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類 別：進出口稅收文 號：川國稅發(fā)[2000]93號頒發(fā)日期：1999-08-08
地 區(qū)：四川行 業(yè)：行政事業(yè)時效性：有效
各市、地、州國家稅務局，省國稅局直屬分局：
現(xiàn)將《四川省國家稅務局出口貨物專用稅票及電子信息管理暫行辦法》印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。
附件：四川省出口貨物專用稅票及電子信息管理暫行辦法
一、總則
（一）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和財政部、國家稅務總局有關(guān)稅收政策規(guī)定，制定本辦法。
（二）本辦法適用于四川省出口貨物專用稅票（以下簡稱專用稅票）及電子信息管理。
（三）本辦法中專用稅票是指“稅收（出口貨物專用）繳款書”（以下簡稱“繳款書”）及“出口貨物完稅分割單”（以下簡稱“分割單”）；電子信息是指“繳款書”、“分割單”電子信息及其繳銷電子信息。
（四）本辦法中各級“計財部門”是指省局計財處、各市（地、州）局計財科（處）及各縣級國稅局負責稅收票證管理的部門：“計算機中心”是指省局計算機中心及各市（地、州）局計算機中心：“退稅部門”是指省局進出口稅收管理處（分局）及各市（地、州）局承辦出口退稅業(yè)務的分局（科、處）：“辦稅廳”是指縣級國稅局辦稅服務廳（不包括辦稅廳的支撐點和征收廳、室）。
二、專用稅票的領(lǐng)用管理
（一）“繳款書”的用途“繳款書”是專門用于納稅人直接向銀行繳納出口貨物增值稅、消費稅的繳款書。
“繳款書”只能由直接向銀行繳款的納稅人使用，繳納隨出口貨物增值稅、消費稅附征的稅款、費用、滯納金和罰款。按增值稅法定稅率計算的應納增值稅扣除用專用繳款書已繳納的稅款后還應補繳的出口貨物增值稅等收入時，不得使用本繳款書，應使用“稅收通用繳款書”。
（二）“分割單”的用途“分割單”是出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)將購進貨物再調(diào)撥銷售給其他出口企業(yè)時，由銷貨企業(yè)憑已完稅的原購進貨物的“繳款書”第二聯(lián)（收據(jù)乙），到銷貨企業(yè)所在地縣級國家稅務局換取的一種出口貨物退稅專用的證明性憑證。
如果已經(jīng)取得“分割單”的出口企業(yè)再次將購進貨物調(diào)撥銷售給其他出口企業(yè)，銷貨企業(yè)應憑原購進貨物的“分割單”第二聯(lián)，到銷貨企業(yè)所在地縣級國家稅務局再次換取“分割單”。
（三）專用稅票的領(lǐng)用和發(fā)放專用稅票的領(lǐng)用和發(fā)放由各級計財部門負責。
專用稅票屬特種票證，必須做到專人專車領(lǐng)發(fā)，嚴格管理，保證票證安全。各地在向省局領(lǐng)取票證時應使用具有防盜性能的票證專用車，并派票證管理人員領(lǐng)發(fā)押運，不得委托他人捎帶或代領(lǐng)，更不得以包裹、信件郵寄。
領(lǐng)、發(fā)專用稅票時必須認真清點，防止差錯。各縣（市、區(qū)）國稅局在領(lǐng)發(fā)票證時，必須由領(lǐng)發(fā)雙方人員在場共同清點交接，切實做到領(lǐng)發(fā)票證票種、數(shù)量和號碼與“票證領(lǐng)用單”或“票證結(jié)報手冊”填列數(shù)字相一致。
（四）專用稅票的保管和繳銷專用稅票的保管是加強出口退稅管理的一個重要環(huán)節(jié)。各級國稅機關(guān)必須建立健全嚴格的出口貨物專用稅票保管制度，采取切實可行的措施，確保存放安全，避免損失。
專用稅票結(jié)報繳銷應遵循及時、連續(xù)、準確的原則，在結(jié)報繳銷過程中，填用人員應按要求和規(guī)定期限，持“票證結(jié)報手冊”和已填用的“繳款書”報查聯(lián)、“分割單”存根聯(lián)向稅收會計辦理票證結(jié)報繳銷手續(xù)，雙方當面清點無誤后，在“票證結(jié)報手冊”上登記銷號并相互簽章。
專用稅票若發(fā)生遺失、被盜、填開錯誤、真票假開等情況，均應做消號作廢處理，并填寫《專用稅票作廢情況登記表》（附件1）交同級國稅局辦稅廳或計算機中心據(jù)以錄入專用稅票繳銷電子信息。
三、開具范圍
（一）增值稅應稅貨物
