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各區(qū)、縣稅務局，各直屬分局，浦東新區(qū)稅務局，外稅分局：

    為了進一步完善和規(guī)定本市專用稅票管理工作，提高本市專用稅票的管理水平，打擊騙取出口退稅，根據(jù)國家稅務總局的有關文件精神，結(jié)合本市實際，現(xiàn)對專用稅票管理的若干問題進一步明確如下，請遵照執(zhí)行。

    一、下列企業(yè)銷售的下列貨物準予開具專用稅票：

    （一）生產(chǎn)企業(yè)銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的自產(chǎn)貨物。

    1、“生產(chǎn)企業(yè)”是指供制造、加工業(yè)務的企業(yè)。包括上述類型的外商投資企業(yè)。

    2、“市縣外貿(mào)企業(yè)”指地市級或市縣級外貿(mào)管理部門所屬的專門經(jīng)營出口貨物收購業(yè)務的企業(yè)，包括具有直接進出口經(jīng)營權(quán)的地市級外貿(mào)企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)。

    3、“自產(chǎn)貨物”是指生產(chǎn)企業(yè)購進原輔料，經(jīng)過本企業(yè)加工生產(chǎn)或委托加工生產(chǎn)的貨物（含擴散加工產(chǎn)品、協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品、聯(lián)營企業(yè)定牌產(chǎn)品）。生產(chǎn)型集團公司收購本集團成員企業(yè)生產(chǎn)的貨物，也視同自產(chǎn)貨物。

    本規(guī)定所述擴散產(chǎn)品或協(xié)和產(chǎn)品須同時具備以下兩個條件：（1）協(xié)作產(chǎn)品須能與主產(chǎn)品配套使用，且產(chǎn)品供銷雙方須有相對固定的協(xié)作生產(chǎn)合同；擴散產(chǎn)品須具有與主產(chǎn)品相同的性能及品牌，且供銷雙方有擴散聯(lián)營生產(chǎn)協(xié)議；（2）擴散產(chǎn)品、協(xié)作產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)具備廠房、設備、工人等基本的生產(chǎn)能力，且經(jīng)開具專用稅票稅務機關備案認可。

    生產(chǎn)型集團公司需提供集團批準文件、成員企業(yè)名單。

    4、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的貨物銷售給出口企業(yè)用于出口，可以視同企業(yè)自產(chǎn)貨物，開具專用稅票。

    生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回貨物必須是由委托方提供原料和主要材料給受托方，受托方代墊部分輔助材料進行加工并收取加工費的貨物。對于由受托方提供的原材料生產(chǎn)的貨物，或者受托方先將原材料賣給對方，然后再接受加工的貨物，以及由受托方以委托方的名義購進原材料生產(chǎn)的貨物，都不得作為自產(chǎn)貨物，而應當按外購貨物處理。

    5、生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物，必須是在工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證上列明的允許經(jīng)營范圍內(nèi)的貨物，并且生產(chǎn)企業(yè)有此種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力。

    （二）非生產(chǎn)性出口企業(yè)購進原材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工并收回的貨物。

    （三）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位、基層供銷社銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品為原料加工的工業(yè)品?！稗r(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位”指基層供銷社和經(jīng)工商行政管理部門認定的專用從事農(nóng)、林牧、水產(chǎn)品收購業(yè)務的企業(yè)，不包括其他從事兼營農(nóng)、林牧、水產(chǎn)品收購業(yè)務的企業(yè)。

    （四）成套機電設備供應公司銷售給出口企業(yè)用于出口的成套機電設備。

    “成套機電設備供應公司”指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局批準認定的成套機電設備供應公司。具體批準認定手續(xù)須先由市機電出口辦公室審批后送我局進出口稅收管理處認定，經(jīng)批準后準予開具專用稅票。對未辦妥上述審批認定手續(xù)的成套機電設備供應公司，征稅機關不予開具專用稅票。

