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    201應(yīng)付贖回款

    一、本科目核算按照基金契約和招募說(shuō)明書(shū)中載明的相關(guān)事項(xiàng)計(jì)算的，應(yīng)付投資人的贖回款。

    二、應(yīng)付贖回款的核算原則：

    （一）基金管理公司應(yīng)當(dāng)在接受基金投資人有效申請(qǐng)之日起，在規(guī)定的工作日內(nèi)支付贖回款項(xiàng)，尚未支付之前作為應(yīng)付贖回款入賬。

    （二）開(kāi)放式基金按規(guī)定收取的贖回費(fèi)，其中基本手續(xù)費(fèi)部分歸辦理贖回業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)所有，尚未支付之前作為應(yīng)付贖回費(fèi)入賬；贖回費(fèi)在扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額歸基金所有，作為其他收入入賬。

    三、應(yīng)付贖回款的賬務(wù)處理：

    （一）基金贖回確認(rèn)日，按贖回款中含有的實(shí)收基金，借記“實(shí)收基金”科目，按贖回款中含有的未分配收益，借記“損益平準(zhǔn)金”科目，按贖回款中含有的未實(shí)現(xiàn)利得，借記“未實(shí)現(xiàn)利得”科目，按應(yīng)付投資人的贖回款，貸記本科目，按贖回費(fèi)中屬于銷售機(jī)構(gòu)所有的部分，貸記“應(yīng)付贖回費(fèi)”科目，按贖回費(fèi)中屬于基金所有的部分，貸記“其他收入-贖回費(fèi)”科目。

    （二）支付投資人贖回款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

    四、本科目應(yīng)按辦理贖回業(yè)務(wù)的銷售機(jī)構(gòu)或申請(qǐng)贖回業(yè)務(wù)的投資人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    五、本科目期末貸方余額反映尚未支付的基金贖回款。

    202應(yīng)付贖回費(fèi)

    一、本科目核算按照基金契約和招募說(shuō)明書(shū)中載明的相關(guān)事項(xiàng)計(jì)算的，應(yīng)付給辦理贖回業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)的贖回費(fèi)。

    二、應(yīng)付贖回費(fèi)的賬務(wù)處理：

    （一）基金贖回確認(rèn)日，按贖回款中含有的實(shí)收基金，借記“實(shí)收基金”科目，按贖回款中含有的未分配收益，借記“損益平準(zhǔn)金”科目，按贖回款中含有的未實(shí)現(xiàn)利得，借記“未實(shí)現(xiàn)利得”科目，按應(yīng)付投資人贖回款，貸記“應(yīng)付贖回款”科目，按贖回費(fèi)中屬于銷售機(jī)構(gòu)所有的部分，貸記本科目，按贖回費(fèi)中屬于基金所有的部分，貸記“其他收入-贖回費(fèi)”科目。

    （二）向辦理贖回業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)支付贖回費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

    三、本科目應(yīng)按辦理贖回業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    四、本科目期末貸方余額反映尚未支付的基金贖回費(fèi)用。

    211應(yīng)付管理人報(bào)酬

    一、本科目核算按照基金契約和招募說(shuō)明書(shū)載明的相關(guān)事項(xiàng)計(jì)提的，應(yīng)付給基金管理人的報(bào)酬，包括基金管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬。

    二、應(yīng)付管理人報(bào)酬的賬務(wù)處理：

    計(jì)提基金管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬時(shí)，借記“管理人報(bào)酬”科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

    三、本科目應(yīng)分別基金管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    四、本科目期末貸方余額反映尚未支付給基金管理人的基金管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬。

    212應(yīng)付托管費(fèi)

    一、本科目核算按基金契約和招募說(shuō)明書(shū)中載明的相關(guān)事項(xiàng)計(jì)提的，應(yīng)支付給基金托管人的托管費(fèi)。

    二、應(yīng)付托管費(fèi)的賬務(wù)處理：

    逐日計(jì)提基金托管費(fèi)時(shí)，借記“基金托管費(fèi)”科目，貸記本科目；支付基金托管費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

    三、本科目期末貸方余額反映尚未支付給基金托管人的基金托管費(fèi)。

    221應(yīng)付傭金

    一、本科目核算因證券交易而應(yīng)支付給券商的傭金。

    二、應(yīng)付傭金的賬務(wù)處理：

    （一）通過(guò)證券交易所買入股票成交時(shí)，借記“股票投資”科目，貸記本科目和“證券清算款”科目。

    （二）通過(guò)證券交易所賣出股票成交時(shí)，借記“證券清算款”科目，貸記本科目和“股票投資”、“股票差價(jià)收入”科目。

    （三）實(shí)際支付傭金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

    三、本科目應(yīng)按券商設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    四、本科目期末貸方余額反映尚未支付給券商的傭金。