1.以下企業(yè)銷售下列貨物準予開具“繳款書”：
①生產(chǎn)企業(yè)銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的自產(chǎn)貨物；
②農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位、基層供銷社銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的農(nóng)產(chǎn)品和以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工的工業(yè)品；
③成套機電設(shè)備供應公司銷售給出口企業(yè)用于出口的成套機電設(shè)備；
④非生產(chǎn)性出口企業(yè)購進原材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工并回收出口的貨物（不含來料加工方式）；
⑤出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)增值調(diào)撥銷售給其他外貿(mào)企業(yè)的出口貨物；
⑥生產(chǎn)企業(yè)銷售給可退稅的中標企業(yè)的機電產(chǎn)品，無論中標企業(yè)是否有出口經(jīng)營權(quán)，均可開具“繳款書”；
⑦鹽業(yè)專營公司銷售給外貿(mào)企業(yè)用于出口的鹽貨物；
⑧生產(chǎn)企業(yè)或成套機電設(shè)備供應公司銷售給外商投資企業(yè)的符合退稅規(guī)定的國產(chǎn)設(shè)備。
2.出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)購進貨物后再調(diào)撥銷售給其他出口企業(yè)的，根據(jù)上環(huán)節(jié)取得的“繳款書”或“分割單”開具“分割單”。
（二）消費稅應稅貨物
1.以下企業(yè)銷售下列貨物應開具“繳款書”：
①生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)應稅消費品給有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)；
②有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進原料委托加工并收回出口的應稅消費品；
2.有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)之間再調(diào)撥銷售消費稅應稅貨物的，根據(jù)上環(huán)節(jié)取得的“繳款書”或“分割單”開具“分割單”。
四、填開要求
（一）專用稅票必須按照現(xiàn)行稅法和政策規(guī)定，由供貨企業(yè)所在地主管稅務機關(guān)填開。對違法虛開、偽造和非法出售專用稅票的單位和個人，依照現(xiàn)行法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定懲處。
（二）從2000年9月1日起，專用稅票一律用計算機開具，不得手工開票。
（三）已開具的專用稅票不得涂改。對有錯誤的專用稅票必須先做作廢處理或錄入繳銷信息，再重新填開。
（四）既是增值稅應稅貨物又是消費稅應稅貨物的，繳納增值稅和消費稅應分別填寫專用稅票。
（五）“繳款書”按“一票多行，一行一貨”的原則填開。即一份“繳款書”可填寫一至三行，每行填寫一種貨物。名稱、規(guī)格、單價、法定稅率、征收率中任一項不同的，不能視為一種貨物，應分行填寫。不同行的“貨物名稱”、“課稅數(shù)量”、“單位價格”、“計稅金額”、“法定稅率（額）”、“征收率”、“實繳稅額”應分別填寫，不得匯總填寫。
（六）“分割單”開具前，必須審核原“繳款書”或“分割單”，并查詢電于信息。審核發(fā)現(xiàn)有疑問或經(jīng)查無電子信息的，不予開具“分割單”：“分割單”開具后，稅務機關(guān)要收繳原“繳款書”或“分割單”。
（七）“繳款書”各欄目填寫要求如下：