    （五）科研單位、商業(yè)前店后工場等非工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)銷售給出口企業(yè)用于出口的貨物，如果是自己制造、加工的，可比照生產(chǎn)企業(yè)開具專用稅票。

    （六）從1999年9月1日起，外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備可申請退稅，供貨地征稅機關憑退稅機關出具的《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備登記手冊》第一頁復印件和供貨合同，在規(guī)定的范圍內(nèi)開具專用稅票，專用稅票的開具仍按照現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行。

    二、下列貨物不予開具專用稅票：

    （一）生產(chǎn)企業(yè)銷售的非自產(chǎn)貨物。

    （二）生產(chǎn)企業(yè)、市縣外貿(mào)企業(yè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位、基層供銷社和成套機電設備供應公司銷售給非出口企業(yè)的貨物。

    生產(chǎn)企業(yè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位、基層供銷社銷售給非市縣外貿(mào)企業(yè)的貨物。

    （三）非生產(chǎn)企業(yè)、非市縣外貿(mào)企業(yè)、非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位、非基層供銷社和非成套機電設備供應公司銷售的貨物。非生產(chǎn)性出口企業(yè)購進原材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工并收回出口的貨物除外。

    （四）出口貨物應繳納增值稅而未繳納或未按規(guī)定繳納增值稅的貨物。

    （五）因家規(guī)定不予退稅的貨物，如原油、柴油、援外出口貨物、天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等。

    （六）國家規(guī)定不征稅或免稅的貨物，包括卷煙。

    （七）生產(chǎn)企業(yè)供應給自營出口工業(yè)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)）用于出口的貨物。

    三、對下列問題的掌握原則：

    （一）工貿(mào)企業(yè)收購化物超出經(jīng)營范圍的問題。

    工貿(mào)型出口企業(yè)只可經(jīng)營本集團成員企業(yè)生產(chǎn)的貨物出口，對于收購的貨物超出經(jīng)營范圍的外購貨物，供貨地征稅機關一律不得開具專用稅票。但經(jīng)外經(jīng)貿(mào)委批準同意的《超出商品目錄出口申請表》上列明的商品，可在批準出口額度內(nèi)開具專用稅票。

    （二）生產(chǎn)企業(yè)委托加工貨物認定為自產(chǎn)貨物問題

    生產(chǎn)企業(yè)的委托加工化物是否認定為自產(chǎn)貨物，要看此生產(chǎn)企業(yè)是否有此種產(chǎn)品的經(jīng)營范圍和生產(chǎn)能力，包括生產(chǎn)經(jīng)營場所、生產(chǎn)設備、工人等，在生產(chǎn)任務過重，本企業(yè)無法完成的情況下，這部分委托外單位加工的貨物可認定為自產(chǎn)貨物，并開具專用繳款書。

    對于生產(chǎn)企業(yè)不具備生產(chǎn)經(jīng)營場所和生產(chǎn)設備，全部靠購進原材料發(fā)往外單位進行委托加工的貨物，不能作為自產(chǎn)貨物開具專用稅票的問題。

    （三）對享受先征后返、即征即退等減稅優(yōu)惠政策的企業(yè)開具專用稅票問題。

    福利企業(yè)可享受先征后返政策，但銷售給外貿(mào)企業(yè)用于出口的貨物，不能享受先征后返政策，可開具專用稅票。對銷售給外貿(mào)企業(yè)的非出口貨物，不能開具專用稅票，但可享受先征后返政策。

    對經(jīng)批準可享受即征即退政策的軟件開發(fā)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)，銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品，不能享受即征即退優(yōu)惠政策，可開具專用稅票。

    四、專用稅票開具中的征收率問題

    （一）凡劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的市縣外貿(mào)企業(yè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位、基層供銷社銷售給出口企業(yè)以外貿(mào)企業(yè)用于出口的貨物，稅務機關按4%的征收率計算征收增值稅并開具專用繳款書，貨物出口后，除農(nóng)產(chǎn)品按5%的退稅率退稅外，其他產(chǎn)品均按6%的退稅率辦理退稅。

