據(jù)開(kāi)戶行的通知，以系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作借方記賬憑證，進(jìn)賬單作貸方記賬憑證，清單作附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放開(kāi)戶行戶

    貸：信用卡存款----單位（個(gè)人）卡存款----××持卡人戶

    （二）代理付款業(yè)務(wù)的處理

    收款人應(yīng)向代理行提供持卡人明細(xì)付款清單，代理行根據(jù)持卡人明細(xì)付款清單逐戶扣收持卡人賬戶款項(xiàng)。

    日終，打印兩份扣款清單，根據(jù)扣款清單匯總填制兩聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證和一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證，以轉(zhuǎn)賬借方憑證作借方記賬憑證，一份扣款清單和持卡人明細(xì)的付款清單作附件，一聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作貸方記賬憑證，另一份扣款清單隨系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證送開(kāi)戶行，會(huì)計(jì)分錄：

    借：信用卡存款----單位（個(gè)人）卡存款----××持卡人戶

    貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放開(kāi)戶行戶

    二、儲(chǔ)蓄卡的處理

    （一）代理收款業(yè)務(wù)

    1.付款人通過(guò)網(wǎng)點(diǎn)管轄行劃款的處理

    儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)收到管轄行的內(nèi)部往來(lái)劃收款報(bào)單（通知聯(lián)）及收款清單，以內(nèi)部往來(lái)劃收款報(bào)單作借方記賬憑證，另填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，收款清單作附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：內(nèi)部往來(lái)----管轄行往來(lái)戶

    貸：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

    2.付款人將有關(guān)票據(jù)及進(jìn)賬單、清單交到儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)的處理

    儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)收到付款人交來(lái)的票據(jù)、進(jìn)賬單及清單后，應(yīng)通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)票據(jù)傳遞方式將有關(guān)憑證交到管轄行，管轄行按規(guī)定進(jìn)行處理。網(wǎng)點(diǎn)收到管轄行的內(nèi)部往來(lái)報(bào)單及進(jìn)賬單后，以內(nèi)部往來(lái)劃收款報(bào)單（通知聯(lián)）作借方記賬憑證，進(jìn)賬單作貸方記賬憑證，清單作附件。會(huì)計(jì)分錄：

    借：內(nèi)部往來(lái)----管轄行往來(lái)戶

    貸：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

    （二）代理付款業(yè)務(wù)

    收款人應(yīng)向代理行提供持卡人明細(xì)付款清單，代理行根據(jù)持卡人明細(xì)付款清單逐戶扣收持卡人賬戶款項(xiàng)。

    日終，打印兩份扣款清單，根據(jù)扣款清單匯總填制兩聯(lián)內(nèi)部往來(lái)劃收款報(bào)單和一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證，以轉(zhuǎn)賬借方憑證作借方記賬憑證，一份扣款清單和持卡人明細(xì)的付款清單作附件，內(nèi)部往來(lái)劃收款報(bào)單（存根聯(lián)）作貸方記賬憑證，另一份扣款清單隨內(nèi)部往來(lái)劃收款報(bào)單（通知聯(lián)）送管轄行，會(huì)計(jì)分錄：

    借：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

    貸：內(nèi)部往來(lái)----管轄行往來(lái)戶第二節(jié)  代理外幣卡的核算

    一、外幣卡購(gòu)物消費(fèi)來(lái)單業(yè)務(wù)的核算

    外幣銀行卡購(gòu)物消費(fèi)來(lái)單的核算過(guò)程是指將外幣銀行卡持卡人在特約商戶消費(fèi)的單據(jù)收至建行，由建行負(fù)責(zé)給商戶劃付款項(xiàng)的過(guò)程。外幣銀行卡來(lái)單業(yè)務(wù)包括手工單據(jù)的核算和EDC自動(dòng)俘獲數(shù)據(jù)的核算。

    （一）手工單據(jù)的處理手續(xù)

    1.商戶提交單據(jù)應(yīng)包括：

    （1）一式三聯(lián)進(jìn)賬單：第一聯(lián)為回單；第二聯(lián)銀行作貸方記賬憑證；第三聯(lián)收賬通知。

    （2）一式三聯(lián)總計(jì)單：商戶存根；代辦行存根；發(fā)卡行存根。

    （3）一式三聯(lián)簽購(gòu)單：商戶存根聯(lián)；代辦行存根聯(lián)；發(fā)卡行存根聯(lián)。

    2.收單行應(yīng)認(rèn)真審核單據(jù)，審核內(nèi)容包括：

    （1）簽購(gòu)單中發(fā)卡行存根聯(lián)與代辦行存根是否齊全。

    （2）簽購(gòu)單所壓卡號(hào)是否是銀行卡部所受理的外幣銀行卡。

    （3）簽購(gòu)單簽名欄是否簽署。

    （4）簽購(gòu)單是否在結(jié)算的有效期內(nèi)。

    （5）如果簽購(gòu)單的金額超過(guò)授權(quán)限額是否有授權(quán)編號(hào)。

    （6）總計(jì)單上填寫(xiě)的單據(jù)張數(shù)和金額是否與簽購(gòu)單據(jù)的數(shù)目和金額之和相符。

    （7）實(shí)收金額、回扣金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，其中回扣金額按協(xié)議規(guī)定為總金額的4%，實(shí)收金額為簽購(gòu)單總額減回扣款的差額。

    （8）審核進(jìn)賬單上的戶名、入賬金額（大小寫(xiě)是否相符），如果是以人民幣結(jié)算的，審核進(jìn)賬單金額與實(shí)收金額是否一致；如果是用美元或其他幣別結(jié)算的，審核牌價(jià)使用是否準(zhǔn)確，折算的金額是否正確。

    3.收單行核對(duì)以上款項(xiàng)無(wú)誤后，在“進(jìn)賬單”、“總計(jì)單”和“簽購(gòu)單”的商戶存根聯(lián)上蓋“外幣收單業(yè)務(wù)專用章”后退商戶。

    4.如果審核中發(fā)現(xiàn)止付單據(jù)或非我行所受理的銀行卡單據(jù)，應(yīng)退回商戶；如果是超過(guò)結(jié)算有效期的單據(jù)，應(yīng)立即通知商戶，此單據(jù)可由銀行卡部代為辦理托收，如果托收遭到拒付，損失由商戶自負(fù)。

    5.簽購(gòu)單、總計(jì)單等銀行卡單據(jù)至少保留18個(gè)月。

    6.編制劃款結(jié)算憑證，以進(jìn)行商戶劃款處理。

    （二）EDC自動(dòng)俘獲數(shù)據(jù)的處理手續(xù)

    收單行從計(jì)算機(jī)中抽取商戶已做過(guò)結(jié)算的EDC數(shù)據(jù)后，直接編制劃款結(jié)算憑證，進(jìn)行商戶劃款處理。

    （三）與商戶結(jié)算形式

    1.以人民幣轉(zhuǎn)賬結(jié)算：在銀行開(kāi)立人民幣賬戶的商戶，通過(guò)銀行結(jié)匯后轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行需編制結(jié)匯水單一式四聯(lián)，并根據(jù)商戶進(jìn)賬單開(kāi)立轉(zhuǎn)賬憑證。

    2.外匯轉(zhuǎn)賬結(jié)算：在銀行開(kāi)立外匯賬戶的商戶，根據(jù)不同幣別，轉(zhuǎn)賬結(jié)算。以美元結(jié)算的，編制轄內(nèi)劃付憑證一式兩聯(lián)；以其他幣別結(jié)算的，還需編制套匯水單一式七聯(lián)。

