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中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行：

        為規(guī)范國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行編報(bào)合并會(huì)計(jì)報(bào)表，全面真實(shí)反映銀行資產(chǎn)負(fù)債狀況、經(jīng)營(yíng)成果及其變動(dòng)情況，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，中國(guó)人民銀行制定了《國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

    各行應(yīng)按照辦法的規(guī)定，每半年編制一次合并會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)送人民銀行銀行監(jiān)管一司。合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并損益表格式暫按《關(guān)于下發(fā)〈1999年度匯總會(huì)計(jì)報(bào)表〔國(guó)有金融企業(yè)類〕〉的通知》（財(cái)統(tǒng)字〔1999〕11號(hào)）規(guī)定的格式編制。

    對(duì)合并現(xiàn)金流量表的編制工作，各行要積極創(chuàng)造條件，從今年開始按照《國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行合并現(xiàn)金流量表及編制說(shuō)明》要求試編合并現(xiàn)金流量表，并注意探索編制方法，積累經(jīng)驗(yàn)，為正式編制合并現(xiàn)金流量表打好基礎(chǔ)。編制合并現(xiàn)金流量表發(fā)現(xiàn)的情況和問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告中國(guó)人民銀行。

    特此通知。

    附件1：國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行辦法為全面反映國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)營(yíng)成果及其變動(dòng)情況，規(guī)范國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行編報(bào)合并會(huì)計(jì)報(bào)表，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，結(jié)合國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行的實(shí)際情況，特制定本辦法。

    一、合并會(huì)計(jì)報(bào)表種類

      （一）合并資產(chǎn)負(fù)債表，包括：  

      1.本幣合并資產(chǎn)負(fù)債表；

    2.外幣合并資產(chǎn)負(fù)債表；

    3.本外幣合并資產(chǎn)負(fù)債表。

    （二）合并損益表，包括：

      1.本幣合并損益表；

    2.外幣合并損益表；

    3.本外幣合并損益表。

    （三）本外幣合并現(xiàn)金流量表二、合并范圍國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行應(yīng)將以下機(jī)構(gòu)納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍：（一）國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)；

    （二）國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行擁有其過(guò)半數(shù)以上（不包括半數(shù)）權(quán)益性資本（權(quán)益性資本是指能夠據(jù)以參與企業(yè)管理，對(duì)經(jīng)營(yíng)決策有投票權(quán)的資本）的被投資銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，包括：

       1.直接擁有其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)；

    2.間接擁有其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)（間接擁有過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本是指通過(guò)子公司而對(duì)子公司的子公司擁有其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本）；

    3.直接和間接擁有其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)（直接和間接擁有過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本是指母公司雖然只擁有其半數(shù)以下的權(quán)益性資本，但通過(guò)與子公司合計(jì)擁有其過(guò)半數(shù)以上的權(quán)益性資本）。

    （三）國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行雖然不擁有其過(guò)半數(shù)以上的權(quán)益性資本，但與被投資銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)之間有下列情況之一的，應(yīng)將其納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍：

        1.通過(guò)與其他投資者之間的協(xié)議，持有該銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)半數(shù)以上的表決權(quán)；

    2.根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)控制該銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策；

    3.有權(quán)任免董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員；

    4.在董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)會(huì)議上有半數(shù)以上投票權(quán)。

    （四）國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列機(jī)構(gòu)可以不包括在合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍之內(nèi)：

      1.從事非金融業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體；

    2.已關(guān)閉或已宣告破產(chǎn)的銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)；

    3.按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)；

    4.決定在一年之內(nèi)售出而短期持有其過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本的銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)；

    5.受所在國(guó)外匯管制及其他突發(fā)事件影響，資金調(diào)度受到限制的境外分支機(jī)構(gòu)以及銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)。

    三、會(huì)計(jì)決算日和會(huì)計(jì)期間國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定的會(huì)計(jì)決算日和會(huì)計(jì)期間編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。如果納入合并范圍的銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)）會(huì)計(jì)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間與我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定不一致，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，以保持一致。

