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公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理補(bǔ)充規(guī)定 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類      別：企業(yè)會(huì)計(jì)
文      號(hào)：財(cái)會(huì)[2000]20號(hào)
頒發(fā)日期：2000-01-04 地   區(qū)：全國(guó)
行   業(yè)：金融業(yè)
時(shí)效性：有效

    為了滿足公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱“上市銀行”）會(huì)計(jì)核算的要求，規(guī)范上市銀行的會(huì)計(jì)核算和信息披露，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，特作如下規(guī)定：

    一、上市銀行的存貸款業(yè)務(wù)，執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和本規(guī)定，其他業(yè)務(wù)執(zhí)行《股份有限公司會(huì)計(jì)制度-會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》及其補(bǔ)充規(guī)定（以下稱“股份有限公司會(huì)計(jì)制度”）和相關(guān)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

    二、上市銀行發(fā)放的貸款本金，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)量。其中，貼現(xiàn)貸款應(yīng)以貼現(xiàn)票據(jù)的到期價(jià)值計(jì)量，貼現(xiàn)票據(jù)的到期價(jià)值與支付的票據(jù)貼現(xiàn)款項(xiàng)之間的差額，作為貼現(xiàn)利息，計(jì)入貼現(xiàn)當(dāng)期損益。

    上市銀行發(fā)放的貸款應(yīng)按規(guī)定的利率，按期計(jì)算確認(rèn)利息收入。

    上市銀行辦理委托貸款，其代理委托人收取的利息，應(yīng)當(dāng)在收到利息時(shí)確認(rèn)為負(fù)債；辦理委托貸款所收取的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在收到手續(xù)費(fèi)時(shí)確認(rèn)為收入。

    三、發(fā)放的貸款到期（含展期，下同）90天及以上而未收回的，其應(yīng)計(jì)利息停止計(jì)入當(dāng)期利息收入，納入表外核算；其已計(jì)提的貸款利息收入，在貸款到期90天后仍未收到的，沖減原已計(jì)入損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算。

    表外核算的應(yīng)計(jì)利息，應(yīng)在實(shí)際收到該款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期利息收入。

    四、貸款呆賬準(zhǔn)備應(yīng)根據(jù)貸款對(duì)象的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)管理情況，以及貸款的逾期期限等因素，分析其風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性，合理計(jì)提。

    提取的呆賬準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益，發(fā)生貸款呆賬損失，沖減已計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備。已沖銷的貸款呆賬損失，以后又收回的，其核銷的呆賬準(zhǔn)備應(yīng)予以轉(zhuǎn)回。

    委托貸款不得提取呆賬準(zhǔn)備。

    五、上市銀行的應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法、提取比例等由其自行確定，但在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、貸款對(duì)象或債務(wù)人的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)管理和現(xiàn)金流量情況，以及其他相關(guān)信息，并按照《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定合理地估計(jì)。

    上市銀行提取的壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益，發(fā)生壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)為壞賬損失并核銷的應(yīng)收利息收回時(shí)，其核銷的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)予以轉(zhuǎn)回。

    六、上市銀行應(yīng)對(duì)存款根據(jù)存款金額及其存續(xù)期限和規(guī)定的利率，按期計(jì)提應(yīng)付利息。

    七、上市銀行發(fā)生的貸款呆賬損失、壞賬損失、待處理財(cái)產(chǎn)損失等，應(yīng)當(dāng)按照《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》和本規(guī)定進(jìn)行處理，對(duì)已確認(rèn)的呆賬損失、壞賬損失、待處理財(cái)產(chǎn)損失等，按照管理權(quán)限分別由董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)后于年度終了前予以處理，不得掛賬。

    八、上市銀行除應(yīng)按《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、本規(guī)定和相關(guān)具體準(zhǔn)則的要求，披露有關(guān)信息外，還應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露如下內(nèi)容：

    （一）銀行的資產(chǎn)質(zhì)量狀況；

    （二）不良資產(chǎn)的處置和承擔(dān)方式；

    （三）銀行內(nèi)部控制機(jī)制建立健全的情況；

    （四）與主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的指標(biāo)及其變化情況；

    （五）抵押資產(chǎn)的公允價(jià)值、擔(dān)保資產(chǎn)的公允價(jià)值、以及承諾事項(xiàng)；

    （六）貸款明細(xì)情況；

    （七）呆、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法、計(jì)提比例以及增減變化等明細(xì)情況；

    （八）存款明細(xì)情況；

    （九）其他有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者正確理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)內(nèi)容的事項(xiàng)。

   九、會(huì)計(jì)報(bào)表（略）