    （四）會(huì)計(jì)核算

    1.與外幣卡同幣種的核算

    （1）總行信用卡備用金的核算

    分行：

    借：其他應(yīng)收款                  外幣

    貸：××科目----商戶              外幣

    手續(xù)費(fèi)收入                  外幣

    總行：

    借：信用卡備用金                外幣

    貸：存放總行資金              外幣

    （2）分行信用卡備用金的核算

    分行：

    借：信用卡備用金                外幣

    貸：××科目----商戶              外幣

    手續(xù)費(fèi)收入                  外幣

    （3）無(wú)備用金，與境外隨時(shí)清算情況下

    分行：

    借：其他應(yīng)收款                  外幣

    貸：××科目----商戶              外幣

    手續(xù)費(fèi)收入                  外幣

    2.人民幣結(jié)算

    （1）總行信用卡備用金的核算情況

    分行：

    借：其他應(yīng)收款                  外幣

    貸：結(jié)售匯                外幣

    手續(xù)費(fèi)收入                  外幣

    借：外匯買(mǎi)賣                  人民幣

    貸：××科目----商戶            人民幣

    總行：

    借：信用卡備用金                外幣

    貸：存放總行資金              外幣

    （2）分行信用卡備用金的核算情況

    分行：

    借：信用卡備用金                外幣

    貸：結(jié)售匯                外幣

    手續(xù)費(fèi)收入                  外幣

    借：外匯買(mǎi)賣                  人民幣

    貸：××科目----商戶            人民幣

    （3）無(wú)備用金，與境外隨時(shí)清算情況下

    分行：

    借：其他應(yīng)收款                  外幣

    貸：結(jié)售匯                外幣

    手續(xù)費(fèi)收入                  外幣

    借：外匯買(mǎi)賣                  人民幣

    貸：××科目----商戶            人民幣

    3.以外幣卡幣種不同的外幣幣種核算

    （1）總行信用卡備用金的核算情況

    分行：

    借：其他應(yīng)收款                  外幣

    貸：代客套匯                  外幣

    手續(xù)費(fèi)收入                  外幣

    借：代客套匯                外幣

    貸：××科目----商戶              外幣

    總行：

    借：信用卡備用金                外幣

    貸：存放總行資金              外幣

    （2）分行信用卡備用金的核算情況

    分行：

    借：信用卡備用金                外幣

    貸：代客套匯                  外幣

    手續(xù)費(fèi)收入                  外幣

    借：代客套匯                外幣

    貸：××科目----商戶              外幣

    （3）無(wú)備用金，與境外隨時(shí)清算情況下

    分行：

    借：其他應(yīng)收款                  外幣

    貸：代客套匯                  外幣

    手續(xù)費(fèi)收入                  外幣

    借：代客套匯                外幣

    貸：××科目----商戶              外幣

    二、外幣銀行卡取現(xiàn)

    （一）基本規(guī)定

    1.外幣銀行卡取現(xiàn)業(yè)務(wù)只有分行銀行卡部及指定網(wǎng)點(diǎn)或總行同意聯(lián)網(wǎng)ATM機(jī)可以辦理。

    2.持卡人到分行銀行卡部或取現(xiàn)網(wǎng)點(diǎn)辦理取現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員辨別外幣銀行卡，同時(shí)要求持卡人出示身份證、護(hù)照或其他有效證件，并且在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中必須始終掌握持卡人的銀行卡及上述有效證件。

    3.無(wú)論取現(xiàn)金額大小，須經(jīng)授權(quán)。

    （二）外幣銀行卡取現(xiàn)的處理手續(xù)

    1.受卡分為手工壓卡取現(xiàn)和POS機(jī)劃卡取現(xiàn)

    （1）手工壓卡取現(xiàn)

    手工壓卡完畢后應(yīng)查驗(yàn)壓卡單上壓印的卡號(hào)、姓名、有效期及營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的編號(hào)是否清晰；填制取現(xiàn)單：在取現(xiàn)單上填寫(xiě)持卡人身份證或護(hù)照號(hào)碼、日期、取現(xiàn)金額、手續(xù)費(fèi)（按取現(xiàn)金額的4%收?。?、總計(jì)金額（取現(xiàn)金額加手續(xù)費(fèi)）、經(jīng)辦人員簽章；申請(qǐng)授權(quán)，并在取現(xiàn)單授權(quán)登記欄中填寫(xiě)授權(quán)號(hào)碼。

    （2）POS機(jī)劃卡取現(xiàn)

    使用POS機(jī)作取現(xiàn)業(yè)務(wù)，劃卡的同時(shí)取得授權(quán)，并打印出取現(xiàn)單據(jù)。

    2.填制外幣兌換水單一式六聯(lián)。

    3.請(qǐng)持卡人當(dāng)面在取現(xiàn)單上簽名后，核對(duì)其簽名是否與銀行卡背面的預(yù)留簽名相同。如果簽名字跡不符，可拒絕受理，并與境外銀行或總行聯(lián)系。

    4.如果是美運(yùn)卡取現(xiàn)還需提供私人支票或柜臺(tái)支票。

    5.待整筆業(yè)務(wù)辦理完畢并核對(duì)無(wú)誤后，將銀行卡及身份證或護(hù)照等有效證件、兌換水單第一聯(lián)、取現(xiàn)回單（持卡人存根聯(lián)）及現(xiàn)金交還持卡人。

    （三）外幣銀行卡取現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算

    代理行將不同卡種的取現(xiàn)單據(jù)分別匯總，編制“借記通知書(shū)”。根據(jù)國(guó)際組織規(guī)定，外幣銀行卡取現(xiàn)要加收持卡人4%的手續(xù)費(fèi)。

    （1）總行信用卡備用金的核算情況    分行：

    借：其他應(yīng)收款                外幣

    貸：結(jié)售匯                  外幣

    手續(xù)費(fèi)收入                外幣

    借：外匯買(mǎi)賣                人民幣

    貸：現(xiàn)金                  人民幣

    總行：

    借：信用卡備用金              外幣

    貸：存放總行資金            外幣

    （2）分行信用卡備用金的核算情況

    分行：

    借：信用卡備用金              外幣

    貸：結(jié)售匯                  外幣

    手續(xù)費(fèi)收入                外幣

    借：外匯買(mǎi)賣                人民幣

    貸：現(xiàn)金                  人民幣

    （3）無(wú)備用金，與境外隨時(shí)清算情況下

    分行：

    借：其他應(yīng)收款                外幣

    貸：結(jié)售匯                  外幣

    手續(xù)費(fèi)收入                外幣

    借：外匯買(mǎi)賣                人民幣

    貸：現(xiàn)金                  人民幣

    三、外幣銀行卡的資金清算

    1.總行信用卡備用金劃付分行的會(huì)計(jì)分錄：    分行：

    借：存放總行資金              外幣

    貸：其他應(yīng)收款              外幣

    2.與境外清算

    與境外銀行或銀行卡公司結(jié)算方式有兩種：境外銀行或銀行卡公司定期劃付銀行卡備付金；先由銀行卡部向特約商戶支付銀行卡結(jié)算款項(xiàng)，然后境外銀行或銀行卡公司根據(jù)銀行卡部寄送的結(jié)算單據(jù)付款到銀行卡部指定的賬戶上。

    銀行卡部根據(jù)每日外幣銀行卡交易量，向境外銀行或銀行卡公司發(fā)出“結(jié)算通知書(shū)”，并同時(shí)將手工單據(jù)的總計(jì)單、簽購(gòu)單之發(fā)卡行存根聯(lián)寄至境外銀行或銀行卡公司。    （1）定期撥付信用卡備用金

