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類 別：企業(yè)會計準(zhǔn)則文 號：財協(xié)字[2000]28號頒發(fā)日期：1999-04-23
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），深圳市財政局：
現(xiàn)將《會計師事務(wù)所分所審批管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
二OOO年三月二十四日
會計師事務(wù)所分所審批管理暫行辦法
第一條 為了規(guī)范會計師事務(wù)所分所的設(shè)立和管理，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱分所，是指因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，由會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）在其所在市、縣以外的地區(qū)發(fā)起設(shè)立的從事經(jīng)營活動的非獨立法人的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)。
第三條 分所以事務(wù)所名義在外執(zhí)行業(yè)務(wù)，事務(wù)所對分所的業(yè)務(wù)活動和債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任。
第四條 分所可以在事務(wù)所所在地省級行政區(qū)內(nèi)設(shè)立，也可以跨省級行政區(qū)設(shè)立，但不得在事務(wù)所所在市（城區(qū)）、縣設(shè)立分所。
第五條 事務(wù)所設(shè)立分所，須經(jīng)分所所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門（以下簡稱省級財政機(jī)關(guān)）批準(zhǔn)，具體審批工作由分所所在地省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省級注冊會計師協(xié)會）辦理。除申請設(shè)立分所外，事務(wù)所不得以其他方式設(shè)立其他形式的分支機(jī)構(gòu)。
第六條 跨省級行政區(qū)設(shè)立分所的事務(wù)所必須符合下列條件：
（一）事務(wù)所依法成立并執(zhí)業(yè)3年以上，內(nèi)部機(jī)構(gòu)及管理制度健全；
（二）在分所所在地有一定數(shù)量的固定客戶；
（三）有限責(zé)任事務(wù)所的注冊資本應(yīng)當(dāng)在200萬元以上；合伙事務(wù)所的凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在100萬元以上；
（四）從業(yè)人員80人以上，其中包括40名以上的注冊會計師，印周歲以內(nèi)的注冊會計師不少于30名；
（五）上一年度業(yè)務(wù)收入達(dá)800萬元以上；
（六）在以往兩年經(jīng)營活動中沒有因違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則及其他法律、法規(guī)受到行政處罰。在省級行政區(qū)內(nèi)設(shè)立分所的，事務(wù)所條件由各省級財政機(jī)關(guān)規(guī)定。
第七條 分所名稱統(tǒng)一采用“事務(wù)所名稱+分所所在地地名+分所”的稱謂。一個分所只能使用一個名稱。
第八條 事務(wù)所跨省級行政區(qū)設(shè)立的分所必須符合下列條件：
（一）有10名以上60周歲以內(nèi)的從業(yè)人員，其中包括5名以上注冊會計師；
（二）有一定數(shù)額的營運資金（由事務(wù)所提供）；
（三）有固定的辦公場所和必要的設(shè)施。
在省級行政區(qū)內(nèi)設(shè)立分所的，其分所條件由各省級財政機(jī)關(guān)規(guī)定。
第九條 事務(wù)所跨省級行政區(qū)設(shè)立分所，應(yīng)由事務(wù)所所在地省級注冊會計師協(xié)會提供符合本辦法第六條規(guī)定的材料。省級注冊會計師協(xié)會在接到事務(wù)所跨省級行政區(qū)設(shè)立分所的有關(guān)材料后，應(yīng)在10日內(nèi)為其出具有關(guān)證明文件。
第十條 事務(wù)所設(shè)立分所，應(yīng)向分所所在地省級注冊會計師協(xié)會提出申請報告，并附送下列材料：
（一）事務(wù)所的章程；
（二）事務(wù)所上一年度經(jīng)審計的會計報表及審計報告；
（三）事務(wù)所注冊會計師及其他從業(yè)人員名單；
（四）分所負(fù)責(zé)人人選、簡歷及有關(guān)證明；
（五）事務(wù)所對分所的管理辦法；
（六）分所的注冊會計師、從業(yè)人員的名單、簡歷及注冊會計師證書復(fù)印件、身份證復(fù)印件及有效的人事檔案證明材料；
（七）分所辦公場所證明和資金證明；
（八）分所所在地客戶名單。
跨省級行政區(qū)設(shè)立分所的，應(yīng)當(dāng)同時提供事務(wù)所所在地省級注冊會計師協(xié)會出具的有關(guān)證明文件。
第十一條 省級財政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自省級注冊會計師協(xié)會收到申請報告之日起30日內(nèi)決定批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)。省級注冊會計師協(xié)會收到申請報告后，應(yīng)當(dāng)及時審查，并提出意見；報省級財政機(jī)關(guān)主管廳（局）長。
