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類 別：外匯法規(guī)文 號：京地稅征[2000]102號頒發(fā)日期：1999-04-01
地 區(qū)：北京行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各區(qū)縣地方稅務局、市局各直屬分局：
現(xiàn)將國家外匯管理局、國家稅務總局《關于非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務憑證有關問題的通知》（匯發(fā)[1999]372號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結合本市地稅的實際，提出以下要求，請一并貫徹執(zhí)行。
一。實施納稅人辦理售付匯提交稅務憑證的制度，是國家完善售付匯和稅務管理，防止逃套匯和偷逃稅的一項重要措施。各區(qū)縣局、分局對此項工作要高度重視，并組織有關人員認真學習，深刻領會文件精神，做好文件的貫徹落實工作。
二。納稅人辦理非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯時，有關稅務憑證的開具、管理等工作由各區(qū)縣局的涉外稅務所負責。辦理售付匯而需出具的稅務憑證均應開具給銀行部門。
三。納稅人需向國外售付匯時，應先向其主管稅務機關報送《關于向國外售付匯開具有關稅務憑證的申請》（具體格式詳見附件一），并附送合同復印件、完稅憑證原件、減免稅批復原件等相關資料。主管稅務機關收到納稅人的書面申請及附送資料后，應與日常掌握的征管資料進行認真核對，核對無誤并經(jīng)科（所）長審核同意后，方可向納稅人出具相關的稅務憑證，并在完稅憑證、減免稅批復等文件上加蓋“已開具專用稅務憑證”戳記。
四。主管稅務機關在審核時，除營業(yè)稅、個人所得稅外還應關注地稅部門負責征收的其他稅種，例如：資源稅、土地增值稅、房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅等等。
五。主管稅務機關在對納稅人報送的有關資料進行審核時，凡發(fā)現(xiàn)存在隱匿收入、少繳或未繳稅款以及偷漏稅問題的均應按《稅收征管法》有關規(guī)定進行處理后，方可開具有關稅務憑證。
六。各區(qū)縣局、分局要加強對開具稅務憑證相關資料（包括納稅人報送的書面申請和附送資料、開具的稅務憑證的存根等）的檔案管理，應單獨歸檔、集中管理。
七。各局所開具的稅務憑證編號為：年份、區(qū)（縣）局或分局、順序號。例如東城區(qū)地稅局，其2000年開具的稅務憑證編號為“2000東地稅00001”。再如涉外分局的編號為“2000地稅涉外00001”。
八。各局應在向納稅人開具的稅務憑證上加蓋區(qū)（縣）地稅局或地稅涉外分局的公章。
九。納稅人因辦理非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯需出具的有關稅務憑證及申請，按照文件規(guī)定的統(tǒng)一憑證格式由各局自行印制：“已開具專用稅務憑證”的戳記也由各局自行制作。
十。各局在貫徹執(zhí)行本通知中如遇其他具體稅政問題請與有關稅種管理處聯(lián)系，如遇稅務憑證管理問題請與征管制度處聯(lián)系。
二000年三月二日
關于非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務憑證有關問題的通知
匯發(fā)（1999）372號
國家外匯管理局各分局，北京、重慶外匯管理部，大連、青島、寧波、廈門、深圳分局；各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局；各中資外匯指定銀行：
為完善國家售付匯和稅收管理，現(xiàn)就辦理非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯手續(xù)須提交有關稅務憑證問題通知如下：
一、我國境內(nèi)機構（指公司、企業(yè)、機關團體及各種組織等）及個人在辦理非貿(mào)易及部分資本項目項下購付匯手續(xù)時，凡個人對外支付500美元（含500美元）以上，境內(nèi)機構對外支付1000美元（含1000 美元）以上，除須向外匯指定銀行（或國家外匯管理局及其分支局）提交原有關法規(guī)文件規(guī)定的相關憑證外，還須提交稅務機關開具的該項收入的完稅證明、稅票或免稅文件等稅務憑證（具體規(guī)定見附件）。