    借：存放境外同業(yè)                外幣

    或：××科目

    貸：信用卡備用金              外幣

    （2）境外行根據(jù)卡部寄送的結(jié)算單據(jù)隨時(shí)清算

    借：存放境外同業(yè)                外幣

    或：××科目

    貸：其他應(yīng)收款                外幣

    3.與國(guó)際部結(jié)匯平盤(pán)的會(huì)計(jì)分錄

    借：結(jié)售匯                  外幣

    貸：存放總行資金              外幣

    或：存放分行資金

    借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)            人民幣

    貸：外匯買(mǎi)賣                人民幣

 第八章  貸記卡使用額度及準(zhǔn)貸記卡透支本金的核算

       第一節(jié)  貸記卡的核算

    一、持卡人使用額度的處理

    持卡人使用貸記卡額度時(shí)比照“第二、三、四、五章”有關(guān)取現(xiàn)（單位卡除外）、POS消費(fèi)等手續(xù)處理，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他貸款----貸記卡實(shí)際使用額度----××持卡人戶

    貸：××科目----××戶

    二、還款的處理

    持卡人還款時(shí)，發(fā)卡行按各種費(fèi)用、利息、取現(xiàn)金額、消費(fèi)額的順序扣款?？鄢鞣N費(fèi)用、利息后剩余款項(xiàng)的處理：

    （一）剩余款項(xiàng)小于或等于實(shí)際使用額度時(shí)

    根據(jù)有關(guān)還款憑證，填制貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：××科目----××戶

    貸：其他貸款----貸記卡實(shí)際使用額度----××持卡人戶

    （二）剩余款項(xiàng)大于實(shí)際使用額度時(shí)

    借：××科目----××戶

    貸：其他貸款----貸記卡實(shí)際使用額度----××持卡人戶

    貸：信用卡存款----個(gè)人（單位）貸記卡存款----××持卡人戶

    或：××科目----××戶

    三、收取滯納金、超限費(fèi)的處理

    收取滯納金或超限費(fèi)時(shí)填制一式三聯(lián)業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證，在備注欄注明“貸記卡滯納金”或“貸記卡超限費(fèi)”。持卡人交現(xiàn)金的加蓋現(xiàn)金收訖章，轉(zhuǎn)賬的加蓋轉(zhuǎn)訖章，將第三聯(lián)退持卡人，其余分別作借貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：現(xiàn)金

    或：××科目

    貸：營(yíng)業(yè)外收入----罰款收入戶

       第二節(jié)  準(zhǔn)貸記卡透支的核算

    一、透支的處理

    （一）當(dāng)信用卡存款賬戶為貸方余額時(shí)

    透支時(shí)，以有關(guān)憑證作貸方記賬憑證，日終打印透支清單，另填制兩聯(lián)借方記賬憑證，原始交易憑證作“信用卡存款”科目記賬憑證的附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：信用卡存款----單位（個(gè)人）卡存款----××持卡人戶

    借：其他貸款----信用卡透支----××持卡人戶

    貸：現(xiàn)金----業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶

    或：××科目----××戶

    （二）當(dāng)信用卡存款賬戶余額為借方（或?yàn)榱悖r(shí)

    透支時(shí)，以原始交易憑證作借方記賬憑證附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：其他貸款----信用卡透支----××持卡人戶

    貸：現(xiàn)金----業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶

    或：××科目----××戶

    二、償還透支的處理

    （一）持卡人償還透支的處理

    當(dāng)持卡人歸還透支時(shí)，扣除應(yīng)收利息、催收貸款利息和當(dāng)期利息后，剩余款項(xiàng)償還透支本金。以有關(guān)憑證作借方記賬憑證，另填制兩聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，原始交易憑證作其他貸款科目記賬憑證附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：現(xiàn)金----業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶

    或：××科目----××戶

    貸：其他貸款----信用卡透支----××持卡人戶

    貸：信用卡存款----單位（個(gè)人）卡存款----××持卡人戶

    （二）以保證金償還透支的處理

    發(fā)卡銀行用持卡人保證金存款歸還持卡人的透支時(shí)，首先結(jié)計(jì)保證金存款利息，保證金存款利息轉(zhuǎn)存持卡人信用卡存款戶，打印一式三聯(lián)計(jì)算利息清單，第一聯(lián)作借方記賬憑證，第二聯(lián)作貸方記賬憑證，第三聯(lián)退持卡人，會(huì)計(jì)分錄：

    借：利息支出----××存款利息支出戶

    貸：信用卡存款----單位（個(gè)人）卡存款----××持卡人戶

    然后，結(jié)計(jì)透支利息，打印一式三聯(lián)計(jì)算利息清單，第一聯(lián)作借方記賬憑證，第二聯(lián)作貸方記賬憑證，第三聯(lián)退持卡人，會(huì)計(jì)分錄：

    借：應(yīng)收利息----××持卡人應(yīng)收利息戶

    貸：利息收入----利息收入戶

    在作上述賬務(wù)處理后，根據(jù)保證金存款賬戶余額填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)作保證金戶的借方記賬憑證，“證實(shí)書(shū)”第二聯(lián)作附件，一聯(lián)退持卡人，同時(shí)根據(jù)信用卡透支額和扣除透支本息后的保證金余額分別填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方記賬憑證，作歸還透支和保證金轉(zhuǎn)存持卡人信用卡存款戶賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄：

    借：保證金存款----單位（個(gè)人）信用卡保證金存款----××存款人戶

    貸：應(yīng)收利息----××持卡人戶

    貸：其他貸款----信用卡透支----××持卡人戶

    貸：信用卡存款----單位（個(gè)人）卡存款----××持卡人戶

       第三節(jié)  呆賬、壞賬的核算

    一、對(duì)保險(xiǎn)公司理賠資金的處理

    收到保險(xiǎn)公司的理賠資金，首先結(jié)計(jì)應(yīng)收利息、催收貸款利息及透支本金賬戶的利息，按規(guī)定入賬后，再按先息后本的順序扣款，會(huì)計(jì)分錄：

    借：××科目----××戶

    貸：應(yīng)收利息----××持卡人戶

    貸：催收貸款利息----××持卡人催收利息戶

    貸：其他貸款----信用卡透支----××持卡人戶

    或：其他貸款----貸記卡實(shí)際使用額度----××持卡人戶

    對(duì)未沖銷的貸款本息仍向持卡人進(jìn)行追索，符合呆、壞賬條件的，按呆壞賬的有關(guān)規(guī)定處理。

    二、呆、壞賬的處理

    （一）核銷本金的處理

    收到批準(zhǔn)核銷文件時(shí)，填制特種轉(zhuǎn)賬憑證（一借一貸），分別作借貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用----呆賬準(zhǔn)備金支出戶

    貸：呆賬準(zhǔn)備金----呆賬準(zhǔn)備金戶

    核銷時(shí)，填制特種轉(zhuǎn)賬憑證（一借一貸），分別作借貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：呆賬準(zhǔn)備金----呆賬準(zhǔn)備金戶

    貸：其他貸款----信用卡透支----××持卡人戶

    或：其他貸款----貸記卡實(shí)際使用額度----××持卡人戶

    （二）核銷利息的處理

    1.催收貸款利息的處理

    收到批準(zhǔn)核銷的文件時(shí)，填制特種轉(zhuǎn)賬憑證（一借一貸），會(huì)計(jì)分錄：

    借：待轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入----待轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入戶

    貸：催收貸款利息----××持卡人戶

    2.應(yīng)收利息的處理

    應(yīng)收利息的核銷，管轄行根據(jù)批準(zhǔn)文件將壞賬準(zhǔn)備金劃轉(zhuǎn)到信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)，信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)收到開(kāi)戶行核銷利息劃轉(zhuǎn)憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放開(kāi)戶行戶

