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   （二）會(huì)計(jì)科目使用說明

    101銀行存款

    一、本科目核算存入商業(yè)銀行的存款。

    二、銀行存款的賬務(wù)處理：

    （一）將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支付款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

    （二）逐日計(jì)提銀行存款利息時(shí)，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“存款利息收入”科目；實(shí)際結(jié)息時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。

    三、本科目應(yīng)按開戶銀行、存款種類等分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，并根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，銀行存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

    四、本科目期末借方余額反映實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。

    102清算備付金

    一、本科目核算為證券交易的資金交割與交收而存入證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

    二、清算備付金的賬務(wù)處理：

    （一）將款項(xiàng)存入證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；從證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)收回資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

    （二）通過證券交易所買賣證券，資金交收日應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：

    1、如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，按資金交收日實(shí)際支付的金額（買入證券與賣出證券成交總額的差額，加相關(guān)費(fèi)用），借記“證券清算款”科目，貸記本科目。

    2、如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額，按資金交收日實(shí)際收到的金額（買入證券與賣出證券成交總額的差額，減相關(guān)費(fèi)用），借記本科目，貸記“證券清算款”科目。

    （三）逐日計(jì)提清算備付金的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“存款利息收入”科目；實(shí)際結(jié)息時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。

    三、本科目應(yīng)按不同證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)，如上海證券中央登記結(jié)算公司、深圳證券登記結(jié)算有限公司等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    四、本科目期末借萬余額反映存入證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)尚未使用的款項(xiàng)。

    103交易保證金

    一、本科目核算向證券交易所交存的交易保證金。

    二、交存的交易保證金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回交易保證金作相反分錄。

    三、本科目應(yīng)接收取交易保證金的單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    四、本科目期末借方余額反映交存的交易保證金。

    111證券清算款

    一、本科目核算因買賣證券、回購證券、申購新股、配售股票等業(yè)務(wù)而發(fā)生的，應(yīng)與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)辦理資金清算的款項(xiàng)。

    二、證券清算款的賬務(wù)處理：

    （一）通過證券交易所買賣證券，證券成交日應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：

    1、如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，借記有關(guān)科目，貸記本科目和有關(guān)科目。

    2、如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額，借記本科目和有關(guān)科目，貸記有關(guān)科目。

    （二）通過證券交易所買賣證券，資金交收日應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：

    1、如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，按資金交收日實(shí)際支付金額（買入證券與賣出證券成交總額的差額，加相關(guān)費(fèi)用），借記本科目，貸記“清算備付金”科目。

    2、如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額，按資金交收日實(shí)際收到的金額（買入證券與賣出證券成交總額的差額，減相關(guān)費(fèi)用），借記“清算備付金”科目，貸記本科目。

    三、本科目應(yīng)按不同證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)，如上海證券中央登記結(jié)算公司、深圳證券登記結(jié)算有限公司等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    四、本科目所屬明細(xì)科目期末借方余額反映尚未收回的證券清算款，在資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)方的“應(yīng)收證券清算款”項(xiàng)目反映；本科目所屬明細(xì)科目貸方余額反映尚未支付的證券清算款，在資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債方的“應(yīng)付證券清算款”項(xiàng)目反映。

    112應(yīng)收股利

    一、本科目核算因股票投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。

    二、應(yīng)收股利的賬務(wù)處理：

    基金持有的股票，應(yīng)于除息日按上市公司宣告的分紅派息比例計(jì)算確認(rèn)股利收入，借記本科目，貸記“股利收入”科目；實(shí)際收到現(xiàn)金股利時(shí)，借記“清算備付金”科目，貸記本科目。

    三、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    四、本科目期末借萬余額反映尚未收取的現(xiàn)金股利。