    223應(yīng)付利息

    一、本科目核算在基金運(yùn)作過(guò)程中發(fā)生的各種應(yīng)付利息，如銀行借款利息、賣出回購(gòu)證券利息等。

    二、應(yīng)付利息的賬務(wù)處理：

    （一）在借款期內(nèi)按借款本金與適用利率逐日計(jì)提的銀行借款利息，借記“利息支出”科目，貸記本科目。

    （二）在賣出回購(gòu)證券持有期內(nèi)采用直線法逐日計(jì)提的利息，借記“賣出回購(gòu)證券支出”科目，貸記本科目。

    （三）實(shí)際支付利息時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

    三、本科目應(yīng)按利息種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    四、本科目期末貸方余額反映尚未支付的各項(xiàng)利息。

    225應(yīng)付收益

    一、本科目核算按照基金契約和招募說(shuō)明書(shū)載明的相關(guān)事項(xiàng)計(jì)算的，應(yīng)付基金持有人的基金收益。

    二、應(yīng)付收益的賬務(wù)處理：

    除權(quán)日，根據(jù)基金收益分配方案，借記“收益分配”科目，貸記本科目；實(shí)際支付基金持有人收益時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

    如果投資人將收益轉(zhuǎn)投資，應(yīng)按結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記本科目，貸記“實(shí)收基金”、“未實(shí)現(xiàn)利得”、“損益平準(zhǔn)金”等科目。

    三、本科目期末貸方余額反映尚未支付給基金持有人的收益。

    227應(yīng)交稅金

    一、本科目核算按規(guī)定應(yīng)交納的各項(xiàng)稅金。

    二、應(yīng)交稅金的賬務(wù)處理：

    按規(guī)定應(yīng)交納的稅金，借記有關(guān)科目，貸記本科目；實(shí)際交納的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

    三、本科目應(yīng)按稅金種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    四、本科目期末貸方余額反映尚未繳付的各項(xiàng)稅金。

    229其他應(yīng)付款

    一、本科目核算除上述應(yīng)付款項(xiàng)之外的其他各項(xiàng)應(yīng)付款，如后端申購(gòu)費(fèi)、紅利再投資手續(xù)費(fèi)等。

    二、公司發(fā)生其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

    三、本科目按其他應(yīng)付款項(xiàng)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    四、本科目期末貸方余額反映尚未支付的與業(yè)務(wù)有關(guān)的款項(xiàng)。

    231賣出回購(gòu)證券款

    一、本科目核算通過(guò)國(guó)家規(guī)定的場(chǎng)所進(jìn)行證券回購(gòu)業(yè)務(wù)賣出證券取得的款項(xiàng)。

    二、賣出回購(gòu)證券的賬務(wù)處理：

    （一）通過(guò)證券交易所賣出證券成交時(shí)，按成交日應(yīng)收金額，借記“證券清算款”、“其他費(fèi)用”科目，貸記本科目；資金交收日，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記“清算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。在融資期限內(nèi)逐日計(jì)提融資利息支出，借記“賣出回購(gòu)證券交出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。到期購(gòu)回該批證券時(shí)，借記本科目，按已提未付利息，借記“應(yīng)付利息”科目，按應(yīng)付金額，貸記“證券清算款”科目；資金交收日，按實(shí)際支付金額，借記“證券清算款”科目，貸記“清算備付金”科目。

    （二）通過(guò)銀行間市場(chǎng)賣出回購(gòu)證券，按賣出證券實(shí)收金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；在融資期限內(nèi)逐日計(jì)提融資利息支出，借記“賣出回購(gòu)證券支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。到期購(gòu)回該批證券時(shí)，借記本科目，按已提未付利息，借記“應(yīng)付利息”科目，按實(shí)際支付金額，貸記“銀行存款”科目。

    三、本科目應(yīng)按證券種類等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    四、本科目期末貸方余額反映賣出尚未回購(gòu)的證券款。

    241短期借款

    一、本科目核算按規(guī)定向銀行借入的短期借款。

    二、短期借款的賬務(wù)處理：

    基金管理公司可以根據(jù)開(kāi)放式基金運(yùn)營(yíng)的需要，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的條件，向商業(yè)銀行申請(qǐng)短期融資。向銀行借款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目和“應(yīng)付利息”科目，貸記“銀行存款”科目。