    貸：應(yīng)收利息----核銷利息戶

    對(duì)壞賬準(zhǔn)備金不足的，經(jīng)批準(zhǔn)可由信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)在成本中直接列支，列支時(shí)，填制特種轉(zhuǎn)賬憑證（一借一貸），會(huì)計(jì)分錄：

    借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用----核銷應(yīng)收利息戶

    貸：應(yīng)收利息----核銷利息戶

    三、收回已核銷的透支本金和利息的處理

    （一）收回已核銷本金的處理

    收回已核銷的透支本金作為增加呆賬準(zhǔn)備金，并劃轉(zhuǎn)管轄行，由管轄行逐級(jí)上劃。

    信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)收回已核銷的本金，根據(jù)有關(guān)收款憑證，填制貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：××科目----××戶

    貸：呆賬準(zhǔn)備金----呆賬準(zhǔn)備金戶

    同時(shí)，填制特種轉(zhuǎn)賬憑證（一借一貸）和兩聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證，以轉(zhuǎn)賬借方憑證作“呆賬準(zhǔn)備金”科目的記賬憑證，一聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：呆賬準(zhǔn)備金----呆賬準(zhǔn)備金戶

    貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放開(kāi)戶行戶

    特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證連同一聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證送開(kāi)戶行。

    （二）收回已核銷利息的處理

    收回的已核銷的利息，對(duì)應(yīng)收利息應(yīng)作為壞賬準(zhǔn)備金上劃管轄行，對(duì)催收貸款利息應(yīng)轉(zhuǎn)為利息收入。

    1.收回已核銷應(yīng)收利息的處理

    信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)根據(jù)有關(guān)收款憑證，填制有關(guān)貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：××科目----××戶

    貸：壞賬準(zhǔn)備金----壞賬準(zhǔn)備金戶

    將收回的壞賬準(zhǔn)備金劃轉(zhuǎn)管轄行時(shí)，填制兩聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)賬憑證，在憑證上分別注明“收回核銷透支利息”，會(huì)計(jì)分錄：

    借：壞賬準(zhǔn)備金----壞賬準(zhǔn)備金戶

    貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放開(kāi)戶行戶

    2.收回已核銷的催收貸款利息的處理

    信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)根據(jù)有關(guān)收款憑證，填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：××科目----××戶

    貸：利息收入----貸款利息收入戶

第九章  利息的核算

        第一節(jié)  存款利息的核算

    一、活期存款利息

    結(jié)息日，結(jié)計(jì)持卡人賬戶利息并轉(zhuǎn)入持卡人賬戶。日終，根據(jù)“計(jì)算利息清單”第一聯(lián)，匯總填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方憑證作借方記賬憑證，“計(jì)算利息清單”第二聯(lián)作貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：利息支出----企業(yè)（儲(chǔ)蓄）活期存款利息支出戶

    貸：信用卡存款----單位（個(gè)人）卡存款----××持卡人戶

    或：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

    二、保證金利息

    （一）保證金銷戶支取利息的處理

    保證金存款利率比照同期同檔次的定期存款利率計(jì)算，提前支取按活期利率計(jì)算利息。持卡人支取保證金時(shí)，應(yīng)在申請(qǐng)信用卡銷戶45天后，憑本人身份證、銷戶申請(qǐng)書(shū)回執(zhí)和“信用卡保證金存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)”第一聯(lián)到開(kāi)戶行辦理支取保證金存款手續(xù)。信用卡為個(gè)人卡的可支取現(xiàn)金，也可辦理轉(zhuǎn)賬，信用卡為單位卡的只準(zhǔn)辦理轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。

    會(huì)計(jì)柜臺(tái)收到持卡人交來(lái)的身份證、銷戶申請(qǐng)書(shū)回執(zhí)及“信用卡保證金存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)”第一聯(lián)后，抽出專夾保管的第二聯(lián)“信用卡保證金存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)”，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后請(qǐng)持卡人填制一聯(lián)支款單，持卡人支取現(xiàn)金的，在憑證上劃去“轉(zhuǎn)賬”字樣，將支款單交會(huì)計(jì)柜臺(tái)，會(huì)計(jì)柜臺(tái)收到支款單借記持卡人保證金存款戶，送出納付款后，以支款單作借方記賬憑證，兩聯(lián)“信用卡保證金存款證實(shí)書(shū)”作附件；持卡人轉(zhuǎn)賬支取的，在支款單上劃去“現(xiàn)金”字樣，并填制一式兩聯(lián)進(jìn)賬單一并提交信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)，信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)收到支款單及進(jìn)賬單審核無(wú)誤后，第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋“轉(zhuǎn)訖章”退持卡人，以支款單作借方記賬憑證，兩聯(lián)“信用卡保證金存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)”作附件，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方記賬憑證或隨系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證提出票據(jù)交換。會(huì)計(jì)分錄：

    借：保證金存款----單位（個(gè)人）信用卡保證金存款----××存款人戶

    借：利息支出----企業(yè)（儲(chǔ)蓄）定期存款利息支出戶

    貸：現(xiàn)金----業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶

    或：信用卡存款----個(gè)人（單位）卡存款----××持卡人戶

    或：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放開(kāi)戶行戶

    （二）保證金自動(dòng)轉(zhuǎn)存的處理

    保證金存款可與客戶到期約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存，并將利息轉(zhuǎn)存到持卡人信用卡賬戶。

    轉(zhuǎn)存時(shí)打印利息清單，第一聯(lián)作借方記賬憑證，第二聯(lián)作貸方記賬憑證，第三聯(lián)作附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：利息支出----企業(yè)（儲(chǔ)蓄）定期存款利息支出戶

    貸：信用卡存款----單位（個(gè)人）信用卡存款----××持卡人戶

    信用卡保證金存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)留存聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)存”戳記，原賬戶不動(dòng)。

    （三）保證金提前支取的處理

    持卡人信用卡銷戶，提前支取保證金，比照上述“1”的手續(xù)處理，會(huì)計(jì)分錄：

    借：保證金存款----單位（個(gè)人）信用卡保證金存款----××存款人戶

    借：利息支出----企業(yè)（儲(chǔ)蓄）活期存款利息支出戶

    貸：現(xiàn)金----業(yè)務(wù)庫(kù)存現(xiàn)金戶

    或：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放開(kāi)戶行戶第二節(jié)  使用額度和透支利息的核算

    一、結(jié)息日利息的處理

    （一）貸記卡的處理

    持卡人按發(fā)卡行規(guī)定使用額度時(shí)，發(fā)卡行按月正常結(jié)計(jì)持卡人的利息。

    1.現(xiàn)金交易利息的處理

    結(jié)息日，打印一式三聯(lián)計(jì)算利息清單，第一聯(lián)作借方記賬憑證附件（匯總打印一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方記賬憑證），第二聯(lián)作貸方記賬憑證，第三聯(lián)退持卡人。會(huì)計(jì)分錄：

    借：應(yīng)收利息----××持卡人戶

    貸：利息收入----利息收入戶

    2.消費(fèi)交易利息的處理

    結(jié)息日，打印一聯(lián)計(jì)算利息清單，另填制一聯(lián)表外科目收入憑證，計(jì)算利息清單作附件，作表外科目登記：

    收入：貸記卡應(yīng)計(jì)利息----××持卡人戶

    “貸記卡應(yīng)計(jì)利息”科目應(yīng)按規(guī)定計(jì)算復(fù)利。

    （二）準(zhǔn)貸記卡的處理

    結(jié)息日，打印一式三聯(lián)計(jì)算利息清單，第一聯(lián)作借方記賬憑證附件（匯總打印一聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方記賬憑證），第二聯(lián)作貸方記賬憑證，第三聯(lián)退持卡人。會(huì)計(jì)分錄：