1.“注冊類型”：根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于印發(fā)劃分企業(yè)登記注冊類型的規(guī)定〉的通知》（國統(tǒng)字[1998]200號）要求，按照國有經(jīng)濟、集體經(jīng)濟、私營經(jīng)濟、個體經(jīng)濟、聯(lián)營經(jīng)濟、股份制經(jīng)濟、外商投資經(jīng)濟、港澳臺投資經(jīng)濟、其它經(jīng)濟的分類填寫。
2.“填發(fā)日期”：填寫打印“繳款書”當天。
3.“征收機關(guān)”：填寫打印“繳款書”的稅務機關(guān)名稱。
4.“繳款單位的稅務登記號”：填寫銷貨企業(yè)稅務登記號。
5.“繳款單位的全稱”：填寫銷貸企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上注冊的名稱。
6.“繳款單位的開戶銀行”及“繳款單位的帳號”：填寫銷貨企業(yè)用于劃繳稅款的開戶銀行及賬號。
7.“購貨企業(yè)的全稱”：填寫購貨企業(yè)營業(yè)執(zhí)照注冊名稱。
8.“購貨企業(yè)的稅務登記號”：填寫購貨企業(yè)稅務登記號。
9.“購貨企業(yè)的海關(guān)代碼”：填寫購貨企業(yè)“海關(guān)注冊登記證明書”中分配的編號。若購貨企業(yè)為無進出口經(jīng)營權(quán)的市縣外貿(mào)企業(yè)，該欄目填寫由購貨企業(yè)納稅人識別號前4位加6位“9”組成的10位數(shù)字。
10.“預算科目的款”：按照財政部制定的當年政府預算收支科目，填寫項級科目編碼：“預算科目的項”：填寫對應的項級科目名稱。
11.“預算科目的級次”：消費稅應稅貨物填寫“中央”；增值稅應稅貨物填寫“中央75％，地方25％?！?/p>
12.“收款國庫”：填寫稅收收入最先到達的金庫的名稱。
13.“銷貨發(fā)票號碼”：填寫所附增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票的號碼。增值稅發(fā)票號碼由左上角字軌號和右上角流水號組成，不得簡寫、省略。一張繳款書限附5張發(fā)票，超過5張的，另外開具“繳款書”。
14.“稅款所屬時期”：由征收機關(guān)據(jù)實填寫。
15.“稅款限繳日期”：填規(guī)定的報解日期。
16.“貨物名稱”：填寫銷售貨物的準確名稱。若是委托加工貨物，填寫“加工費”。
17.“課稅數(shù)量”、“單位價格”：填寫用以計算銷售金額的數(shù)量和價格。
“課稅數(shù)量”欄填寫的內(nèi)容包括相應的單位?！皢挝粌r格”保留四位小數(shù)。從量計征的消費稅應稅貨物，“課稅數(shù)量”填寫以設(shè)計法定稅額時使用的單位計算的數(shù)量。
18.“計稅金額”：受托加工出口貨物收取加工費的，填寫加工費；增值調(diào)撥銷售貨物的，填寫增值額；其他一律填寫銷售收入。
19.“法定稅率（額）”：
（1）增值稅應稅貨物：
①農(nóng)產(chǎn)品填13％；
②工業(yè)小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)貨物填6％；
③商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售貨物填4％；
④其它貨物填17％或13％。
（2）消費稅應稅貨物：按消費稅稅目稅率表列明的稅率（額）填寫。
20.“征收率”：
（1）增值稅應稅貨物：
①農(nóng)產(chǎn)品填5％；
②工業(yè)小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)貨物填6％；
③商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售貨物填4％；
④生產(chǎn)企業(yè)受托加工貨物填17％；
⑤出口企業(yè)或市、縣外貿(mào)企業(yè)增值稅調(diào)撥銷售的貨物填寫該貨物法定稅率。
⑥其它貨物：法定稅率為17％的填6.8％；法定稅率為13％的填5.2％。
（2）消費稅應稅貨物：
①從價計征的，按消費稅稅目稅率表列明的稅率填寫。
②從量計征的，不填該欄。
21.“實繳稅額”：對增值稅應稅貨物和從價計征的消費稅應稅貨物，此項等于計稅金額乘以征收率；從量計征的消費稅應稅貨物，此項等于課稅數(shù)量乘以法定稅額。
22.“金額合計”：“繳款書”只有一行的，按“計稅金額”填寫：“繳款書”有多行的，填寫各行“計稅金額”的合計數(shù)。
23.“繳款單位”：加蓋銷貨企業(yè)財務專用章。