    113應(yīng)收利息

    一、本科目核算能夠以固定的或可確定的金額收回的各種利息，如銀行存款利息、清算備付金利息、債券利息、買入返售證券利息等。

    二、應(yīng)收利息的賬務(wù)處理：

    （一）買入上市債券，借記“債券投資”科目和本科目（債券起息日或上次除息日至購買日止的利息），貸記“證券清算款”科目；債券持有期內(nèi)按債券票面價(jià)值與票面利率逐日計(jì)提利息，借記本科目，貸記“債券利息收入”科目；債券除息日，按應(yīng)收利息，借記“證券清算款”科目，貸記本科目；資金交收日，按實(shí)收債券利息，借記“清算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目；賣出上市債券，借記“證券清算款”科目，貸記本科目和“債券投資”、“債券差價(jià)收入”科目。

    （二）買入非上市債券，借記“債券投資”科目和本科目（債券起息日或上次除息日至購買日止的利息），貸記“銀行存款”科目；收到債券利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；債券持有期內(nèi)按債券票面價(jià)值與票面利率逐日計(jì)提利息，借記本科目，貸記“債券利息收入”科目；賣出非上市債券，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“債券投資”、“債券差價(jià)收入”科目。

    （三）逐日計(jì)提銀行存款、清算備付金等各項(xiàng)行款利息時(shí)，借記本科目，貸記“存款利息收入”科目；實(shí)際結(jié)息時(shí)，借記“銀行存款”、“清算備付金”科目，貸記本科目。

    （四）在證券持有期內(nèi)逐日計(jì)提的買入返售證券收入，借記本科目，貸記“買入返售證券收入”科目；到期返售證券時(shí)，借記“銀行存款”或“證券清算款”科目，貸記本科目和“買入返售證券”科目。

    三、本科目應(yīng)按應(yīng)收利息種類，如銀行存款利息、清算備付金利息、債券利息、買入返售證券利息等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    四、本科目期末借萬余額反映尚未收到的各項(xiàng)利息。

    114應(yīng)收申購款

    一、本科目核算應(yīng)向辦理申購業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)收取的申購款項(xiàng)（不含申購資）。

    二、應(yīng)收申購款的核算原則：

    （一）基金管理公司應(yīng)當(dāng)在接受基金投資人有效申請(qǐng)之日起，在規(guī)定的工作日內(nèi)收回申購款項(xiàng)，尚未收回之前作為應(yīng)收申購款入賬。

    （二）辦理申購業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)按規(guī)定收取的申購費(fèi)，如在基金申購時(shí)收取的，由辦理申購業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)直接向投資人收取，不納入基金會(huì)計(jì)核算范圍；如在基金贖回時(shí)收取的，待基金投資人贖回時(shí)從贖回款中抵扣。

    三、應(yīng)收申購款的賬務(wù)處理：

    （一）基金申購確認(rèn)日，按有效申購款，借記本科目，按有效申購款中含有的實(shí)收基金，貸記“實(shí)收基金”科目，按有效申購款中含有的未實(shí)現(xiàn)利得，貸記“未實(shí)現(xiàn)利得”科目，按有效申購款中含有的未分配收益，貸記“損益平準(zhǔn)金”科目。

    （二）收到有效申購款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

    四、本科目應(yīng)按辦理申購業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    五、本科目期末借萬余額反映尚未收回的有效申購款。

    119其他應(yīng)收款

    一、本科目核算除應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收申購款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

    二、發(fā)生的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各項(xiàng)款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

    三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    四、本科目期末借方余額反映尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。

    121股票投資

    一、本科目核算股票投資的實(shí)際成本。

    二、股票投資的核算原則：

    （一）買入股票應(yīng)于成交日確認(rèn)為股票投資。股票投資按成交日應(yīng)支付的全部價(jià)款（包括成交總額和相關(guān)費(fèi)用）入賬；資金交收日，按實(shí)際支付的價(jià)款與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行清算。

    （二）賣出股票應(yīng)于成交日確認(rèn)股票差價(jià)收入。股票差價(jià)收入按賣出股票成交總額與其成本和相關(guān)費(fèi)用的差額入賬。賣出股票應(yīng)逐日結(jié)轉(zhuǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)的方法采用移動(dòng)加權(quán)平均法。

