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財政部關(guān)于印發(fā)《證券投資基金會計核算辦法》的通知（五） 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：證券法規(guī)
文      號：財會[2001]53號
頒發(fā)日期：2000-01-31 地   區(qū)：全國
行   業(yè)：金融業(yè)
時效性：有效

    311未實現(xiàn)利得

    一、本科目核算按照本辦法規(guī)定的估值原則，以及基金契約和招募說明書載明的估值事項，對資產(chǎn)估值時所形成的未實現(xiàn)利得。

    基金申購、贖回款中所含的未實現(xiàn)利得也在本科目核算。

    二、未實現(xiàn)利得的賬務(wù)處理：

    （一）估值日對基金持有的股票、債券估值時，如為投資估值增值，按所估價值與上一日所估價值的差額，借記“投資估值增值”科目，貸記本科目；如為投資估值減值，按所估價值與上一日所估價值的差額，借記本科目，貸記“投資估值增值”科目。

    （二）因持有股票而享有的配股權(quán)，從配股除權(quán)日起到配股確認(rèn)日止，按市價高于配股價的差額逐日進行估值，借記“配股權(quán)證”科目，貸記本科目；確認(rèn)配股時，借記“股票投資”科目，貸記“證券清算款”科目；同時，將配股權(quán)的估值沖減至零，借記本科目，貸記“配股權(quán)證”科目。

    （三）在配股繳款期限內(nèi)未實施配股的（即放棄配股），應(yīng)將配股權(quán)的估值沖減至零，借記本科目，貸記“配股權(quán)證”科目。

    （四）基金申購確認(rèn)日，按基金申購款，借記“應(yīng)收申購款”科目，按基金申購款中含有的實收基金，貸記“實收基金”科目，按基金申購款中含有的未實現(xiàn)利得，貸記本科目，按基金申購款中含有的未分配收益，貸記“損益平準(zhǔn)金”科目。

    （五）基金贖回確認(rèn)日，按基金贖回款中含有的實收基金，借記“實收基金”科目，按基金贖回款中含有的未實現(xiàn)利得，借記本科目，按基金贖回款中含有的未分配收益，借記“損益平準(zhǔn)金”科目，按應(yīng)付投資人贖回款，貸記“應(yīng)付贖回款”科目，按贖回資中基本手續(xù)費部分，借記“應(yīng)付贖回費”科目，按贖回費扣除基本手續(xù)費后的余額部分，貸記“其他收入-贖回費”科目。

    三、本科目應(yīng)分別“投資估值增值”、“未實現(xiàn)利得平準(zhǔn)金”設(shè)置明細賬，進行明細核算。

    四、本科目期末余額反映未實現(xiàn)利得。

    313損益平準(zhǔn)金

    一、本科目核算非收益轉(zhuǎn)化而形成的損益平準(zhǔn)金，如申購、贖回款中所含的未分配收益。

    二、損益平準(zhǔn)金的賬務(wù)處理：

    （一）基金申購確認(rèn)日，按基金申購款，借記“應(yīng)收申購款”科目，按基金申購款中含有的實收基金，貸記“實收基金”科目，按基金申購款中含有的未實現(xiàn)利得，貸記“未實現(xiàn)利得”科目，按基金申購款中含有的未分配收益，貸記本科目。

    （二）基金贖回確認(rèn)，按基金贖回款含有的實收基金，借記“實收基金”科目，按贖回款中含有的未分配收益，借記本科目，按贖回款中含有的未實現(xiàn)利得，借記“未實現(xiàn)利得”科目，按應(yīng)付投資人贖回款，貸記“應(yīng)付贖回款”科目，按贖回費中基本手續(xù)費部分，借記“應(yīng)付贖回費”科目，按贖回費扣除基本手續(xù)費后的余額部分，貸記“其他收入-贖回費”科目。

    三、本科目應(yīng)按損益平準(zhǔn)金的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。

    四、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“收益分配----未分配收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    321本期收益

    一、本科目核算本期實現(xiàn)的基金凈收益（或基金凈虧損）。

    二、期末，結(jié)轉(zhuǎn)基金收益時，將“股票差價收入”、“債券差價收入”、“股利收入”、“債券利息收入”、“存款利息收入”、“買入返售證券收入”、“其他收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目；將“管理人報酬”、“基金托管費”、“賣出回購證券支出”、“利息支出”、“其他費用”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目。

    三、期末，將本期收入和支出相抵后結(jié)出的本期實現(xiàn)的凈收益轉(zhuǎn)入“收益分配”科目，借記本科目，貸記“收益分配----未分配收益”科目；如為凈虧損，作相反分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    331收益分配

    一、本科目核算按規(guī)定分配給基金持有人的凈收益以及歷年分配后（或彌補虧損后）的結(jié)存余額。

    二、收益分配的賬務(wù)處理：

    （一）除權(quán)日，根據(jù)基金收益分配方案，借記本科目（應(yīng)付收益），貸記“應(yīng)付收益”科目。

    （二）基金持有人用分配的紅利再投資時，借記“應(yīng)付收益”科目，貸記“實收基金”、“損益平準(zhǔn)金”、“未實現(xiàn)利得”等科目。

    三、期末，應(yīng)將本期實現(xiàn)的凈收益，自“本期收益”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本期收益”科目，貸記本科目（未分配收益），如為凈損失，作相反會計分錄；將“損益平準(zhǔn)金”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“損益平準(zhǔn)金”科目，貸記本科目（未分配收益）；同時，將本科目“應(yīng)付收益”明細科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配收益”明細科目，借記本科目（未分配收益），貸記本科目（應(yīng)付收益）。

    四、本科目應(yīng)分別應(yīng)付收益、未分配收益設(shè)置明細賬，進行明細核算。

    五、本科目期末貸方余額反映基金歷年積存的未分配收益，借方余額反映未彌補虧損。