    借：應(yīng)收利息----××持卡人戶

    貸：利息收入----利息收入戶

    （三）貸記卡持卡人在發(fā)卡行規(guī)定的還款日未全部?jī)斶€使用額度，準(zhǔn)貸記卡持卡人超過(guò)發(fā)卡行規(guī)定的透支期限，從使用額度或透支之日起期限超過(guò)一年的（不含一年），結(jié)計(jì)的利息轉(zhuǎn)為催收貸款利息核算，連續(xù)使用額度或透支的，以第一筆交易計(jì)算。

    結(jié)計(jì)利息時(shí)，打印一式三聯(lián)計(jì)算利息清單，第三聯(lián)退持卡人，以第一聯(lián)計(jì)算利息清單作借方記賬憑證，另填制一聯(lián)轉(zhuǎn)賬貸方憑證，第二聯(lián)計(jì)算利息清單作附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：催收貸款利息----××持卡人戶

    貸：待轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入----待轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入戶

    二、持卡人償還利息的處理

    （一）貸記卡的處理

    1.享受免息待遇的處理

    持卡人在發(fā)卡行規(guī)定的還款日前償還全部使用額度的，首先結(jié)計(jì)從上一個(gè)結(jié)息日到還款日的利息，按上述“一、（一）2、”的手續(xù)處理后，填制一聯(lián)表外科目付出憑證，作表外科目登記：

    付出：貸記卡應(yīng)計(jì)利息----××持卡人戶

    作上述賬務(wù)處理后，按各種費(fèi)用（年費(fèi)等）、應(yīng)收利息（現(xiàn)金交易）、取現(xiàn)額度、消費(fèi)額度的順序扣款，會(huì)計(jì)分錄：

    借：××科目----××戶

    貸：手續(xù)費(fèi)收入----年費(fèi)收入戶

    貸：應(yīng)收利息----××持卡人戶

    貸：其他貸款----貸記卡實(shí)際使用額度----××持卡人戶

    2.不享受免息待遇的處理

    （1）持卡人超過(guò)發(fā)卡行規(guī)定的還款日還款的

    首先結(jié)計(jì)從上一個(gè)結(jié)息日到還款日（本金和應(yīng)收利息）的利息，打印計(jì)算利息清單，第一聯(lián)作借方記賬憑證，第二聯(lián)作貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：應(yīng)收利息----××持卡人戶

    貸：利息收入----利息收入戶

    同時(shí)，將表外已計(jì)利息轉(zhuǎn)入表內(nèi)核算，另填制一聯(lián)表外科目付出憑證及轉(zhuǎn)賬借貸方憑證各一聯(lián)，會(huì)計(jì)分錄：

    付出：貸記卡應(yīng)計(jì)利息----××持卡人戶

    借：應(yīng)收利息----××持卡人戶

    貸：利息收入----利息收入戶

    持卡人還款時(shí)，按先息后本的順序作還款賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄：

    借：××科目----××戶

    貸：應(yīng)收利息----××持卡人戶

    貸：其他貸款----貸記卡實(shí)際使用額度----××持卡人戶

    （2）持卡人按最低還款額方式和超過(guò)信用額度的處理

    持卡人還款時(shí)，發(fā)卡行首先結(jié)計(jì)從上一個(gè)結(jié)息日到還款日（本金和表外應(yīng)計(jì)利息）的利息，并作表外科目登記：

    收入：貸記卡應(yīng)計(jì)利息----××持卡人戶

    將利息轉(zhuǎn)入表內(nèi)科目核算，轉(zhuǎn)賬時(shí)，填制表外科目付出憑證和特種轉(zhuǎn)賬憑證（一借一貸），會(huì)計(jì)分錄：

    付出：貸記卡應(yīng)計(jì)利息----××持卡人戶

    借：應(yīng)收利息----××持卡人戶

    貸：利息收入----利息收入戶

    作上述賬務(wù)處理后，按各種費(fèi)用（車費(fèi)、滯納金、超限費(fèi)）、應(yīng)收利息、催收利息、取現(xiàn)額度、消費(fèi)額度的順序扣款，會(huì)計(jì)分錄：

    借：××科目----××戶

    貸：手續(xù)費(fèi)收入----年費(fèi)收入戶

    貸：營(yíng)業(yè)外收入----罰款收入戶（滯納金、超限費(fèi)）

    貸：應(yīng)收利息----××持卡人戶

    貸：催收貸款利息----××持卡人戶

    貸：其他貸款----貸記卡實(shí)際使用額度----××持卡人戶

    同時(shí)，匯總填制特種轉(zhuǎn)賬憑證（一借一貸），會(huì)計(jì)分錄：

    借：待轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入----待轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入戶

    貸：利息收入----利息收入戶

    持卡人按最低還款額方式和超過(guò)信用額度用卡，在未全部還清使用額度的情況下，繼續(xù)使用額度時(shí)，按月結(jié)計(jì)的利息直接轉(zhuǎn)為應(yīng)收利息核算。

    （二）準(zhǔn)貸記卡的處理

    信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)收到持卡人或系統(tǒng)內(nèi)劃轉(zhuǎn)的有關(guān)還款憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：××科目----××戶

    貸：應(yīng)收利息----××持卡人戶

    貸：催收貸款利息----××持卡人戶

    貸：其他貸款----信用卡透支----××持卡人戶

    同時(shí)，匯總填制特種轉(zhuǎn)賬憑證（一借一貸），會(huì)計(jì)分錄：

    借：待轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入----信用卡透支利息收入戶

    貸：利息收入----利息收入戶

    第三節(jié)  金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息的核算

    比照現(xiàn)行制度規(guī)定處理。

    第十章  其他業(yè)務(wù)的核算

       第一節(jié)  掛失與換卡

    一、掛失處理

    手續(xù)持卡人應(yīng)填制三聯(lián)銀行卡掛失申請(qǐng)書(shū)，連同掛失手續(xù)費(fèi)、有效身份證件交柜臺(tái)經(jīng)辦人員，柜臺(tái)經(jīng)辦人員應(yīng)審查掛失申請(qǐng)書(shū)填寫(xiě)內(nèi)容是否齊全，按出納制度規(guī)定收妥款項(xiàng)，填制一式三聯(lián)業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證，業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證加蓋現(xiàn)金收訖章，掛失申請(qǐng)書(shū)加蓋業(yè)務(wù)用公章，第二聯(lián)掛失申請(qǐng)書(shū)和第三聯(lián)業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證及有效身份證件退掛失人，第一聯(lián)掛失申請(qǐng)書(shū)專夾保管，儲(chǔ)蓄卡掛失第三聯(lián)送事后監(jiān)督。

    第一聯(lián)業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證作借方記賬憑證或作附件，第二聯(lián)業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證作貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：現(xiàn)金----業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶（或儲(chǔ)蓄現(xiàn)金戶）

    或：××科目----××戶

    貸：手續(xù)費(fèi)收入----掛失手續(xù)費(fèi)收入戶

    二、換卡的處理

    （一）掛失補(bǔ)卡

    持卡人要求補(bǔ)辦新卡，持第二聯(lián)掛失申請(qǐng)書(shū)、本人身份證到發(fā)卡行辦理?yè)Q卡手續(xù)。補(bǔ)辦新卡需交納工本費(fèi)。

    補(bǔ)卡時(shí)，打印業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證，第一聯(lián)作借方記賬憑證，第二聯(lián)作貸方記賬憑證，第三聯(lián)退持卡人，會(huì)計(jì)分錄：