    （三）股票持有期間分派的股票股利，應(yīng)于除權(quán)日根據(jù)上市公司股東大會(huì)決議公告，按股權(quán)登記日持有的股數(shù)及送股或轉(zhuǎn)增比例，計(jì)算確定增加的股票數(shù)量，在“股票投資”賬戶進(jìn)行記錄。

    （四）股票投資應(yīng)分派的現(xiàn)金股利，在除息日確認(rèn)為股利收入。

    （五）估值日，對(duì)股票投資和配股權(quán)證進(jìn)行估值時(shí)產(chǎn)生的估值增值或減值，應(yīng)確認(rèn)為末實(shí)現(xiàn)利得。

    三、股票投資的賬務(wù)處理：

    （一）通過證券交易所買賣股票，股票成交日應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：

    1、買入股票成交日，按股票成交總額加相關(guān)費(fèi)用，借記本科目，按應(yīng)支付的證券清算款，貸記“證券清算款”科目，按應(yīng)付券商傭金，貸記“應(yīng)付傭金”科目；資金交收日，按實(shí)際支付的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記“清算備付金”科目。

    2、賣出股票成交日，按應(yīng)收取的證券清算款，借記“證券清算款”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的股票投資成本，貸記本科目，按應(yīng)付券商傭金，貸記“應(yīng)付傭金”科目，按其差額，貸記或借記“股票差價(jià)收入”科目；資金交收日，按實(shí)際支付的證券清算款，借記“清算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。

    （二）股票持有期間分派的股票股利（包括送紅股和公積金轉(zhuǎn)增股本），應(yīng)于除權(quán)日，根據(jù)上市公司股東大會(huì)決議公告，按股權(quán)登記日持有的股數(shù)及送股或轉(zhuǎn)增比例，計(jì)算確定增加的股票數(shù)量，在本賬戶“數(shù)量”欄進(jìn)行記錄。

    （三）因持有股票而享有的配股權(quán)，從配股除權(quán)日起到配股確認(rèn)日止，按市價(jià)高于配股價(jià)的差額逐日進(jìn)行估值，借記“配股權(quán)證”科目，貸記“未實(shí)現(xiàn)利得”科目；向證券交易所確認(rèn)配股時(shí)，借記本科目，貸記“證券清算款”科目，同時(shí)，將配股權(quán)的估值沖減為零，借記“未實(shí)現(xiàn)利得”科目，貸記“配股權(quán)證”科目；資金交收日，實(shí)際支付配股款時(shí)，借記“證券清算款”科目，貸記“清算備付金”科目。放棄配股權(quán)的，應(yīng)將配股權(quán)的估值沖減為零，借記“未實(shí)現(xiàn)利得”科目，貸記“配股權(quán)證”科目。

    （四）基金持有的股票應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，在除息日按照上市公司宣告的分紅派息比例確認(rèn)股利實(shí)現(xiàn)，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“股利收入”科目；實(shí)際收到現(xiàn)金股利時(shí)，借記“清算備付金”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。

    （五）申購新股，應(yīng)按新股的不同發(fā)行方式、不同資金結(jié)算方式分別進(jìn)行賬務(wù)處理：

    1、通過交易所網(wǎng)上發(fā)行的，按實(shí)際交付的申購款，借記“證券清算款”科目，貸記“清算備付金”科目；申購新股中簽時(shí)，按確認(rèn)的中簽金額，借記本科目，貸記“證券清算款”科目；收到退回余款（未中簽部分），借記“清算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。

    2、通過網(wǎng)下發(fā)行的，按實(shí)際預(yù)交的申購款，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目。申購新股確認(rèn)日，如果實(shí)際確認(rèn)的申購新股金額小于已經(jīng)預(yù)交的申購款的，按實(shí)際確認(rèn)的申購新股金額，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目；收到退回余款，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。如果實(shí)際確認(rèn)的申購新股金額大于已經(jīng)預(yù)交的申購款的，按實(shí)際確認(rèn)的申購新股金額，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目；補(bǔ)付申購款時(shí)，按支付的余額金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目。

