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  401股票差價收入

    一、本科目核算買賣股票實(shí)現(xiàn)的差價收入。

    二、股票差價收入的核算原則：

    股票差價收入應(yīng)于賣出股票成交日確認(rèn)，并按賣出股票成交總額與其成本和相關(guān)費(fèi)用的差額入賬。

    三、股票差價收入的賬務(wù)處理：

    賣出股票成交日，按應(yīng)收取的證券清算款，借記“證券清算款”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的股票投資成本，貸記“股票投資”科目，按應(yīng)付券商傭金，貸記“應(yīng)付傭金”科目，按其差額，貸記或借記本科目。

    四、本科目應(yīng)按股票種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    五、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    402債券差價收入

    一、本科目核算買賣債券現(xiàn)券實(shí)現(xiàn)的差價收入。

    二、債券差價收入的核算原則：

    （一）賣出上市債券，應(yīng)于成交日確認(rèn)債券差價收入，并按應(yīng)收取的全部價款與其成本、應(yīng)收利息和相關(guān)費(fèi)用的差額入賬。

    （二）賣出非上市債券，應(yīng)于實(shí)際收到價款時確認(rèn)債券差價收入，并按應(yīng)收取的全部價款與其成本、應(yīng)收利息的差額入賬。

    三、債券差價收入的賬務(wù)處理：

    （一）賣出上市債券時，按成交日應(yīng)收取的證券清算款，借記“證券清算款”科目，按已計(jì)利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的債券投資成本，貸記“債券投資”科目，按其差額，貸記或借記本科目。

    （二）賣出非上市債券，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的債券投資成本，貸記“債券投資”科目，按已計(jì)利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記或借記本科目。

    四、本科目應(yīng)分別債券種類，如國債、企業(yè)債、轉(zhuǎn)換債等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    五、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    411債券利息收入

    一、本科目核算因債券投資而實(shí)現(xiàn)的利息收入。

    二、債券利息收入的核算原則：

    債券利息收入應(yīng)在債券實(shí)際持有期內(nèi)逐日計(jì)提，并按債券票面價值與票面利率計(jì)提的金額入賬。

    三、債券利息收入的賬務(wù)處理：

    逐日計(jì)提持有期債券利息時，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記本科目。

    四、本科目應(yīng)按債券種類等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    五、期末，應(yīng)將本科目的貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    412存款利息收入

    一、本科目核算因存款而實(shí)現(xiàn)的利息收入。

    二、存款利息收入的核算原則：

    存款利息收入應(yīng)逐日計(jì)提，并按本金與適用的利率計(jì)提的金額入賬。

    三、存款利息收入的賬務(wù)處理：

    逐日計(jì)提銀行存款、清算備付金存款等各項(xiàng)存款利息時，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記本科目。

    四、本科目應(yīng)分別銀行存款、清算備付金存款等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    五、期末，應(yīng)將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    421股利收入

    一、本科目核算因上市公司分紅派息而確認(rèn)的股利收入。

    二、股利收入的核算原則：

    勝利收入應(yīng)于除息日確認(rèn)，并按上市公司宣告的分紅派息比例計(jì)算的金額入賬。

    三、股利收入的賬務(wù)處理：

    基金持有的股票，應(yīng)于除息日按上市公司宣告的分紅派息比例計(jì)算確認(rèn)的股利收入，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目。

    四、本科目應(yīng)按股票種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    五、期末，應(yīng)將本科目的貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    431買入返售證券收入

    一、本科目核算在國家規(guī)定的場所進(jìn)行融券業(yè)務(wù)而取得的收入。

    二、買入返售證券收入的核算原則：

    買入返售證券收入應(yīng)在證券持有期內(nèi)采用直線法逐日計(jì)提，并按計(jì)提的金額入賬。

    三、買入返售證券的賬務(wù)處理：

    買入返售證券在融券期限內(nèi)逐日計(jì)提的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記本科目。

    四、本科目應(yīng)按證券種類等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    五、期末，應(yīng)將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    439其他收入

    一、本科目核算除上述收入以外的其他各項(xiàng)收入，如贖回費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額、配股手續(xù)費(fèi)返還等。

    二、其他收入的賬務(wù)處理：

    發(fā)生的其他收入，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

    三、本科目應(yīng)按其他收入種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    四、期末，應(yīng)將本科目的貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    441管理人報酬

