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類 別：其他會計法規(guī)
文 號：財監(jiān)[2000]17號
頒發(fā)日期：1999-08-27
地 區(qū)：全國
行 業(yè)：其他
時效性：有效
財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：
為了進一步做好會計信息質(zhì)量抽查工作，更好地發(fā)揮社會審計的作用，我部制定了《委托會計師事務(wù)所及聘用注冊會計師等相關(guān)人員開展會計信息質(zhì)量抽查暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，執(zhí)行中有何問題，請及時與我們聯(lián)系。
附件：委托會計師事務(wù)所及聘用注冊會計師等相關(guān)人員開展會計信息質(zhì)量抽查暫行辦法
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委托會計師事務(wù)所及聘用注冊會計師等相關(guān)人員開展會計信息質(zhì)量抽查暫行辦法
第一條 為認具做好會計信息質(zhì)量抽查，規(guī)范社會審計力量參加會計信息質(zhì)量抽查行為，特制定本辦法。
第二條 委托會計師事務(wù)所及聘用注冊會計師等相關(guān)人員參加會計信息質(zhì)量抽查工作（以下簡稱抽查工作）由財政部門負責(zé)。財政部直接組織的抽查工作涉及的委托事項，由財政部統(tǒng)一安排，財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱專員辦）具體組織實施。各地財政部門自行組織的抽查工作涉及的委托事項，由各地財政部門自行組織安排。委托工作應(yīng)遵循雙方自愿的原則。
第三條 本辦法所稱的注冊會計師是指依法取得注冊會計師證書，年檢合格，專業(yè)素質(zhì)高，職業(yè)道德好的執(zhí)業(yè)人員。
本辦法所稱相關(guān)人員是指在會計師事務(wù)所中工作的其他專職從業(yè)人員或依法取得會計從業(yè)資格證書、從事會計工作三年以上的會計人員。
第四條 財政部門委托會計師事務(wù)所及聘用注冊會計師等相關(guān)人員參加抽查工作，采取以下兩種形式：
（一）對經(jīng)過考核執(zhí)業(yè)質(zhì)量好的會計師事務(wù)所，整體委托其獨立開展抽查工作；
（二）聘用注冊會計師等相關(guān)專業(yè)人員參加財政部門直接組織的抽查工作。
第五條 本辦法所稱的會計師事務(wù)所是指依法成立，承辦注冊會計師業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)機構(gòu)。
第六條 受托參加抽查工作的會計師事務(wù)所必須具有國家法律、法規(guī)規(guī)定的執(zhí)業(yè)資格，同時應(yīng)具備下列條件：
（一）執(zhí)業(yè)兩年以上，具有健全的內(nèi)部控制制度；
（二）注冊會計師應(yīng)在20名以上，專職從業(yè)人員在40名以上，按規(guī)定提取職業(yè)風(fēng)險基金，并且在近三年內(nèi)沒有發(fā)生違法違規(guī)執(zhí)業(yè)的行為；
（三）與被抽查單位沒有會計、稅務(wù)等事項的代理關(guān)系，以及其他經(jīng)濟利益關(guān)系。
第七條 受托的會計師事務(wù)所中承擔(dān)抽查任務(wù)的人員以及受聘作為抽查人員的注冊會計師等相關(guān)人員（以下簡稱抽查人員），凡有以下情況之一的，應(yīng)主動提出回避：
（一）曾在被抽查單位任職過的；
（二）持有被抽查單位股票、債券或在被抽查單位有其他經(jīng)濟利益的；
（三）與被抽查單位負責(zé)人和主管人員、董事或委托事項的當(dāng)事人有近親關(guān)系的；
（四）擔(dān)任被抽查單位常年會計顧問或代為辦理會計、稅務(wù)事項的；
（五）其他應(yīng)回避的事項。
第八條 屬于整體委托會計師事務(wù)所進行獨立抽查工作的，財政部門與受托的會計師事務(wù)所簽訂委托抽查協(xié)議書；屬于聘用注冊會計師等相關(guān)人員參加抽查工作的，財政部門與其所在的會計師事務(wù)所簽訂聘用注冊會計師等相關(guān)人員抽查協(xié)議書。協(xié)議書的內(nèi)容包括：
（一）簽約雙方及被抽查單位的名稱；
（二）抽查的內(nèi)容；
（三）抽查人員的構(gòu)成；
（四）抽查工作安排；
（五）簽約雙方的權(quán)利和義務(wù)；
（六）抽查報酬的確定和支付方式；
（七）違約責(zé)任；
（八）其他有關(guān)事項；
（九）雙方簽字、蓋章及簽約日期。
第九條 抽查企業(yè)和會計師事務(wù)所時，財政部門應(yīng)提前三日下達抽查通知書，受托的會計師事務(wù)所持財政部或?qū)T辦的委托檢查介紹信進入被抽查單位進行抽查工作。