    對農(nóng)業(yè)收購單位，基層供銷社銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，稅務按5%的征收率計算征收增值稅并開具專用繳款書。

    （二）對小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口貨物，仍按6%征收率計算征收增值稅，并開具專用稅票。

    （三）非生產(chǎn)性出口企業(yè)購進原材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工并收回出口的貨物的加工費，按17%的增值稅稅率全額征稅，開具專用稅票。

    （四）對于上述情況以外的其他可以開具專用稅票的出口貨物一律按增值稅法定稅率的40%確定征收率并計算稅款，開具專用稅票。

    五、對于開具出口貨物完稅分割單的問題

    對出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)將購進的已開具專用稅票的貨物調(diào)撥銷售給其他出口企業(yè)的，應將原購進貨物的專用繳款書報其所在地主管征稅的縣級國家稅務局核實繳銷。由該縣級稅務局按原購進價格和已納稅額開具相應的“分割單”一式二聯(lián)。其中第一聯(lián)隨專用繳款書留存縣級稅務局，第二聯(lián)隨同銷售貨物由出口企業(yè)或縣級外貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)交購貨的其他出口企業(yè)。

    對出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)調(diào)撥給其他出口企業(yè)的貨物，其調(diào)撥銷售環(huán)節(jié)有增值的，除先按原購進價格和已納稅額開具相應的“分割單”外（同上），增值部分則按增值額和增值稅法定征稅率計算調(diào)撥環(huán)節(jié)的增值稅稅款另行開具專用稅票，由出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)交給購貨的其他出口企業(yè)。

    六、企業(yè)申請開具專用稅票的手續(xù)

    按規(guī)定準予開具繳款書的企業(yè)銷售貨物給出口企業(yè)，在貨物實現(xiàn)銷售以后及繳納增值稅前，應持本單位的增值稅專用發(fā)票（正本）復印件、出口企業(yè)的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復印件或退稅登記證復印件，向主管征稅機關領取“使用出口產(chǎn)品稅收專用繳款書申請表”（以下簡稱“申請表”），按申請表的要求如實填寫并加蓋公章，隨同上述有關資料、證件一并報送主管征稅機關。經(jīng)稅務機關審核無誤并填開專用繳款書，由繳稅單位自行到開戶銀行解繳，經(jīng)銀行收款蓋章后，再將專用繳款書交給出口企業(yè)。準予開具專用繳款書的企業(yè)多次銷售給同一出口企業(yè)的，從第二次起可不再附送上述資料。

    七、其他需要重申的問題

    （一）關于出口貨物因開具專用稅票多繳納而又無法抵減的完稅的處理問題

    根據(jù)滬國稅流〔2000〕101號文規(guī)定，納稅人出口貨物（指銷售給出口企業(yè)用于出口貨物）因開具“專用繳款收”而按征收率預交的增值稅稅款，允許在當期應納稅款中抵減。如在一個季度內(nèi)出口貨物金額占企業(yè)全部銷售額50%以上的，對其多繳納而又未抵減完的稅款，可予以退庫。

    （二）對于已開具專用稅票的出口貨物，發(fā)生退關、退貨問題的處理。

    對已開具專用稅票的出口貨物，如發(fā)生退關、退貨時，出口企業(yè)在向我局進出口稅收管理處辦理出口貨物退關、退運證明時，同時附送該批貨物的專用稅票予以繳銷，如專用稅票已輸入電腦庫存的，由進出口稅收管理處實行“電腦繳銷”。

    （三）關于出口企業(yè)遺失專用稅票如何退稅問題

    出口企業(yè)在申報退稅時，如果因遺失而不能提供專用稅票的，則須提供由供貨企業(yè)所在地縣級以上主管征稅機關出具的有關該批貨物的專用稅票已開具證明，以及縣級以上征稅機關簽署意見并蓋章的原專用稅票復印件和供貨企業(yè)所在地銀行的該稅款的已入庫證明，經(jīng)審核無誤后方可辦理退稅。