    一、本科目核算按基金契約和招募說明書的規(guī)定計(jì)提的基金管理人報酬，包括管理費(fèi)和業(yè)績報酬。

    二、管理人報酬的核算原則：

    管理人報酬應(yīng)按照基金契約和招募說明書規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，并按計(jì)提的金額入賬。

    三、管理人報酬的賬務(wù)處理：

    計(jì)提基金管理費(fèi)和業(yè)績報酬時，借記本科目，貸記“應(yīng)付管理人報酬”科目；支付基金管理人報酬時，借記“應(yīng)付管理人報酬”科目，貸記“銀行存款”科目。

    四、本科目應(yīng)分別管理費(fèi)和業(yè)績報酬設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    五、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    442基金托管費(fèi)

    一、本科目核算按基金契約和招募說明書的規(guī)定計(jì)提的基金托管費(fèi)。

    二、基金托管費(fèi)的核算原則：

    基金托管費(fèi)應(yīng)按照基金契約和招募說明書規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，并按計(jì)提的金額入賬。

    三、基金托管費(fèi)的賬務(wù)處理：

    計(jì)提基金托管費(fèi)時，借記本科目，貸記“應(yīng)付托管費(fèi)”科目；支付基金托管費(fèi)時，借記“應(yīng)付托管費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目。

    四、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    451賣出回購證券支出

    一、本科目核算發(fā)生的賣出回購證券支出。

    二、賣出回購證券支出的核算原則：

    賣出回購證券支出應(yīng)在該證券持有期內(nèi)采用直線法逐日計(jì)提，并按計(jì)提的金額入賬。

    三、賣出回購證券支出的賬務(wù)處理：

    賣出回購證券在融資期限內(nèi)逐日計(jì)提的利息，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。

    四、本科目應(yīng)按賣出回購證券的種類等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    五、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    452利息支出

    一、本科目核算基金運(yùn)作過程中發(fā)生的利息支出，如銀行借款利息支出。

    二、利息支出的核算原則：

    利息支出應(yīng)在借款期內(nèi)逐日計(jì)提，并按借款本金與適用的利率計(jì)提的金額入賬。

    三、利息支出的賬務(wù)處理：

    計(jì)提利息支出時，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。

    四、本科目應(yīng)按利息支出的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    五、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    459其他費(fèi)用

    一、本科目核算基金運(yùn)作過程中發(fā)生的除上述費(fèi)用支出以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用，如注冊登記費(fèi)、上市年費(fèi)、信息披露費(fèi)用、持有人大會費(fèi)用、審計(jì)費(fèi)用、律師費(fèi)用等。

    二、其他費(fèi)用的核算原則：

    發(fā)生的其他費(fèi)用如果影響基金單位凈值小數(shù)點(diǎn)后第五位的，即發(fā)生的其他費(fèi)用大于基金凈值十萬分之一，應(yīng)采用待攤或預(yù)提的方法，待攤或預(yù)提計(jì)入基金損益。發(fā)生的其他費(fèi)用如果不影響基金單位凈值小數(shù)點(diǎn)后第五位的，即發(fā)生的其他費(fèi)用小于基金凈值十萬分之一，應(yīng)于發(fā)生時直接計(jì)入基金損益。

    三、其他費(fèi)用的賬務(wù)處理：

    （一）發(fā)生的其他費(fèi)用，如不影響估值日基金單位凈值小數(shù)點(diǎn)后第五位，發(fā)生時直接計(jì)入基金損益，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

    （二）已經(jīng)發(fā)生的其他費(fèi)用，如影響估值日基金單位凈值小數(shù)點(diǎn)后第五位，采用待攤方法的，發(fā)生時，借記“待攤費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目；攤銷時，借記本科目，貸記“待攤費(fèi)用”科目；采用預(yù)提方法的，預(yù)提時，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目；實(shí)際支付費(fèi)用時，借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

    四、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    五、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    461以前年度損益調(diào)整

    一、本科目核算本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。本年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項(xiàng)也在本科目中核算。

    二、以前年度損益的賬務(wù)處理：

    調(diào)整增加的以前年度收益和調(diào)整減少的以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少的以前年度收益或調(diào)整增加的以前年度虧損，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

    經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)同時將本科目的余額轉(zhuǎn)入“收益分配----未分配收益”科目；如為貸方余額，借記本科目，貸記“收益分配----未分配收益”科目；如為借方余額，作相反會計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    三、本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度會計(jì)報表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)或上年實(shí)際數(shù)；在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的調(diào)整報告年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度會計(jì)報表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

    三、證券投資基金會計(jì)報表（略）