    四、本科目應(yīng)按股票的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    五、本科目期末借方余額反映持有各類股票的實(shí)際成本。

    122債券投資

    一、本科目核算債券投資的實(shí)際成本。

    二、債券投資的核算原則：

    （一）買入上市債券應(yīng)于成交日確認(rèn)債券投資。債券投資按成交日應(yīng)支付的全部價(jià)款入賬，應(yīng)支付的全部價(jià)款中包含債券起息日或上次除息日至購買日止的利息，應(yīng)作為應(yīng)收利息單獨(dú)核算，不構(gòu)成債券投資成本。資金交收日，按實(shí)際支付的價(jià)款與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金交收。

    （二）買入非上市債券應(yīng)于實(shí)際支付價(jià)款時(shí)確認(rèn)債券投資。債券投資按實(shí)際支付的全部價(jià)款入賬，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含債券起息日或上次除息日至購買日止的利息，應(yīng)作為應(yīng)收利息單獨(dú)核算，不構(gòu)成債券投資成本。

    （三）賣出上市債券應(yīng)于成交日確認(rèn)債券差價(jià)收入。債券差價(jià)收入按賣出債券應(yīng)收取的全部價(jià)款與其成本、應(yīng)收利息和相關(guān)費(fèi)用的差額入賬。賣出債券的成本應(yīng)逐日進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)的方法采用移動(dòng)加權(quán)平均法。

    （四）賣出非上市債券應(yīng)于實(shí)際收到全部價(jià)款時(shí)確認(rèn)債券差價(jià)收入，債券差價(jià)收入按實(shí)際收到的全部價(jià)款與其成本、應(yīng)收利息的差額入賬。賣出債券的成本應(yīng)逐日進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)的方法采用移動(dòng)加權(quán)平均法。

    （五）估值日，對(duì)債券投資進(jìn)行估值時(shí)產(chǎn)生的估值增值或減值，應(yīng)確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)利得。

    三、債券投資的賬務(wù)處理：

    （一）通過證券交易所買賣債券，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：

    1、買入上市債券時(shí)，按成交日應(yīng)支付的證券清算款扣除債券起息日或上次除息日至購買日止的利息，借記本科目，按債券起息日或上次除息日至購買日止的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按應(yīng)支付的證券清算款，貸記“證券清算款”科目。

    2、賣出上市債券時(shí)，按成交日應(yīng)收取的證券清算款，借記“證券清算款”科目，按應(yīng)收利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按債券投資成本，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“債券差價(jià)收入”科目。

    （二）通過銀行間市場買賣債券，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：

    1、買入非上市債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目和“應(yīng)收利息”科目（指債券起息日或上次除息日至購買日止的利息），貸記“銀行存款”科目。

    2、賣出非上市債券，按實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”科目，按已售債券成本，貸記本科目，按應(yīng)收利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記或借記“債券差價(jià)收入”科目。

    （三）購入到期還本付息的國債，在持有到期時(shí)，按實(shí)際收到的本息，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目和“應(yīng)收利息”科目。

    （四）收到債券持有期間分派的利息，借記“銀行存款”、“證券清算款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。

    （五）購入新發(fā)行的國債，根據(jù)承購合同規(guī)定，按國債面值，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；實(shí)際付款時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。

    四、本科目應(yīng)按債券的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    五、本科目期末借方余額反映持有各項(xiàng)債券的實(shí)際成本。

    131買入返售證券

    一、本科目核算通過國家規(guī)定的場所進(jìn)行融券業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本。

    二、買入返售證券的賬務(wù)處理：

    （一）通過證券交易所進(jìn)行融券業(yè)務(wù)，按成交日應(yīng)付金額，借記本科目和“其他費(fèi)用”科目，貸記“證券清算款”科目；資金交收日，按實(shí)際支付金額，借記“證券清算款”科目，貸記“清算備付金”科目；逐日計(jì)提利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“買入返售證券收入”科目；證券到期返售時(shí)，接返售證券的應(yīng)收金額，借記“證券清算款”科目，貸記本科目和“應(yīng)收利息”科目；資金交收日，按實(shí)際收到金額，借記“清算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。