    借：××科目----××戶

    貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用----印刷費(fèi)戶

    新卡的卡號(hào)要變更，但原有效期及其他資料不變。

    （二）到期換卡

    按卡時(shí)，信用卡部營(yíng)業(yè)柜臺(tái)經(jīng)辦人員為持卡人開(kāi)具換卡通知書(shū)辦理?yè)Q卡，原銀行卡卡號(hào)不變，其余手續(xù)按上述“（一）掛失補(bǔ)卡”處理。

    （三）持卡人在銀行卡有效期內(nèi)，因自然磨損、簽名出錯(cuò)、密碼遺失、磁條損壞等原因，需要臨時(shí)換卡的，發(fā)卡行要收回舊卡，發(fā)給新卡，原銀行卡卡號(hào)不變。其余處理手續(xù)按上述“（一）掛失補(bǔ)卡”處理。

    第二節(jié)  銷戶的核算

    一、準(zhǔn)貸記卡銷戶的處理

    （一）個(gè)人卡銷戶的處理

    持卡人申請(qǐng)銷戶必須全部?jī)斶€透支本息方可辦理，否則銀行不予受理。

    申請(qǐng)銷戶時(shí)，持卡人應(yīng)填寫(xiě)“注銷龍卡申請(qǐng)書(shū)”一式兩聯(lián)，連同信用卡一并交信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)，會(huì)計(jì)人員審查無(wú)誤后，加蓋業(yè)務(wù)公章，第一聯(lián)退持卡人，第二聯(lián)專夾保管。

    在登記銷戶45天后，持卡人憑身份證、銷戶申請(qǐng)書(shū)辦理正式銷戶手續(xù)。發(fā)卡行結(jié)計(jì)利息并填制一式三聯(lián)計(jì)算利息清單，第三聯(lián)退持卡人，第二聯(lián)作貸方記賬憑證，第一聯(lián)作借方記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄：

    借：利息支出----儲(chǔ)蓄存款利息支出戶

    貸：信用卡存款----個(gè)人卡存款----××持卡人戶

    同時(shí)，按取現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬支款的手續(xù)辦理銷戶，會(huì)計(jì)分錄：

    借：信用卡存款----個(gè)人卡存款----××持卡人戶

    貸：現(xiàn)金----業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶

    或：××科目----××戶

    登記《開(kāi)銷戶登記簿》，將收回的信用卡切角作廢，并登記《廢卡登記簿》。

    （二）單位卡銷戶。

    除按個(gè)人卡手續(xù)辦理外，還必須審核單位介紹信。銷戶時(shí)，首先結(jié)計(jì)利息，并將利息轉(zhuǎn)入持卡人賬戶，處理手續(xù)比照上述“（一）個(gè)人卡的處理”。然后將單位卡的存款全部轉(zhuǎn)入基本賬戶，不得支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬時(shí)，填制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證各一聯(lián)，會(huì)計(jì)分錄：

    借：信用卡存款----單位卡存款----××持卡人戶

    貸：××科目----××戶

    登記《開(kāi)銷戶登記簿》，將收回的信用卡切角作廢，并登記《廢卡登記簿》。

    二、貸記卡銷戶的處理

    持卡人申請(qǐng)銷戶必須償還全部使用額度及各種費(fèi)用、利息等方可辦理，否則銀行不予受理。

    持卡人應(yīng)填制一式兩聯(lián)“注銷龍卡申請(qǐng)書(shū)”，將申請(qǐng)書(shū)、貸記卡一并交會(huì)計(jì)柜臺(tái)。會(huì)計(jì)柜臺(tái)審核無(wú)誤后加蓋業(yè)務(wù)用公章，第一聯(lián)退持卡人，第二聯(lián)專夾保管。將收回的信用卡切角作廢，并登記《廢卡登記簿》。

    在登記銷戶30天后，持卡人憑第一聯(lián)銷戶申請(qǐng)書(shū)、本人身份證件辦理正式銷戶手續(xù)。銷戶的會(huì)計(jì)處理比照本節(jié)“一、準(zhǔn)貸記卡銷戶的處理”手續(xù)辦理。

    三、儲(chǔ)蓄卡銷戶的處理

    持卡人辦理儲(chǔ)蓄卡銷戶應(yīng)到原開(kāi)戶網(wǎng)點(diǎn)辦理，并填寫(xiě)儲(chǔ)蓄卡銷戶申請(qǐng)書(shū)交開(kāi)戶儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)。

    銷戶時(shí)，持卡人填寫(xiě)取款憑條，連同儲(chǔ)蓄卡、本人身份證一并交開(kāi)戶網(wǎng)點(diǎn)。開(kāi)戶網(wǎng)點(diǎn)收到取款憑條，審核無(wú)誤后，結(jié)計(jì)持卡人賬戶利息，打印三聯(lián)計(jì)算利息清單，加蓋現(xiàn)金付訖章，第三聯(lián)連同現(xiàn)金交持卡人，第一聯(lián)作利息支出借方記賬憑證，以取款憑條作活期儲(chǔ)蓄存款借方記賬憑證，現(xiàn)金付出憑證作貸方記賬憑證，第二聯(lián)計(jì)算利息清單作附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：活期儲(chǔ)蓄存款----××持卡人戶

    借：利息支出----××存款利息支出戶

    貸：現(xiàn)金----儲(chǔ)蓄現(xiàn)金戶

    收回的儲(chǔ)蓄卡應(yīng)作切角作廢處理，并登記《廢卡登記簿》。

    第三節(jié)  截獲止付卡

    截獲止付卡后，要登記止付卡登記簿，將該卡打洞作廢，填制截獲止付卡沒(méi)收單一式三聯(lián)，一聯(lián)自留，二、三聯(lián)連同作廢銀行卡一并交當(dāng)?shù)匦庞每ú?。信用卡部?jīng)辦人員收到截獲止付卡沒(méi)收單，與止付卡名單核對(duì)無(wú)誤后，根據(jù)截獲止付卡沒(méi)收單填制一聯(lián)支款單作“手續(xù)費(fèi)支出”科目借方記賬憑證，截獲止付卡沒(méi)收單作附件，現(xiàn)金付出憑證作貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：手續(xù)費(fèi)支出----手續(xù)費(fèi)支出戶

    貸：現(xiàn)金----業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶

      第四節(jié)  睡眠戶的核算

    一、轉(zhuǎn)收益的處理

    轉(zhuǎn)賬時(shí)根據(jù)批準(zhǔn)文件填制一份清單，根據(jù)清單填制特種轉(zhuǎn)賬借方和貸方憑證各一聯(lián)分別作借貸方記賬憑證，清單作借方憑證附件，會(huì)計(jì)分錄：

    借：信用卡存款----單位（個(gè)人）卡存款----××持卡人戶

    貸：營(yíng)業(yè)外收入----其他收入戶

    轉(zhuǎn)賬后原賬戶作銷戶處理，將上一個(gè)結(jié)息日到轉(zhuǎn)賬日的利息積數(shù)沖減。

    二、持卡人支取睡眠戶存款的處理

    睡眠戶轉(zhuǎn)作收益后，如持卡人支?。▎挝豢檗D(zhuǎn)至其基本賬戶，下同）時(shí)，持卡人應(yīng)提供信用卡和本人身份證（單位卡還應(yīng)提供單位介紹信），柜臺(tái)人員經(jīng)審核無(wú)誤后收回信用卡，并填制一式三聯(lián)計(jì)算利息清單，補(bǔ)記利息（按支取時(shí)掛牌利率計(jì)算），并填制一聯(lián)支款單（含利息）（單位卡還應(yīng)填制一式兩聯(lián)進(jìn)賬單），經(jīng)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，按持卡人要求辦理支款手續(xù)，或重新開(kāi)立信用卡賬戶。