第十條 根據(jù)委托業(yè)務(wù)需要，在抽查工作中，抽查人員有權(quán)查閱被抽查單位有關(guān)財務(wù)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查與核實；有權(quán)要求被抽查的會計師事務(wù)所提供與抽查有關(guān)的審計工作底稿等資料；有權(quán)對被抽查的會計師事務(wù)所的與抽查相關(guān)的審計工作底稿和被抽查企業(yè)有關(guān)財務(wù)會計資料進行復(fù)??；有權(quán)對違反財經(jīng)法律、法紀的行為進行抽查，抽查活動不受其他機構(gòu)、組織和個人干擾。
第十一條 抽查人員對在抽查工作中知悉的商業(yè)秘密，負有保密的義務(wù)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
第十二條 抽查人員必須遵守財政部《財政檢查工作規(guī)則》。
第十三條 受聘參加財政部門直接組織的抽查工作的注冊會計師及相關(guān)人員，對所做的檢查項目工作底稿，以及抽查過程中形成的其他有關(guān)材料，應(yīng)如實反映，做到事實清楚，結(jié)論明確。
第十四條 受托的會計師事務(wù)所在獨立開展抽查工作中，對查出的被抽查企業(yè)會計責(zé)任和會計師事務(wù)所審計責(zé)任，以及注冊會計師違反有關(guān)法律法紀的問題要逐項核實，填報《財政抽查報告》及有關(guān)表格一式二份（同時應(yīng)附必要的原始資料復(fù)印件），由被抽查單位簽署意見，受托會計師事務(wù)所加蓋公章后，上報委托的財政部門。
第十五條 財政部門根據(jù)受托的會計師事務(wù)所提供的《抽查報告》，進行審核定案，向被抽查企業(yè)和會計師事務(wù)所作出《檢查結(jié)論和處理決定》。
第十六條 財政部門有權(quán)對受托的會計師事務(wù)所的抽查質(zhì)量進行復(fù)查。
第十七條 對抽查工作中有違法違紀行為的受托會計師事務(wù)所、所內(nèi)承擔(dān)抽查工作的人員及聘用的注冊會計師等相關(guān)人員，以及違反本辦法第七條規(guī)定，應(yīng)回避而未回避的抽查人員，財政部門視情節(jié)輕重可給予以下處理：
（一）通報批評；
（二）取消參加抽查的資格；
（三）終止參加抽查工作；
（四）按委托抽查協(xié)議的規(guī)定取消抽查報酬；
（五）建議有關(guān)行業(yè)主管部門依法進行處罰，觸犯刑律的，移交司法機關(guān)處理。
第十八條 委托會計師事務(wù)所及聘用注冊會計師等相關(guān)人員參加抽查工作，由財政部門在抽查工作結(jié)束后，統(tǒng)一付費。付費數(shù)額由財政部門根據(jù)付費標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)合實際抽查質(zhì)量確定。
第十九條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）在組織本地區(qū)的企業(yè)會計信息質(zhì)量抽查工作中，可參照本辦法執(zhí)行。
附：一、委托抽查業(yè)務(wù)協(xié)議書（參考樣式）
二、聘用注冊會計師等相關(guān)人員抽查業(yè)務(wù)協(xié)議書（參考樣式）
附一：
委托抽查業(yè)務(wù)協(xié)議書（參考樣式）
甲方（委托方）：財政部監(jiān)督檢查局或財政部駐＿＿＿＿?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）財政監(jiān)察專員辦事處乙方（受托方）：＿＿＿＿會計師事務(wù)所
茲由甲方委托乙方抽查＿＿＿＿公司＿＿＿＿年度會計報表質(zhì)量和＿＿＿＿會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量，經(jīng)雙方協(xié)商，達成以下約定：
一、乙方按照財政部有關(guān)會計信息質(zhì)量抽查的規(guī)定負責(zé)對＿＿＿公司＿＿＿＿年度的會計報表和＿＿＿＿會計師事務(wù)所審計＿＿＿＿公司的審計報告及相關(guān)資料進行抽查，并負責(zé)提交《抽查報告》、有關(guān)表格和專題報告。
二、甲方的責(zé)任和義務(wù)：
1.對乙方的抽查工作質(zhì)量進行監(jiān)督；
2.為乙方提供有關(guān)方面的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和有關(guān)文件材料；
3.按抽查業(yè)務(wù)協(xié)議書的規(guī)定及時足額支付抽查費用。
三、乙方的責(zé)任和義務(wù)：
1.嚴格執(zhí)行財政部有關(guān)會計信息質(zhì)量抽查的規(guī)定；
2.《抽查報告》及抽查底稿應(yīng)做到事實清楚，結(jié)論明確；