    （二）通過銀行間市場買入證券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；逐日計(jì)提利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“買入返售證券收入”科目；證券到期返售時(shí)，按實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“應(yīng)收利息”科目。

    三、本科目應(yīng)按買入返售證券的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    四、本科目期末借方余額反映已經(jīng)買入但尚未到期返售證券的實(shí)際成本。

    141配股權(quán)證

    一、本科目核算基金擁有的配股權(quán)的估值。

    二、配股權(quán)證的賬務(wù)處理：

    （一）因持有股票而享有的配股權(quán)，從配股除權(quán)日起到配股確認(rèn)日止，按市價(jià)高于配股價(jià)的差額逐日進(jìn)行估值，借記本科目，貸記“未實(shí)現(xiàn)利得”科目。

    （二）在配股期限內(nèi)向證券交易所確認(rèn)配股時(shí)，借記“股票投資”科目，貸記“證券清算款”科目，同時(shí)，將配股權(quán)的估值沖減至零，借記“未實(shí)現(xiàn)利得”科目，貸記本科目；實(shí)際支付配股款時(shí)，借記“證券清算款”科目，貸記“清算備付金”科目。

    （三）在配股期限內(nèi)未向證券交易所配股的（即放棄配股），應(yīng)將配股權(quán)的估值沖減至零，借記“未實(shí)現(xiàn)利得”科目，貸記本科目。

    三、本科目應(yīng)按配股權(quán)種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    四、本科目期末借方余額反映尚未行使配股權(quán)的估值。

    151待攤費(fèi)用

    一、本科目核算已經(jīng)發(fā)生的、影響基金單位凈值小數(shù)點(diǎn)后第五位，應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入本期和以后各期的費(fèi)用，如注冊(cè)登記費(fèi)、上市年費(fèi)、信息披露費(fèi)、審計(jì)費(fèi)用和律師費(fèi)用等。

    二、待費(fèi)費(fèi)用的賬務(wù)處理：

    發(fā)生費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；攤銷時(shí)，借記“其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。

    三、本科目期末借方余額反映尚未攤銷的費(fèi)用。

    161投資估值增值

    一、本科目核算按照本辦法規(guī)定的估值原則，以及基金契約和招募說明書載明的估值事項(xiàng)，對(duì)資產(chǎn)估值時(shí)所估價(jià)值與其成本的差額。

    二、投資估值原則：

    1、任何上市流通的有價(jià)證券，以其估值日在證券交易所掛牌的市價(jià)（平均價(jià)或收盤價(jià)）估值；估值日無交易的，以最近交易日的市價(jià)估值。

    2、未上市的股票應(yīng)區(qū)分以下情況處理：

    （1）配股和增發(fā)新股，按估值日在證券交易所掛牌的同一股票的市價(jià)估值；

    （2）首次公開發(fā)行的股票，按成本估值。

    3、配股權(quán)證，從配股除權(quán)日起到配股確認(rèn)日止，按市價(jià)高于配股價(jià)的差額估值；如果市價(jià)低于配股價(jià)，按配股價(jià)估值。

    4、如有確鑿證據(jù)表明按上述方法進(jìn)行估值不能客觀反映其公允價(jià)值，基金管理公司應(yīng)根據(jù)具體情況與基金托管人商定后，按最能反映公允價(jià)值的價(jià)格估值。

    5、如有新增事項(xiàng)，按國家最新規(guī)定估值。

    三、投資估值的賬務(wù)處理：

    估值日對(duì)基金持有的股票、債券估值時(shí)，如為估值增值，按所估價(jià)值與上一日所估價(jià)值的差額，借記本科目，貸記“未實(shí)現(xiàn)利得”科目；如為估值減值，按所估價(jià)值與上一日所估價(jià)值的差額，借記“未實(shí)現(xiàn)利得”科目，貸記本科目。

    四、本科目應(yīng)按所估資產(chǎn)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    五、本科目期末借方余額反映未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)估值增值，貸方余額反映未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)估值減值。