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財政部關(guān)于印發(fā)《天然林保護工程財政資金會計處理規(guī)定》的通知 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：企業(yè)會計
文      號：財會[2000]23號
頒發(fā)日期：2000-01-05 地   區(qū)：全國
行   業(yè)：其他
時效性：部分失效

    國家林業(yè)局，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

    為了規(guī)范和加強天然林保護工程財政資金的會計核算，我們制定了《天然林保護工程財政資金會計處理規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請轉(zhuǎn)發(fā)各級林業(yè)主管部門遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時函告我部。

    附件：天然林保護工程財政資金會計處理規(guī)定

    天然林資源保護工程實施單位，包括國有森工企業(yè)、國有林場、國有苗圃等。天然林資源保護工程實施單位在執(zhí)行現(xiàn)行會計制度的基礎(chǔ)上，現(xiàn)就天然林保護工程財政資金的會計核算補充規(guī)定如下：

    一、實施天然林資源保護工程的國有森工企業(yè)、國有林場、國有苗圃（以下簡稱實施單位）在“專項應(yīng)付款”科目下增設(shè)“天然林保護經(jīng)費撥款”明細科目，用以核算財政部門或上級單位撥入的天然林保護經(jīng)費。

    實施單位收到財政部門或上級單位撥入的天然林保護經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目；貸記“專項應(yīng)付款----天然林保護經(jīng)費撥款”科目；發(fā)生天然林保護經(jīng)費支出，借記“專項應(yīng)付款----天然林保護經(jīng)費撥款”科目，貸記“銀行存款”等科目。

    實施單位應(yīng)按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定編制會計報表，同時增編“天然林保護經(jīng)費撥款增減明細表“，報表格式如下：

    天然林保護經(jīng)費撥款增減明細表（略）

    二、林業(yè)部門所屬事業(yè)單位在“財政補助收入”科目下按“國家預(yù)算支出科目”的“款“級科目設(shè)置”天然林保護經(jīng)費“明細科目，用來核算按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費。

    1.事業(yè)單位收到天然林保護經(jīng)費時，借記“銀行存款”等科目，貸記“財政補助收入----天然林保護經(jīng)費“科目，年終結(jié)賬時，將”財政補助收入----天然林保護經(jīng)費“科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余，-天然林保護經(jīng)費結(jié)余”科目，借記“財政補助收入-天然林保護經(jīng)費“科目，貸記”事業(yè)結(jié)余----天然林保護經(jīng)費結(jié)余“科目。

    2.事業(yè)單位在“事業(yè)支出”科目下增設(shè)“森林管護事業(yè)費”、“基本養(yǎng)老保險補助費“、”政策性社會性支出補助費“、”下崗職工分流安置費“明細科目，用來核算實施天然林資源保護工程發(fā)生的各項支出。在明細科目下按“國家預(yù)算支出目級科目”進行明細核算，目級科目包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用。事業(yè)單位對于財政部門或上級單位撥入的天然林保護經(jīng)費必須按照規(guī)定的用途使用，不得自行改變資金用途。事業(yè)單位發(fā)生上述各項支出，參照《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定列報各項支出。年終結(jié)帳時，將“事業(yè)支出”科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余----天然林保護經(jīng)費結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余----天然林保護經(jīng)費結(jié)余”科目，貸記“事業(yè)支出”科目。

    3.年度終了，“事業(yè)結(jié)余----天然林保護經(jīng)費結(jié)余”科目的余額不予結(jié)轉(zhuǎn)。

    4.事業(yè)單位應(yīng)按照《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定編制資產(chǎn)負債表和收入支出總表，同時增編“天然林保護經(jīng)費收支明細表”，報表格式如下：