事務(wù)所申請報告所附材料不齊全的，省級注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)及時退回，并通知事務(wù)所補(bǔ)充。
事務(wù)所提出設(shè)立分所的申請后，審批機(jī)關(guān)超過審批期限未受理或者不予批準(zhǔn)，且無正當(dāng)理由的，事務(wù)所可以提出行政復(fù)議或者向中國注冊會計師協(xié)會申訴。
第十二條 省級財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立分所，應(yīng)當(dāng)由省級注冊會計師協(xié)會向中國注冊會計師協(xié)會備案。中國注冊會計師協(xié)會發(fā)現(xiàn)審批不當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)及時報告財政部主管部長，由財政部主管部長自中國注冊會計師協(xié)會收到備案文件之日起30日內(nèi)決定是否應(yīng)通知原審批機(jī)關(guān)重新審查。
第十三條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在接到省級財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)文件之日起20日內(nèi)，到分所所在地省級注冊會計師協(xié)會領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一印制的會計師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書，并按照國家有關(guān)規(guī)定辦理有關(guān)登記手續(xù)。
第十四條 分所是事務(wù)所的派出機(jī)構(gòu)，其人事、財務(wù)、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制、人員培訓(xùn)等方面接受事務(wù)所的統(tǒng)一管理。分所應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的內(nèi)部管理制度。
分所負(fù)責(zé)人由事務(wù)所任免并報分所所在地省級注冊會計師協(xié)會備案。
第十五條 分所向所在地省級注冊會計師協(xié)會上交會費并接受其日常管理。
分所的注冊會計師的注冊、轉(zhuǎn)所、年檢、培訓(xùn)等事項，由事務(wù)所向分所所在地省級注冊會計師協(xié)會申請辦理。
第十六條 分所不得有下列行為：
（一）設(shè)立半年后未開展業(yè)務(wù)活動；
（二）以不正當(dāng)手段爭攬業(yè)務(wù)；
（三）內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，出現(xiàn)嚴(yán)重質(zhì)量問題；
（四）以個人名義或以分所名義對外簽訂業(yè)務(wù)約定書、出具業(yè)務(wù)報告、收取業(yè)務(wù)收入；
（五）有《中華人民共和國注冊會計師法》和行業(yè)管理制度規(guī)定的其他違法行為。
第十七條 分所的注冊會計師應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家法律、法規(guī)；嚴(yán)格按《中華人民共和國注冊會計師法》及行業(yè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則等規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)。
第十八條 分所違反本辦法第十六條規(guī)定的，由分所所在地省級財政機(jī)關(guān)給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，暫停其經(jīng)營業(yè)務(wù)或者予以撤銷。分所的注冊會計師違反《中華人民共和國注冊會計師法》等有關(guān)規(guī)定，由分所所在地省級財政機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國注冊會計師法》及《違反注冊會計師法處罰暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
第十九條 省級財政機(jī)關(guān)對事務(wù)所跨省級行政區(qū)設(shè)立的分所的處罰，應(yīng)當(dāng)抄送事務(wù)所所在地省級財政機(jī)關(guān)和省級注冊會計師協(xié)會；需要追究事務(wù)所相應(yīng)責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)提請事務(wù)所所在地省級財政機(jī)關(guān)依法處理。
第二十條 分所因停辦、被吊銷分所執(zhí)業(yè)證書或其他原因終止時，應(yīng)當(dāng)辦理有關(guān)手續(xù)。事務(wù)所終止時，其分所應(yīng)當(dāng)同時終止，并辦理有關(guān)手續(xù)。
第二十一條 各地在本辦法發(fā)布之前已經(jīng)設(shè)立的各種名稱的分支機(jī)構(gòu)，由各省級注冊會計師協(xié)會按照本辦法的規(guī)定進(jìn)行規(guī)范。
第二十二條 涉外事務(wù)所設(shè)立分所的審批管理辦法，另行制定。
第二十三條 本辦法所稱“以上”均包括本數(shù)。
第二十四條 本辦法由財政部負(fù)責(zé)解釋。
第二十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。
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