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類 別：其他會(huì)計(jì)法規(guī)文 號(hào)：交銀辦[2000]105號(hào)頒發(fā)日期：1999-05-13
地 區(qū)：全國行 業(yè)：金融業(yè)時(shí)效性：有效
根據(jù)中國人民銀行《教育儲(chǔ)蓄管理辦法》（交銀辦〔2000〕95號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)），制定本會(huì)計(jì)核算規(guī)定：
一、使用的會(huì)計(jì)科目
（一）“教育儲(chǔ)蓄存款”的存入與支取均通過“215定期儲(chǔ)蓄存款”一級(jí)科目下增設(shè)的“2157教育儲(chǔ)蓄存款”二級(jí)科目進(jìn)行核算。按存期一年、三年和六年設(shè)分戶核算。
（二）“教育儲(chǔ)蓄”使用“人民幣存折”，未簽發(fā)的教育儲(chǔ)蓄存款存折系空白重要憑證，收入與付出均應(yīng)通過“901空白重要憑證”表外科目核算。
二、核算規(guī)定和手續(xù)
（一）開戶時(shí)的核算規(guī)定和手續(xù)“教育儲(chǔ)蓄存款”為零存整取定期儲(chǔ)蓄存款，儲(chǔ)戶須持本人身份證件，開立存款賬戶，在憑條上摘錄存款人身份證件的名稱、號(hào)碼，如他人代理的，還應(yīng)摘錄代理人身份證件名稱和號(hào)碼。由儲(chǔ)戶自定每月固定存儲(chǔ)金額，最低起存金額為伍拾元，每一賬戶本金合計(jì)最高限額為貳萬元，即一年期每月最高存儲(chǔ)額為1666.67元，三年期每月最高存儲(chǔ)額為555.56元，六年期每月最高存儲(chǔ)額為277.78元。柜員收妥款項(xiàng)后，根據(jù)憑條輸入計(jì)算機(jī)，打印憑條和存折（存折上須注明“教育儲(chǔ)蓄”字樣），核對無誤后，憑條作貸方傳票，存折交儲(chǔ)戶?！敖逃齼?chǔ)蓄”存款可按規(guī)定辦理掛失。
會(huì)計(jì)分錄為：借：“1011現(xiàn)金”或其他有關(guān)科目貸：“2157教育儲(chǔ)蓄存款”科目付：“901重要空白憑證”表外科目
（二）續(xù)存時(shí)的核算規(guī)定和手續(xù)儲(chǔ)戶每月根據(jù)固定存儲(chǔ)金額一次存入，凡在當(dāng)月內(nèi)任何一天存儲(chǔ)的都作為當(dāng)月份存款。儲(chǔ)戶要求預(yù)存以后月份的存款，可以受理，續(xù)存時(shí)，每次應(yīng)填寫存款憑條，經(jīng)辦員收妥款項(xiàng)后，根據(jù)憑條各要素輸入計(jì)算機(jī)，打印憑條和存折，核對無誤后，存折交回儲(chǔ)戶。如中途漏存，按交銀辦〔1999〕182號(hào)文執(zhí)行。
表內(nèi)會(huì)計(jì)分錄同開戶。
（三）到期支取時(shí)的核算規(guī)定和手續(xù)存款到期支取，儲(chǔ)戶憑存折一次支取本息，辦理銷戶手續(xù)。受理時(shí)應(yīng)審核儲(chǔ)戶所持學(xué)校提供的正在接受非義務(wù)教育的學(xué)生證明（以下簡稱“證明”）。
1.若能提供“證明”的，受理時(shí)柜員應(yīng)在“證明”原件上加蓋“已享受教育儲(chǔ)蓄優(yōu)惠”等字樣的印章，將“證明”或“證明”復(fù)印件作存折附件留存。柜員根據(jù)存折賬號(hào)等要素輸入計(jì)算機(jī)，打印利息清單和存折，經(jīng)復(fù)核無誤后，存折作借方傳票，一聯(lián)利息清單及款項(xiàng)交給儲(chǔ)戶。
一年期、三年期的按開戶日同期同檔次整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息；六年期按開戶日五年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。不征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。
會(huì)計(jì)分錄為：借：“2157教育儲(chǔ)蓄存款”科目借：“261應(yīng)付利息”科目貸：“1011現(xiàn)金”或其他有關(guān)科目2.若不能提供“證明”的，按個(gè)人零存整取儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)辦理，即：一年期、三年期的按開戶日同期同檔次零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息；六年期的按開戶日五年期零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。并按規(guī)定征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。柜員將存折賬號(hào)等要素輸入計(jì)算機(jī)，打印利息清單和存折，經(jīng)復(fù)核無誤后，存折作借方傳票，一聯(lián)利息清單及款項(xiàng)交給儲(chǔ)戶。
會(huì)計(jì)分錄為：借：“2157教育儲(chǔ)蓄存款”科目借：“261應(yīng)付利息”科目貸：“1011現(xiàn)金”或其他有關(guān)科目貸：“2621代扣繳利息稅”科目
（四）逾期支取時(shí)的核算規(guī)定和手續(xù)逾期支取的，不論是否有“證明”，其超過原定存期的部分，均按支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并按規(guī)定征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。到期部分按到期支取的核算規(guī)定和手續(xù)辦理。
（五）提前支取時(shí)的核算規(guī)定和手續(xù)儲(chǔ)戶在存款到期前如需用款，可以提前支取，需憑存折和本人的身份證件辦理全額支取，代他人支取的，還必須提供代理人的身份證件。受理時(shí)，柜員要認(rèn)真審核存折上摘錄的身份證件名稱、號(hào)碼，在存折上加蓋“提前支取”戳記。其他手續(xù)同到期支取。
1.若能提供“證明”的，按實(shí)際存期和開戶日同期同檔次整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，免征儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。即：不滿三個(gè)月：按支取日活期利率和實(shí)際存期計(jì)付利息。
存滿三個(gè)月（含）不滿六個(gè)月：按開戶日三個(gè)月整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率和實(shí)際存期計(jì)付利息。
存滿六個(gè)月（含）不滿一年：按開戶日六個(gè)月整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率和實(shí)際存期計(jì)付利息。
存滿一年（含）不滿二年：按開戶日一年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率和實(shí)際存期計(jì)付利息。
存滿二年（含）不滿三年：按開戶日二年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率和實(shí)際存期計(jì)付利息。
存滿三年（含）不滿五年：按開戶日三年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率和實(shí)際存期計(jì)付利息。
存滿五年（含）不滿六年：按開戶日五年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率和實(shí)際存期計(jì)付利息。
會(huì)計(jì)分錄為：借：“2157教育儲(chǔ)蓄存款”科目借：“261應(yīng)付利息”科目貸：“1011現(xiàn)金”或其他有關(guān)科目2.若不能提供“證明”的，按實(shí)際存期和支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并按規(guī)定征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。
會(huì)計(jì)分錄為：借：“2157教育儲(chǔ)蓄存款”科目借：“261應(yīng)付利息”科目貸：“1011現(xiàn)金”或其他有關(guān)科目貸：“2621代扣繳利息稅”科目三、計(jì)提應(yīng)付利息的規(guī)定和手續(xù)“教育儲(chǔ)蓄”的利息計(jì)提方法同個(gè)人零存整取定期儲(chǔ)蓄，但一年、三年期的利率使用同期同檔次整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率，六年期利率使用五年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率。
會(huì)計(jì)分錄為：借：“731利息支出”
貸：“261應(yīng)付利息”
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