二、外匯指定銀行（或國家外匯管理局及其分支局）審核附件所列非貿(mào)易及資本項目項下售付匯有關稅務憑證時，除附件中所列可以免于提供完稅證明的以外，可僅審核、檢查其營業(yè)稅和所得稅（包括企業(yè)所得稅和個人所得稅）兩項稅種的稅務憑證（完稅證明和稅票或免稅文件）。
三、外匯指定銀行在辦理附件所列非貿(mào)易及資本項目售付匯時，應在要求提交的相關原始憑證及稅務憑證上加蓋“已供匯”戳記，同時留存正本。如因故不能留存其正本，須將蓋有“已供匯”戳記的原始憑證和稅務憑證復印留存五年備查。
四、為保證及時出具有效稅務憑證，各級稅務機關應根據(jù)本通知的精神，規(guī)范各類稅務憑證的印制、出具等管理程序，并指定固定機構及人員負責此項工作。
五、各級稅務機關可根據(jù)本通知的規(guī)定，制定稅收管理方面的具體操作規(guī)程，對附件中的格式，可根據(jù)本地情況，增加或補充具體欄目。國家外匯管理局各分支局如需根據(jù)本通知及附件規(guī)定，結合本地區(qū)實際情況，制定具體的操作規(guī)程，應當報國家外匯管理局批準后，發(fā)布施行。
六、國家外匯管理局各分局及各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，收到本通知后應盡快轉(zhuǎn)發(fā)所轄單位（包括外資銀行）。執(zhí)行過程中如發(fā)現(xiàn)問題，應及時向各自上級機關反饋。
七、本通知自2000年3月1日起執(zhí)行。
附件：
1.非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務憑證有關問題的規(guī)定
2.憑證格式
附件1.
非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯
提交稅務憑證有關問題的規(guī)定
為了完善國家售付匯和稅收管理，防止逃套匯和偷逃稅，現(xiàn)就辦理非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯手續(xù)須提交有關稅務憑證問題規(guī)定如下：
一、下列收入，按照我國稅法規(guī)定，應繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅或個人所得稅，境內(nèi)機構及個人在外匯指定銀行購匯支付或從其外匯帳戶中對外支付相關款項時，須向外匯指定銀行提交稅務機關開具的相關收入營業(yè)稅和企業(yè)所得稅或個人所得稅的完稅證明和稅票：
（一）境外企業(yè)、個人在我國境內(nèi)直接從事建筑、安裝、監(jiān)督、施工、運輸、裝飾、維修、設計、調(diào)試、咨詢、審計、培訓、代理、管理、承包工程等活動所取得的收入，其中營業(yè)稅及個人所得稅的完稅證明（格式一）和稅票由收入所在地主管地方稅務局開具，企業(yè)所得稅完稅證明（格式二）和稅票由收入所在地主管國家稅務局開具。
述所指“直接從事”，是指為履行合同或協(xié)議，境外企業(yè)或個人來華或委托境內(nèi)機構或個人在我國境內(nèi)提供服務或勞務。
（二）境外企業(yè)、個人在我國境內(nèi)沒有設立機構、場所，而從我國境內(nèi)取得的利息、擔保費、租金、特許權使用費（包括專利權、非專利技術、商標權、版權、商譽等）、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權轉(zhuǎn)讓收益、土地使用權轉(zhuǎn)讓收入等，其中營業(yè)稅及個人所得稅的完稅證明（格式一）和稅票由收入所在地主管地方稅務局開具，企業(yè)所得稅完稅證明（格式二）和稅票由收入所在地主管國家稅務局開具。上述利息項目、擔保費項目、租金項目中不動產(chǎn)以外的租金、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入項目中不動產(chǎn)以外的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權轉(zhuǎn)讓收益等，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，不征營業(yè)稅，在辦理購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，無需出具營業(yè)稅完稅證明及稅票。
（三）在境內(nèi)機構任職或受雇的外籍、華僑、港、澳、臺人員取得的工資、薪金報酬（包括通過支付給其派遣企業(yè)的），按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，應征收個人所得稅，不征收營業(yè)稅。辦理購付匯或從外匯帳戶中對外支付時，應出具由主管地方稅務局開具個人所得稅完稅證明（格式三）和稅票，不需出具營業(yè)稅完稅證明和稅票。
