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類 別：其他會計法規(guī)文 號：建總函[2000]387號頒發(fā)日期：1999-07-29
地 區(qū)：全國行 業(yè)：金融業(yè)時效性：有效
建設(shè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，總行直屬分行，蘇州、三峽分行：
為了更好地貫徹人民銀行以及總行近期出臺的有關(guān)財務(wù)管理制度，規(guī)范外匯會計核算手續(xù)，統(tǒng)一管理，防范風(fēng)險，總行決定對信用證墊款等業(yè)務(wù)的會計處理規(guī)定進行調(diào)整?，F(xiàn)將調(diào)整內(nèi)容通知如下，請認真遵照執(zhí)行，凡以前規(guī)定與本通知相抵觸的，均以本通知為準(zhǔn)。
一、“進口信用證墊款”的處理規(guī)定停止“1541進口信用證墊款”科目的使用，將由于開證申請人存款及保證金不足，而由本行被動墊付的進口信用證項下的款項（信用證墊款）視同逾期貸款管理，墊款超過半年以上的，按催收貸款管理。
信用證墊款在“1781逾期貸款”科目下核算，按一證一戶分設(shè)賬戶，發(fā)生墊款時記借方，收回墊款時記貸方。
為了滿足人行MIS信息統(tǒng)計指標(biāo)的要求，將信用證墊款歸入“逾期貸款”（1781）科目下“進出口貿(mào)易融資”（178117）二級科目。
對原在“1541進口信用證墊款”科目核算的已發(fā)生的信用證墊款，逐戶轉(zhuǎn)入“1781逾期貸款”科目，并區(qū)別下列兩種情況處理：
（一）未補簽貸款合同若未能補簽貸款合同，計息利率按墊款發(fā)生日人民銀行規(guī)定的流動資金貸款利率上浮10％～30％，計息方式采用利隨本清。
（二）已補簽貸款合同若已補簽貸款合同，計息利率及計息方式依合同規(guī)定處理。
二、“應(yīng)付活期存款利息”的處理規(guī)定擴大“2610應(yīng)付定期存款利息”科目的核算范圍，將按規(guī)定計提的應(yīng)付活期存款利息納入該科目核算。計提時記貸方，同時借記利息支出，實際付出時記借方。
本科目下增設(shè)“應(yīng)付單位活期存款利息”、“應(yīng)付儲蓄活期存款利息”、“應(yīng)付同業(yè)活期存款利息”賬戶。
三、“1781逾期貸款”和“1780催收貸款”的處理規(guī)定在“1781逾期貸款”和“1780催收貸款”科目核算的各項貸款均應(yīng)計收罰息。有關(guān)處理規(guī)定如下：
（一）貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款戶時，貸款本金戶不單獨結(jié)計利息，于結(jié)息日統(tǒng)一結(jié)息，所結(jié)利息并入原利息戶，結(jié)息日的次日將原貸款戶銷戶。
（二）逾期貸款轉(zhuǎn)入催收貸款戶時不結(jié)計利息，于結(jié)息日統(tǒng)一結(jié)息，逾期所結(jié)利息計入當(dāng)期損益，催收利息計入待轉(zhuǎn)營業(yè)收入。
（三）逾期貸款利息和催收貸款利息均應(yīng)計算復(fù)利。
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