    四、會(huì)計(jì)政策銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)政策與國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行不一致時(shí)，國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照本身規(guī)定的會(huì)計(jì)政策對(duì)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。但如果銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)與國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行規(guī)定的會(huì)計(jì)政策差異不大，并且對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果影響不大時(shí)，國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行也可直接利用該會(huì)計(jì)報(bào)表編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

    五、對(duì)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)權(quán)益性投資的反映國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)的權(quán)益性投資必須采用權(quán)益法反映。

    六、外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算編制外幣合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)于美元以外的各種外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)將其各項(xiàng)目數(shù)額折算為美元，以折算后的會(huì)計(jì)報(bào)表編制外幣合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

    編制本外幣合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)于外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)將其各項(xiàng)目數(shù)額折算為人民幣，以折算后的會(huì)計(jì)報(bào)表編制本外幣合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

    外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算，除所有者權(quán)益和撥入營(yíng)運(yùn)資金項(xiàng)目采用歷史匯率進(jìn)行折算，其他項(xiàng)目均采用期末（6月30日、12月31日）匯率進(jìn)行折算。

    折算中發(fā)生的差額，在所有者權(quán)益項(xiàng)目中單列“外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額”項(xiàng)目反映，不計(jì)入當(dāng)期損益。

    七、合并資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目抵消國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)抵消下列項(xiàng)目：

       （一）國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行權(quán)益性資本投資項(xiàng)目與銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)所有者權(quán)益項(xiàng)目；

    （二）國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行總行、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)相互之間發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目，主要包括存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)與系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)、系統(tǒng)內(nèi)借出與系統(tǒng)內(nèi)借入、預(yù)繳上級(jí)行利稅與預(yù)收下級(jí)行利稅、撥付營(yíng)運(yùn)資金與撥入營(yíng)運(yùn)資金等；

    （三）國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行（包括總行、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)）與銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)相互之間，以及銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)相互之間發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目，主要包括應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款與預(yù)付賬款、應(yīng)付債券與債券投資等；

    （四）其他應(yīng)予以抵銷的項(xiàng)目。

    八、合并損益表項(xiàng)目抵消國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行編制合并損益表時(shí)，應(yīng)抵消下列項(xiàng)目：

      （一）國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行對(duì)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)權(quán)益性資本投資收益項(xiàng)目；

    （二）國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行總行、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)相互之間資金往來(lái)形成的內(nèi)部利息收入和利息支出項(xiàng)目，主要包括系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)利息收入與系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)利息支出、聯(lián)行往來(lái)利息收入與聯(lián)行往來(lái)利息支出等；

    （三）國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行（包括總行、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)）與銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)相互之間，以及銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)相互之間發(fā)生的內(nèi)部收入和支出項(xiàng)目，主要包括內(nèi)部業(yè)務(wù)收入與內(nèi)部業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用項(xiàng)目、內(nèi)部投資收益與利息支出等；

    （四）其他應(yīng)予以抵銷的項(xiàng)目。

    九、其他事項(xiàng)國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，除會(huì)計(jì)報(bào)表附注外，還應(yīng)當(dāng)提供以下資料：

         （一）根據(jù)第二條第（二）款的規(guī)定，納入合并范圍的機(jī)構(gòu)名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行持股比例；

    （二）根據(jù)第二條第（三）款的規(guī)定，納入合并范圍的機(jī)構(gòu)名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行持股比例以及納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的原因；

    （三）納入合并范圍的機(jī)構(gòu)增減變動(dòng)情況；

    （四）根據(jù)第二條第（四）款規(guī)定，對(duì)外投資額前十名未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍機(jī)構(gòu)名稱、國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行持股比例、資產(chǎn)負(fù)債總額、股東權(quán)益、年度凈利潤(rùn)；

    （五）出現(xiàn)會(huì)計(jì)政策不一致時(shí)，在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的處理方法；

    （六）其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)。

    十、本辦法由中國(guó)人民銀行解釋。

    十一、本辦法自印發(fā)之日起施行。