二、下列收入，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法和稅收協(xié)定的規(guī)定，可以免征企業(yè)所得稅（或個人所得稅），境內(nèi)機構或個人在外匯指定銀行購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，需提供按審批權限上報批準后由主管稅務機關出具的免稅文件及“特許權使用費、利息免稅所得匯出數(shù)額控制表”（格式四），其中企業(yè)所得稅的免稅證明由主管國家稅務局出具，個人所得稅的免稅證明由主管地方稅務局出具：
（一）外國企業(yè)為我國科學研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術等提供專有技術所取得的特許權使用費。
（二）境內(nèi)中資金融機構、企業(yè)在境外發(fā)行債券，對境外債券持有人所支付的債券利息。
（三）外國政府或其所擁有的金融機構，或我國與對方國家所簽訂的稅收協(xié)定中所指定的銀行、公司，其貸款給我國境內(nèi)機構所取得的利息。
（四）境外銀行按照優(yōu)惠利率貸款給我國國家銀行及金融機構取得的利息。
（五）我國境內(nèi)機構購進技術、設備、商品，由外國銀行提供賣方信貸，我方按不高于對方國家買方信貸利率支付的延期付款利息。
（六）我國境內(nèi)機構從境外企業(yè)購進技術、設備，其價款的本息全部以產(chǎn)品返銷或交付產(chǎn)品等供貨方式償還，或者用來料加工裝配工繳費抵付，而由境外企業(yè)取得的利息。
（七）境外租賃公司，以融資租賃方式向我國境內(nèi)用戶提供設備所收取的租金，其中所包含的利息，凡貸款利率不高于出租方國家出口信貸利率的。
（八）境外企業(yè)或個人從事本規(guī)定第一條第（一）項規(guī)定項目所取得的收入，若按照我國與對方國家或地區(qū)所簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定免于征收企業(yè)所得稅或個人所得稅的（可不提供格式四）。
三、下列情況，依據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，免于征稅或不征稅，購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，須向外匯指定銀行提供相關稅務證明：
（一）股息。外商投資企業(yè)及發(fā)行B股或在境外發(fā)行股票的企業(yè)，其營業(yè)利潤繳納企業(yè)所得稅后分配的股息免于征稅。購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，應提供主管國家稅務局出具的分配股息的利潤所屬年度的企業(yè)完稅證明或當?shù)貒叶悇站执_認的減免稅文件（格式五）及董事會分配股息的有關決議等。
（二）發(fā)生在我國境外的各種勞務費、服務費、傭金費、手續(xù)費，如廣告費、維修費、設計費、咨詢費、代理費、培訓費等，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定不征稅，購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，應提供當?shù)囟悇諜C關提供的不予征稅的證明（格式六）。
（三）外國政府貸款給我----國政府和國家銀行取得的利息，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定免于征稅，購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，不需提供稅務機關的稅務憑證。
四、下列與資本項目有關的收入，境內(nèi)機構或個人應當在購匯支付或從外匯帳戶中支付前5個工作日，向國家外匯管理局或其分支局提交本規(guī)定中規(guī)定的上述相應稅務憑證，經(jīng)核準后，外匯指定銀行憑國家外匯管理局或其分支局核準件辦理售付匯手續(xù)：
（一）直接債務利息（不包括外國政府貸款利息）；
（二）擔保費；
（三）融資租賃租金；
（四）不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入；
（五）股權轉(zhuǎn)讓收益。
附件2：
格式一
編號：
境外公司（個人）營業(yè)稅和個人所得稅完稅證明
（存根）