3.在實施抽查過程中應(yīng)遵守財政部的有關(guān)工作規(guī)定和行為準(zhǔn)則，嚴禁發(fā)生借抽查之機為事務(wù)所拉客戶等違法違規(guī)行為。
四、抽查付費標(biāo)準(zhǔn)及方式：
1.付費標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)協(xié)商支付乙方抽查費用＿＿＿＿萬元；
2.付款方式：甲方在乙方提交符合抽查質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的《抽查報告》、有關(guān)報表和《專題報告》后3個月內(nèi)一次付清。
五、甲方對乙方出具的抽查報告質(zhì)量進行監(jiān)督，如發(fā)現(xiàn)乙方有意隱瞞被抽查單位的違紀事實，乙方是被抽查單位的顧問單位或辦理會計、稅務(wù)事項的代理單位，乙方抽查人員與被抽查單位法人代表或負責(zé)人有近親關(guān)系，乙方抽查人員曾在被抽查單位任職、離職后未滿兩年或有其他為保持獨立性而應(yīng)回避的事項，乙方不遵守《檢查人員工作紀律》和廉政規(guī)定等問題，由甲方依照有關(guān)規(guī)定作出處理。
六、如果在抽查過程中出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響抽查工作預(yù)期完成的，或者委托方要求加快出具抽查報告的，均需通過雙方協(xié)商變更協(xié)議事項。
七、本協(xié)議書經(jīng)雙方簽署后生效，協(xié)議書規(guī)定事項完成后失效。
八、本協(xié)議書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。
甲方蓋章 乙方蓋章法定代表人或簽約人
地址： 地址：
電話： 電話：
簽訂日期： 簽訂日期：
附二：
聘用注冊會計師等相關(guān)人員抽查業(yè)務(wù)協(xié)議書（參考樣式）
甲方（聘用方）：財政部監(jiān)督檢查局或財政部駐＿＿＿＿?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單刀怖）財政監(jiān)察專員辦事處乙方（被聘用方）：＿＿＿＿會計師事務(wù)所
茲由甲方聘用乙方選派的＿＿＿＿同志作為抽查人員，參加甲方組織的抽查＿＿＿＿公司＿＿＿＿年度會計報表質(zhì)量和＿＿＿＿會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量，經(jīng)雙方協(xié)商，達成以下約定：
一、乙方抽查人員按照甲方的工作要求參加抽查工作，工作中服從甲方抽查組長的統(tǒng)一指揮和安排，按時保質(zhì)保量地完成分配的抽查任務(wù)。
二、甲方的責(zé)任和義務(wù)：
1.對乙方抽查人員的抽查工作質(zhì)量進行監(jiān)督；
2.為乙方抽查人員提供有關(guān)方面的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和有關(guān)文件材料；
3.按抽查業(yè)務(wù)協(xié)議書的規(guī)定及時向乙方足額支付抽查費用。
三、乙方抽查人員的責(zé)任和義務(wù)：
1.嚴格執(zhí)行財政部有關(guān)會計信息質(zhì)量抽查的規(guī)定；
2.所做的工作底稿及檢查過程中形成的其他資料應(yīng)如實反映有關(guān)情況，做到事實準(zhǔn)確、結(jié)論明確；
3.在實施抽查過程中應(yīng)遵守財政部和專員辦的有關(guān)工作規(guī)定和行為準(zhǔn)則，嚴禁發(fā)生借抽查之機為事務(wù)所拉客戶等違法違規(guī)行為。
四、抽查付費標(biāo)準(zhǔn)及方式：
1.付費標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)協(xié)商支付乙方抽查費用＿＿＿＿萬元；
2.付款方式：甲方在乙方抽查人員完成抽查工作后按抽查質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)3個月內(nèi)一次付清抽查費用。
五、甲方對乙方抽查人員出具的工作底稿質(zhì)量進行監(jiān)督，抽查如發(fā)現(xiàn)乙方抽查人員有意隱瞞被抽查單位的違紀事實，或根據(jù)乙方抽查人員提供的事實作出錯誤的處理決定的，以及乙方抽查人員不遵守《財政檢查工作規(guī)則》和廉政規(guī)定等問題，由甲方依照有關(guān)規(guī)定作出處理。
六、本協(xié)議書經(jīng)雙方簽署后生效，協(xié)議書規(guī)定事項完成后失效。
七、本協(xié)議書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。
甲方蓋章 乙方蓋章法定代表人或簽約人
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