    （四）關于加強出口貨物稅收函調(diào)工作問題

    由于從2000年9月1日起申報退稅的專用稅票必須與專用稅票電子信息核對無誤后方可退稅，這樣各地的專用稅票函調(diào)工作也將大大增加。專用稅票是出口退稅的重要憑證之一，各證稅機關要認真對待這項工作。各分局、區(qū)、縣局稅務機關要嚴格執(zhí)行市局滬國稅退〔1996〕54號文及轉(zhuǎn)發(fā)的《國家稅務總局關于嚴格出口退稅審核哿出口貨物稅收函調(diào)工作的通知》，認真依照滬國稅退〔1995〕007號文件規(guī)定，在收到各地退稅機關函調(diào)后，必須立即組織調(diào)查，并在收到函調(diào)后三個月內(nèi)必須半函調(diào)情況回復發(fā)函退稅機關。對未按要求回函或回函內(nèi)容不實等致使偷稅、騙稅得逞的，按《關于追究稅務機關行政領導在出口貨物稅收工作中職污職責任通知》的規(guī)定處理。函調(diào)格式參照滬國稅退〔1998〕19號文中樣張。

    另外，征稅地已開具的專用稅票，如發(fā)現(xiàn)屬違規(guī)開具的，應及時收繳已開具的專用稅票；對不能回收的部分發(fā)函通知出口企業(yè)所在地退稅機關，宣告上述專用稅票作廢，以避免稅款流失。

    （五）關于國稅發(fā)〔1996〕8號文的處罰條例中“虛開”專用稅票的問題

    對于企業(yè)隱瞞實情、騙開專用稅票的，可按財稅字〔1996〕8號文中虛開稅票來處理。根據(jù)《全國人大常委會關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》：“虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票是指有為他人虛開、為自己虛開、讓人他為自己虛開、介紹他人虛工用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票行為之一的”。

    八、專用稅票的開具及電子信息稽核問題

    （一）專用稅票的開具，原則上實行一張增值稅專用發(fā)票開具一分專用稅票的辦法。一張增值稅專用發(fā)票不可開具兩份（或以上）專用稅票，專用發(fā)票和專用稅票亦不可交叉開具。

    （二）征稅機關必須用計算機按規(guī)定的內(nèi)容一一填列開具專用稅票及分割單，核銷后生成上傳的電子信息上報市局金稅工程辦公室。具體填制要求和電子信息管理仍按市局的有關文件辦理。

    （三）進出口稅收管理處使用國家稅務總局統(tǒng)一編制的出口退稅審核軟件對企業(yè)申報的專用稅票數(shù)據(jù)與電子信息進行稽核?；说闹饕獌?nèi)容：專用稅票號、開票日、計稅金額、法定稅率、征收率、實征稅額等。2000年的專用稅票號輸入應為字軌部分（省略第二、三位）＋專用稅票號碼。對于核于不上信息的業(yè)務，將暫緩對企業(yè)的退稅。

    （四）對于企業(yè)申報的有疑點的電子信息，退稅機關將及時發(fā)函（本地區(qū)通過盤片或網(wǎng)絡）給開具地征稅機關，予以確認。征稅機關經(jīng)對核電子信息復查后，確認原電子信息無誤的，應及時回函給發(fā)函的退稅機關。對確認原電子信息有誤的，征稅機關應及時生成正確的電子信息，并于次月將該電子信息隨同當月的電子信息一并傳送上報。企業(yè)也將重新申報退稅。

    九、以前有關增值稅專用稅票的政策規(guī)定與本通知有抵觸的按本通知執(zhí)行。

    上海市國家稅務局

    二OOO年十月十二日