    三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    四、本科目期末貸方余額反映尚未歸還的短期借款的本金。

    251預(yù)提費(fèi)用

    一、本科目核算預(yù)計(jì)將發(fā)生的、影響基金單位凈值小數(shù)點(diǎn)后第五位，應(yīng)預(yù)提計(jì)入本期的費(fèi)用，如注冊(cè)登記費(fèi)、上市年費(fèi)、信息披露費(fèi)、審計(jì)費(fèi)用和律師費(fèi)用等。

    二、預(yù)提費(fèi)用的賬務(wù)處理：

    預(yù)提費(fèi)用時(shí)，借記“其他費(fèi)用”科目，貸記本科目；實(shí)際支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

    三、本科目期末貸方余額反映已提取但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。

    301實(shí)收基金

    一、本科目核算對(duì)外發(fā)行的基金單位總額。

    二、實(shí)收基金的核算原則：

    （一）封閉式基金事先確定發(fā)行總額，在封閉期內(nèi)基金單位總數(shù)不變。基金成立時(shí)，實(shí)收基金按實(shí)際收到的基金單位發(fā)行總額入賬?；鸢l(fā)行費(fèi)收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的結(jié)余，作為其他收入處理。

    （二）開(kāi)放式基金的基金單位總額不固定，基金單位總數(shù)隨時(shí)增減?；鸪闪r(shí)，實(shí)收基金按實(shí)際收到的基金單位發(fā)行總額入賬；基金成立后，實(shí)收基金應(yīng)于基金申購(gòu)、贖回確認(rèn)日，根據(jù)基金契約和招募說(shuō)明書(shū)中載明的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。

    （三）基金管理公司應(yīng)于收到基金投資人申購(gòu)申請(qǐng)之日起在規(guī)定的工作日內(nèi)，對(duì)該交易的有效性進(jìn)行確認(rèn)。確認(rèn)日，按照實(shí)收基金、未實(shí)現(xiàn)利得、未分配收益和損益平準(zhǔn)金的余額占基金凈值的比例，將確認(rèn)有效的申購(gòu)款項(xiàng)分割為三部分，分別確認(rèn)為實(shí)收基金、未實(shí)現(xiàn)利得、損益平準(zhǔn)金的增加。

    （四）基金管理公司應(yīng)于收到基金投資人贖回申請(qǐng)之日起在規(guī)定的工作日內(nèi)，對(duì)該交易的有效性進(jìn)行確認(rèn)。確認(rèn)日，按照實(shí)收基金、未實(shí)現(xiàn)利得、未分配收益和損益平準(zhǔn)金的余額占基金凈值的比例，將確認(rèn)有效的贖回款項(xiàng)分割為三部分，分別確認(rèn)為實(shí)收基金、未實(shí)現(xiàn)利得、損益平準(zhǔn)金的減少。

    三、實(shí)收基金的賬務(wù)處理：

    （一）封閉式基金基金募集發(fā)行期結(jié)束，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按基金單位發(fā)行總額，貸記本科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。

    （二）開(kāi)放式基金1、基金認(rèn)購(gòu)業(yè)務(wù)基金募集發(fā)行期結(jié)束，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

    2、基金申購(gòu)業(yè)務(wù)基金申購(gòu)確認(rèn)日，按基金申購(gòu)款，借記“應(yīng)收申購(gòu)款”科目，按基金申購(gòu)款中含有的實(shí)收基金，貸記本科目，按基金申購(gòu)款中含有的未實(shí)現(xiàn)利得，貸記“未實(shí)現(xiàn)利得”科目，按基金申購(gòu)款中含有的未分配收益，貸記“損益平準(zhǔn)金”科目。

    3、基金贖回業(yè)務(wù)基金贖回確認(rèn)日，按基金贖回款中含有的實(shí)收基金，借記本科目，按基金贖回款中含有的未實(shí)現(xiàn)利得，借記“未實(shí)現(xiàn)利得”科目，按基金贖回款中含有的未分配收益，借記“損益平準(zhǔn)金”科目，按應(yīng)付投資人贖回款，貸記“應(yīng)付贖回款”科目，按贖回費(fèi)中基本手續(xù)費(fèi)部分，借記“應(yīng)付贖回費(fèi)”科目，按贖回費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額部分，貸記“其他收入-贖回費(fèi)”科目。

    四、本科目期末貸方余額反映封閉式基金或開(kāi)放式基金的基金單位總額。