24.“經(jīng)辦人”：銷貨企業(yè)開票申請人簽字或蓋私章。
25.“稅務機關(guān)”：加蓋主管稅務機關(guān)征稅專用章。
26.“填票人”：辦稅廳繳款書錄入人員簽字或蓋私章。
27.“備注”：開票機關(guān)可在此簡要注明一些事項。
（八）“分割單”各欄目填寫要求如下：
1.“供貨企業(yè)的稅務登記號”、“供貨企業(yè)的全稱”、“購貨企業(yè)的全稱”、“購貨企業(yè)的稅務登記號”、“購貨企業(yè)的海關(guān)代碼”、“供貨企業(yè)”、“銷貨發(fā)票號碼”、“經(jīng)辦人簽章”、“填發(fā)稅務機關(guān)”及“填票人”與“繳款書”填寫要求相同。
2.“填發(fā)日期”：填寫打印“分割單”當天。
3.“出口貨物專用繳款書或完稅分割單的字號”：填寫換取分割單的原“繳款書”或“分割單”字號。
4.“出口貨物專用繳款書或完稅分割單的已納稅額”和“已納稅額合計”：填寫原“繳款書”或“分割單”已納稅額，原票多行填寫的，填寫合計數(shù)。
5.“名稱”、“數(shù)量”、“單價”、“計稅金額”、“法定稅率（額）”、“征收率”、“已納稅額”按原“繳款書”或“分割單”相應欄目內(nèi)容填寫。
五、填開程序
（一）各縣級國稅局開具專用稅票前，必須對銷貨企業(yè)和購貨企業(yè)進行資格認定，認定后用征管軟件將有關(guān)基本情況錄入微機，資格認定程序如下：
1.銷貨企業(yè)應在發(fā)生第一筆需開具專用稅票的業(yè)務之前，按規(guī)定向主管稅務機關(guān)報送《銷貨企業(yè)開具專用稅票資格認定申請表》（附件2）、“營業(yè)執(zhí)照”及“稅務登記證”副本或復印件等有關(guān)資料，申請資格認定。主管稅務機關(guān)初審后，報送縣級國稅局稅政主管部門復核，分管稅政的局長審批，辦稅廳負責錄入。
在銷貨企業(yè)正常經(jīng)營期間，不進行重復認定。銷貨企業(yè)稅務登記內(nèi)容發(fā)生變更的，須在發(fā)生變更30天內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申請重新認定資格或注銷資格。
2.需開具專用稅票的購貨企業(yè)，應向銷貨企業(yè)提供“退稅登記證”（副本或復印件）及海關(guān)代碼（若購貨企業(yè)無海關(guān)代碼，用其稅務登記號前4位加6位“9”替代）等有關(guān)資料，由銷貨企業(yè)在與購貨企業(yè)發(fā)生第一筆業(yè)務前，將上述資料和《要求開具專用稅票的購貨企業(yè)資格認定申請表》（附件3）報送主管稅務機關(guān)，申請購貨企業(yè)資格認定。購貨企業(yè)資格認定審批程序與銷貨企業(yè)資格認定相同。
（二）經(jīng)過資格認定后，銷貨企業(yè)需開具專用稅票時，應填寫《出口貨物專用繳款書開具申請表》（附件4）或《出口貨物完稅分割單開具申請表》（附件5），并附發(fā)票、“繳款書”或“分割單”等資料一并報送主管稅務機關(guān)，申請開具專用稅票。
主管稅務機關(guān)負責初審。初審人員接到申請后必須查詢資格認定數(shù)據(jù)，對銷貨企業(yè)或供貨企業(yè)未經(jīng)過資格認定的，不予受理開具專用稅票的申請，同時通知企業(yè)辦理資格認定手續(xù)。經(jīng)過資格認定的，初審人員應對申請是否符合政策規(guī)定及申請表有關(guān)內(nèi)容進行初審。非本地生產(chǎn)貨物申請開具“分割單”的，初審人員必須查詢供貨企業(yè)原購進貨物的“繳款書”或“分割單”電子信息，沒有電子信息的不予開具。初審合格的，由初審人在申請表上填寫預算科目、收款國庫、稅款限繳日期等內(nèi)容，初審人員和負責初審的稅務機關(guān)負責人簽字后報送縣級國稅局稅政主管部門復核。復核人員對申請是否符合政策規(guī)定進行復核，復核無誤并簽字后報送主管局長審批。
主管局長審批后，錄入人員憑審批后的申請表領(lǐng)取專用稅票，負責將申請內(nèi)容錄入微機，打印開具專用稅票。辦稅廳必須確定專人負責對審打印的專用稅票，確保錄入數(shù)據(jù)與申請表內(nèi)容一致。審核無誤后加蓋公章并交錄入人員復印一份以備上報。
（三）已打印的專用稅票在交銷貨企業(yè)送金庫繳納稅款前發(fā)現(xiàn)有錯誤的，應將各聯(lián)次收齊交計財部門做作廢處理。若屬錄入錯誤，需重新錄入開具；若屬申請內(nèi)容有誤的，應要求銷貨企業(yè)重新申請開具專用稅票。