    （一）持卡人支取款項(xiàng)的處理

    第一聯(lián)計(jì)算利息清單作借方記賬憑證，第二聯(lián)作貸方記賬憑證（或附件），第三聯(lián)退持卡人，支款單作“營(yíng)業(yè)外支出”科目的記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：利息支出----××存款利息支出戶

    借：營(yíng)業(yè)外支出----其他營(yíng)業(yè)支出戶

    貸：現(xiàn)金----業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶

    或貸：××科目

    （二）持卡人繼續(xù)開(kāi)立信用卡賬戶的處理

    持卡人繼續(xù)開(kāi)立賬戶的，應(yīng)按開(kāi)戶的手續(xù)處理。待持卡人正式辦理開(kāi)戶手續(xù)時(shí)，按上述手續(xù)將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入持卡人新開(kāi)立的存款賬戶，會(huì)計(jì)分錄：

    借：利息支出----××存款利息支出戶

    借：營(yíng)業(yè)外支出----其他營(yíng)業(yè)支出戶

    貸：信用卡存款----單位（個(gè)人）卡存款----××持卡人戶

      第十一章  年終賬務(wù)處理

    一、結(jié)轉(zhuǎn)損益

    信用卡部做為支行管理的，按現(xiàn)行制度規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)損溢；做為會(huì)計(jì)柜臺(tái)管理的按下列手續(xù)處理：

    （一）年終軋賬前，應(yīng)將各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支劃轉(zhuǎn)到管轄行會(huì)計(jì)部門(mén)

    劃轉(zhuǎn)時(shí)，根據(jù)各項(xiàng)收支科目所屬賬戶余額填制特種轉(zhuǎn)賬借（貸）方記賬憑證作借方（或貸方）記賬憑證，同時(shí)填制系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作貸方（或借方）記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    1.收入賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)

    借：利息收入----××戶

    借：金融企業(yè)往來(lái)收入----××戶

    借：手續(xù)費(fèi)收入----××戶

    借：其他營(yíng)業(yè)收入----××戶

    借：營(yíng)業(yè)外收入----××戶

    貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放開(kāi)戶行戶

    2.支出賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)

    借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)----存放開(kāi)戶行戶

    貸：利息支出----××戶

    貸：金融企業(yè)往來(lái)支出----××戶

    貸：手續(xù)費(fèi)支出----××戶

    貸：其他營(yíng)業(yè)支出----××戶

    貸：營(yíng)業(yè)外支出----××戶

    （二）管轄行會(huì)計(jì)部門(mén)收到信用卡會(huì)計(jì)柜臺(tái)劃轉(zhuǎn)的各項(xiàng)收支，以系統(tǒng)內(nèi)劃款憑證作借方（或貸方）記賬憑證，特種轉(zhuǎn)賬貸方（或借方）憑證作貸方（或借方）記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    （1）收入賬戶

    借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)----信用卡存放戶

    貸：利息收入----××戶

    貸：金融企業(yè)往來(lái)收入----××戶

    貸：手續(xù)費(fèi)收入----××戶

    貸：其他營(yíng)業(yè)收入----××戶

    貸：營(yíng)業(yè)外收入----××戶

    （2）支出賬戶

    借：利息支出----××戶

    借：金融企業(yè)往來(lái)支出----××戶

    借：手續(xù)費(fèi)支出----××戶

    借：其他營(yíng)業(yè)支出----××戶

    借：營(yíng)業(yè)外支出----××戶

    貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)----信用卡存放戶

    二、總賬、明細(xì)賬、登記簿的結(jié)轉(zhuǎn)

    總賬、明細(xì)賬的結(jié)轉(zhuǎn)按有關(guān)現(xiàn)行制度規(guī)定執(zhí)行。

    登記簿結(jié)轉(zhuǎn)：

    （1）庫(kù)存現(xiàn)金登記簿、重要單證登記簿應(yīng)辦理年終結(jié)轉(zhuǎn)。

    （2）其他種類的登記簿可延續(xù)下年繼續(xù)使用。

    三、編制會(huì)計(jì)決算

    會(huì)計(jì)決算文件應(yīng)包括決算說(shuō)明書(shū)，決算報(bào)表兩部分。

    銀行卡機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)決算文件應(yīng)按照該年度的財(cái)會(huì)決算辦法要求的種類、格式進(jìn)行編報(bào)。

    第十二章  銀行卡卡片的管理與核算

       第一節(jié)  空白卡的管理與核算

    一、空白卡的管理

    （一）各級(jí)管理行建立重要空白憑證保管庫(kù)（柜）及《重要空白憑證庫(kù)存登記簿》，如實(shí)登記銀行卡保管、領(lǐng)用、使用情況。重要空白憑證必須指定專人負(fù)責(zé)管理。

    （二）空白卡按每張壹元假定價(jià)格計(jì)價(jià)，并在表外科目“重要空白憑證”下設(shè)“銀行卡”二級(jí)科目?jī)?nèi)核算，在二級(jí)科目下按卡種設(shè)立明細(xì)賬戶。在登記簿中按單一卡種分類進(jìn)行明細(xì)登記，并做到“賬實(shí)、賬簿、賬證”相符。

    （三）領(lǐng)用、簽發(fā)銀行卡應(yīng)做到“賬實(shí)分管、卡機(jī)（打卡機(jī)）分管”。

    二、管理行空白卡的出入庫(kù)

    （一）空白卡憑供貨單位發(fā)票或上級(jí)行調(diào)撥單清點(diǎn)入庫(kù)，并及時(shí)登記。入庫(kù)時(shí)，填制一式三聯(lián)重要單證入（退）庫(kù)單，第一聯(lián)會(huì)計(jì)部門(mén)作表外科目記賬憑證，第二聯(lián)管庫(kù)員據(jù)以登記《重要空白憑證庫(kù)存登記簿》，第三聯(lián)由業(yè)務(wù)部門(mén)留存登記臺(tái)賬。入庫(kù)時(shí)表外賬：

    收入：重要空白憑證----銀行卡----××卡

    （二）空白卡出庫(kù)憑上級(jí)行調(diào)撥單，或下級(jí)行介紹信、填制的一式四聯(lián)的重要單證領(lǐng)用（出庫(kù)）單領(lǐng)取。

    上級(jí)行收到領(lǐng)用單，加蓋業(yè)務(wù)公章，第三聯(lián)退下級(jí)行。

    上級(jí)行出庫(kù)時(shí)，第一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)作表外科目記賬憑證，第二聯(lián)憑以登記登記簿，第四聯(lián)業(yè)務(wù)部門(mén)留存登記臺(tái)賬。

    付出：重要空白憑證----銀行卡----××卡

    下級(jí)行入庫(kù)時(shí)，根據(jù)第三聯(lián)“重要單證領(lǐng)用（出庫(kù)）單”，填制一式三聯(lián)“重要單證入（退）庫(kù)單”，第一聯(lián)“重要單證入（退）庫(kù)單”作表外科目收入憑證，第二聯(lián)管庫(kù)員憑以登記《重要空白憑證登記簿》，第三聯(lián)“重要單證入（退）庫(kù)單”業(yè)務(wù)部門(mén)留存登記臺(tái)賬。

    收入：重要空白憑證----銀行卡----××卡

    三、發(fā)卡行出庫(kù)的處理

    打卡員領(lǐng)用空白卡打卡時(shí)，填制一式四聯(lián)“重要單證領(lǐng)用（出庫(kù)）單”，經(jīng)主管人員簽字后，交管庫(kù)員領(lǐng)取空白卡，管庫(kù)員審核無(wú)誤后，加蓋名章，第一聯(lián)交會(huì)計(jì)柜臺(tái)作表外科目付出記賬憑證，第二聯(lián)憑以登記《重要空白憑證登記簿》，第三聯(lián)連同空白卡交打卡員，打卡員憑以登記《打卡登記簿》“領(lǐng)入”欄，第四聯(lián)由業(yè)務(wù)部門(mén)留存登記臺(tái)賬。