-------------------------公司（個人）與我國-----------------------公司簽訂的 合同，已于 年 月 日繳納了營業(yè)稅 元，個人所得稅 元（若為公司，此格免于填寫）。
年 月 日
主管地方稅務局蓋章
------------------------------------------------- （騎縫章） ----------------------------------------------------------------
編號：
境外公司（個人）營業(yè)稅和個人所得稅完稅證明
（售付匯專用）
銀行（外匯管理局）：
公司與我國 公司簽訂 合同或協(xié)議（合同號： ），合同總金額為 （幣種） 元。該公司已于 年 月 日就履行合同所取得的收入 （幣種） 元向我局繳納了營業(yè)稅 元（稅票號： ），個人所得稅 元（稅票號： ，若為公司，此格免于填寫）。
特此證明。
（主管地方稅務局蓋章）
年 月 日
格式二
編號：
境外公司企業(yè)所得稅完稅證明
（存根）
-----------------------------公司與我國 公司簽訂的 合同，已于 年 月 日繳納了企業(yè)所得稅 元。
年 月 日
主管國家稅務局蓋章
（騎縫章） ----
編號：
境外公司企業(yè)所得稅完稅證明
（售付匯專用）
銀行（外匯管理局）：
公司與我國 公司簽訂 合同或協(xié)議（合同號： ），合同總金額為 （幣種） 元。該公司已于 年 月 日就履行合同所取得的收入 （幣種） 元向我局繳納企業(yè)所得稅 元（稅票號： ）。
特此證明。
（主管國家稅務局蓋章）
年 月 日
格式三
編號：
工資、薪金所得個人所得稅完稅證明
（存根）
--------------------------（姓名），國籍 ，受雇于 公司，在 年 月 日至 年 月 日取得的工資、薪金報酬 元，已在我局申報繳納了個人所得稅 元。
年 月 日
主管地方稅務局蓋章
------------------------------------------------------ （騎縫章） ----------------------------------------------------------------
編號：
工資、薪金所得個人所得稅完稅證明
（售付匯專用）
銀行（外匯管理局）：
-------------------------（姓名），國籍 ，受雇于 公司，在 年 月 日至 年 月 日取得的工資、薪金報酬 元，其中由我國境內(nèi)公司支付的合計人民幣 元。上述所得共已在我局申報繳納了個人所得稅 元（稅票號： ）。
特此證明。
（主管地方稅務局蓋章）
年 月 日
格式五
編號：
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅情況證明單
（存根）
公司注冊資本 元，其中外方 公司占公司股份 ％。該公司于 年 月 日開業(yè)， 年為第一個獲利年度。 年度應納稅所得額 元，已征（免）企業(yè)所得稅 元。
年 月 日
主管國家稅務局蓋章
---------------------------------------------------------------- （騎縫章） ----------------------------------------------------------------
編號：
境外公司企業(yè)所得稅完稅證明
（售付匯專用）
銀行（外匯管理局）：
公司系我局管轄的外商投資企業(yè)（或外國企業(yè)），根據(jù)企業(yè)報送的納稅資料證明，該公司注冊資本 元，其中外方 公司占公司股份 ％。該公司于 年 月 日開業(yè)， 年為第一個獲利年度。 年度應納稅所得額 元，已征（免）企業(yè)所得稅 元（稅票號： ），稅后利潤 元。
特此證明。
（主管國家稅務局蓋章）
年 月 日
格式六（一式兩聯(lián)）
編號：
境外勞務費用不予征稅確認證明
（售付匯專用）
公司（支付人）：
根據(jù)你公司所提供的資料，你公司向境外 公司（個人）所支付的發(fā)生在境外的 （勞務費名稱），價款 元，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，此類活動發(fā)生在我國境外，在我國不予征稅。
有關這些費用的合理性問題，我局將根據(jù)稅法的有關規(guī)定，進一步審核確認。
支付人主管稅務機關蓋章
（主管企業(yè)所得稅）
年 月 日
關于向國外售付匯開具有關稅務憑證的申請
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