六、數(shù)據(jù)收集和上報
（一）“繳款書”應納稅款入庫核繳由縣級國稅局直屬分局計征部門負責。計征部門與收款國庫對帳后，對稅款已解繳的“繳款書”，于月底填寫《已核繳稅款專用繳款書登記表》（附件6），并將表格送一聯(lián)給辦稅廳錄入人員，錄入人員據(jù)此通過征管軟件中稅票比銷處理模塊在繳款書數(shù)據(jù)中添加稅款解繳標志，并用專用稅票數(shù)據(jù)審核程序生成當月上傳電子信息。
計征部門與國庫對帳時，若發(fā)現(xiàn)使用“繳款書”的已征稅款與國庫實際入庫情況不一致的，應填寫《專用稅票作廢情況登記表》交辦稅廳錄入人員，同時移送稽查局查處。
錄入人員對邏輯審核有誤的信息，應填寫《專用稅票作廢情況表》，然后將該表和計征部門轉(zhuǎn)交的《專用稅票作廢情況登記表》一并錄入繳銷電子信息。
對辦稅廳錄入繳銷信息的專用稅票，以及市（地、州）局計算機中心下發(fā)了繳銷電子信息的專用稅票，辦稅廳應通知銷貨企業(yè)該筆專用稅票已繳銷，同時要求銷貨企業(yè)收回繳銷稅票的第二聯(lián)，并憑該聯(lián)及有關(guān)資料重新申請開具專用稅票。已繳銷“繳款書”已征稅款由征收機關(guān)作預征稅款處理。
（二）錄入人員根據(jù)征管軟件中專用稅票處理模塊打印《專用稅票電子信息匯總報表》（見附件7），送辦稅廳分管局長簽字審批。分管局長批準后，錄入人員應于每月5日前將表格及專用稅票復印件報市（地、州）局退稅部門，將電子信息報市（地、州）局計算機中心。
（三）各市（地、州）局退稅部門收到上報的專用稅票復印件后，應對專用稅票開具是否符合政策規(guī)定進行審核，并填寫《出口貨物專用稅票開具情況表》（附件8）中由退稅部門負責填寫的部分。對不符合政策規(guī)定的專用稅票，退稅部門要單獨填寫《專用稅票作廢情況登記表》。退稅部門審核完畢后，將上述表格于每月8日前送市（地、州）局計算機中心。
各市（地、州）局計算機中心收到上傳電子信息及退稅部門轉(zhuǎn)交的《出口貨物專用稅票開具情況表》后，應檢查數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系及數(shù)據(jù)是否齊全，并根據(jù)審核情況填寫《出口貨物專用稅票開具情況表》中由計算機中心負責填寫的欄目。對邏輯關(guān)系不符的，應填寫《錯誤數(shù)據(jù)記錄表》（附件9），并將該表與退稅部門傳遞來的《專用稅票作廢情況登記表》一并錄入專用稅票繳銷電子數(shù)據(jù)。
當月有繳銷電子信息的，市（地、州）局計算機中心應及時將繳銷信息分解下發(fā)到各縣級國稅局辦稅廳。
市（地、州）局計算機中心審核后應將《出口貨物專用稅票開具情況表》反饋給退稅部門。退稅部門在每月15日前送分管局長審批后，將該表報省局退稅處，并告知計算機中心將數(shù)據(jù)報省局計算機中心。
各市（地、州）局上報電子信息必須包含“繳款書”電子信息（JBXXXX.DBF）、“分割單”電子信息（FBXXXX.DBF）和繳銷信息（XBXXXX.DBF）三個數(shù)據(jù)庫（文件名中“XXXX”為各地行政區(qū)域碼），若當月沒有數(shù)據(jù)也應上報空數(shù)據(jù)庫，否則視同未報信息處理。
（四）省局計算機中心負責匯總各地上報電子數(shù)據(jù)，并進行邏輯審核，檢查數(shù)據(jù)是否齊全。對審核發(fā)現(xiàn)有錯誤的，應填寫《錯誤數(shù)據(jù)記錄表》，并根據(jù)該表錄入專用稅票繳銷電子數(shù)據(jù)，同時應及時將繳銷信息分解下發(fā)到各市（地、州）局計算機中心，各市（地、州）局計算機中心再將繳銷數(shù)據(jù)分解下發(fā)縣級國稅局辦稅廳。
附件：1、專用稅票作廢情況登記表（略）
2、銷貨企業(yè)開具專用稅票資格認定申請表（略）
3、要求開具專用稅票的購貨企業(yè)資格認定申請表（略）
4、出口貨物專用繳款書開具申請表（略）
5、出口貨物完稅分割單開具申請表（略）
6、已核繳稅款專用繳款書登記表（略）
7、專用稅票電子信息匯總報表（略）
8、出口貨物專用稅票開具情況表（略）
9、錯誤數(shù)據(jù)記錄表（略）
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