    付出：重要空白憑證----銀行卡----××卡

    對(duì)辦理即時(shí)打卡業(yè)務(wù)的，應(yīng)隨時(shí)生成打卡文件，打制成品卡，另一人打印密碼信封。

    第二節(jié)  成品卡的管理與核算

    一、成品卡的管理

    （一）管庫(kù)人員應(yīng)建立《成品卡庫(kù)存登記簿》，用以登記制成的成品卡。

    （二）制卡員不得兼職打印密碼信封，成品卡保管員，不得兼職保管密碼信封。

    （三）柜臺(tái)人員發(fā)卡時(shí)，應(yīng)及時(shí)登記《發(fā)卡登記簿》，并由客戶簽收。

    （四）儲(chǔ)值卡按儲(chǔ)值（或面額）計(jì)價(jià)，應(yīng)視同現(xiàn)金入現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫(kù)保管；其他成品卡按每張一元假定價(jià)格計(jì)價(jià)。

    二、成品卡的入庫(kù)

    打卡員將制成的成品卡入庫(kù)時(shí)，應(yīng)填制一式三聯(lián)“重要單證入（退）庫(kù)單”，簽字后，連同制成的成品卡一并交管庫(kù)人員（出納人員）。管庫(kù)員（出納人員）審核無(wú)誤，加蓋名章后，根據(jù)第二聯(lián)登記《重要空白憑證庫(kù)存登記簿》，第三聯(lián)退打卡員憑以登記《打卡登記簿》“入庫(kù)”欄，第一聯(lián)送會(huì)計(jì)柜臺(tái)登記表外科目賬。

    收入：重要空白憑證----銀行卡----××卡

    或：有價(jià)單證----銀行卡----××卡

    三、成品卡的領(lǐng)用、發(fā)卡

    （一）成品卡的領(lǐng)用

    柜臺(tái)人員領(lǐng)取成品卡時(shí)，應(yīng)填制一式四聯(lián)“重要單證領(lǐng)用（出庫(kù)）單”，加蓋業(yè)務(wù)用公章后交管庫(kù)員（出納部門(mén)）。管庫(kù)員（出納部門(mén)）審核無(wú)誤，在“重要單證領(lǐng)用（出庫(kù)）單”上加蓋名章后，根據(jù)第二聯(lián)登記《重要空白憑證登記簿》（《有價(jià)單證登記簿》），第一、三聯(lián)退會(huì)計(jì)柜臺(tái)，第四聯(lián)業(yè)務(wù)部門(mén)留存登記臺(tái)賬。

    會(huì)計(jì)柜臺(tái)以第一聯(lián)作表外科目記賬憑證，

    付出：重要空白憑證----銀行卡----××卡

    或：有價(jià)單證----銀行卡----××卡

    同時(shí)，填制表外科目收入憑證，第二聯(lián)“重要單證領(lǐng)用（出庫(kù)）單”作附件，登記表外科目賬：

    收入：重要空白憑證----在用----××卡

    或：有價(jià)單證----在用----××卡

    （二）發(fā)卡

    1.柜臺(tái)人員收到傳來(lái)的密碼信封和領(lǐng)用的成品卡后，在未發(fā)給客戶之前，由專人將成品卡和密碼信封分人保管；

    2.客戶領(lǐng)卡時(shí)，應(yīng)憑有效身份證件，同時(shí)填制一聯(lián)“領(lǐng)用中國(guó)建設(shè)銀行龍卡簽收單”和一式三聯(lián)“空白憑證領(lǐng)用單”，柜臺(tái)人員審核無(wú)誤后，登記《銀行卡（密碼信封）發(fā)卡登記簿》，領(lǐng)卡人在《銀行卡（密碼信封）發(fā)卡登記簿》簽字，柜臺(tái)人員在“領(lǐng)用中國(guó)建設(shè)銀行龍卡簽收單”和“空白憑證領(lǐng)用單”上加蓋業(yè)務(wù)用公章后，將第三聯(lián)“空白憑證領(lǐng)用單”、卡和密碼發(fā)給客戶，“空白憑證領(lǐng)用單”第一聯(lián)作借方記賬憑證，第二聯(lián)作貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄：

    借：現(xiàn)金----業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶

    或：××科目

    貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用----印刷費(fèi)戶

    同時(shí)，填制一聯(lián)表外科目付出憑證，作表外科目付出登記：

    付出：重要空白憑證----在用----××卡

    將“領(lǐng)用中國(guó)建設(shè)銀行龍卡簽收單”交業(yè)務(wù)部門(mén)。

    3.持卡人需別人代領(lǐng)卡的，需填寫(xiě)代領(lǐng)卡委托書(shū)交代領(lǐng)人，由代領(lǐng)人憑委托書(shū)連同委托人及本人的身份證件到指定營(yíng)業(yè)柜臺(tái)辦理領(lǐng)卡手續(xù)。

    4.營(yíng)業(yè)終了，成品卡及密碼信封的數(shù)量應(yīng)核對(duì)相符，并與“重要空白憑證”、“有價(jià)單證”的相應(yīng)表外科目明細(xì)賬戶余額核對(duì)相符。

    日終，將個(gè)別未發(fā)出的成品卡及密碼信封入庫(kù)（柜）保管。

    第三節(jié)  作廢銀行卡的管理

    一、打制廢卡的處理

    打制卡過(guò)程中出現(xiàn)的廢卡，打卡員應(yīng)登記《打制廢卡登記簿》。入庫(kù)時(shí)，填制一式三聯(lián)“重要單證（退）入庫(kù)單”，連同廢卡、《打制廢卡登記簿》一并交保管員。保管員將卡與入庫(kù)單、《打制廢卡登記簿》核對(duì)無(wú)誤后在《打制廢卡登記簿》上簽字，同時(shí)登記《作廢銀行卡登記簿》由打卡員簽字確認(rèn)后，將《打制廢卡登記簿》及第一聯(lián)“入庫(kù)單”退打卡員，第二聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)裝訂在當(dāng)日憑證的后面，第三聯(lián)管庫(kù)員憑以登記《廢卡登記簿》。

    二、收回廢卡的處理

    柜臺(tái)收回的過(guò)期卡、止付卡、損壞及銷戶收回的銀行卡，應(yīng)立即作切角作廢處理，并登記《作廢銀行卡登記簿》。營(yíng)業(yè)終了，按上述出入庫(kù)的手續(xù)辦理入庫(kù)手續(xù)。入庫(kù)時(shí)，管庫(kù)員登記《作廢銀行卡登記簿》。對(duì)批量收回的作廢銀行卡，可在登記簿上登記總數(shù)，以清單作登記簿的附件。

    三、廢卡的銷毀

    1.應(yīng)由保管員填制“重要空白憑證銷毀清單”（對(duì)批量銷毀可不填制“清單”，以《登記簿》代替“清單”）一式二聯(lián)，詳細(xì)填寫(xiě)銷毀銀行卡的名稱、數(shù)量及作廢的種類；并在《作廢銀行卡登記簿》上進(jìn)行登記。

    2.毀銷廢卡必須有會(huì)計(jì)主管、稽核人員、審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)銷。

    3.監(jiān)銷人員將“重要空白憑證銷毀清單”與有關(guān)賬簿核對(duì)相符后，才能將廢卡進(jìn)行銷毀。