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類 別：企業(yè)會計文 號：晉財庫[2001]4號頒發(fā)日期：2000-03-05
地 區(qū)：山西行 業(yè)：行政事業(yè)時效性：有效
省委各部委，省直各委，辦、廳、局，各有關(guān)單位，各市、行署財政局：
為強化我省政府采購資金收支管理，規(guī)范財務(wù)會計核算，促進(jìn)政府采購工作健康發(fā)展，我廳制定了《山西省政府采購資金管理及核算暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時函告我廳。
二00一年二月六日
附件：山西省政府采購資金管理及核算暫行辦法
第一章總則
第一條 為規(guī)范政府采購資金收支管理和會計核算，根據(jù)財政部制定的《政府采購管理暫行辦法》（財預(yù)字[1999]139號）及預(yù)算會計制度，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于用財政性資金以及采購單位自籌資金進(jìn)行采購活動的資金財務(wù)管理。
第三條 政府采購財政性資金是指預(yù)算內(nèi)資金和納入財政專戶管理的預(yù)算外資金。
第四條 政府采購支出，包括支付給供應(yīng)商的資金和支付給政府采購代理機構(gòu)的手續(xù)費。
第二章資金收付
第五條 財政部門開設(shè)“政府采購資金結(jié)算專戶”，統(tǒng)一結(jié)算政府采購資金，進(jìn)行專賬核算。
第六條 財政部門將列入采購預(yù)算的財政性資金按采購計劃，分期劃入“政府采購資金結(jié)算專戶”，采購機關(guān)自籌的采購項目資金，應(yīng)在開標(biāo)前10日，足額劃入“政府采購資金結(jié)算專戶”。
第七條 采購資金由財政部門按照采購合同或委托協(xié)議的約定，分期或一次性直接支付給供應(yīng)商和政府采購代理機構(gòu)。
第八條 采購項目經(jīng)驗收只有非重要部分不符合合同要求，在供應(yīng)商修理或者返工、改建期間，采購單位如需使用，需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)部分驗收使用，財政部門將視驗收情況支付相應(yīng)的部分款項。
第九條 集中采購項目合同發(fā)生糾紛時，在糾紛未解決前，財政部門可以暫緩支付該合同采購款項。
第十條 集中采購項目由集中采購機關(guān)憑政府采購委托通知書、中標(biāo)通知書、采購合同協(xié)議、采購項目驗收報告書、供應(yīng)商開具的發(fā)票（收據(jù)）以及財政部門要求的其他資料，到財政部門辦理付款手續(xù)。
第十一條 采購項目經(jīng)驗收合格，支付全部或差額部分采購資金后，采購單位根據(jù)財政部門開具的《政府采購資金付款通知單》辦理有關(guān)會計事宜。
第三章會計核算
第十二條財政總會計的核算
一、財政總會計將采購預(yù)算資金劃入“政府采購資金結(jié)算專戶”時，作如下會計分錄：
預(yù)算內(nèi)資金：
借：一般預(yù)算支出----XX類----XX款
貸：國庫存款
預(yù)算外專戶資金：
借：一般預(yù)算支出一XX類一XX款一X單位
貸：銀行存款
二、采購結(jié)束后從“政府采購資金結(jié)算專戶”中退回節(jié)約資金時，根據(jù)實際收回資金資金作相反會計分錄。
第十三條政府采購資金結(jié)算專戶的會計核算
一、采購資金專戶收到各項采購資金時作如下會計分錄：
預(yù)算內(nèi)資金：
借：銀行存款
貸：暫存款一國庫
預(yù)算外專戶資金：
借：銀行存款
貸：暫存款----預(yù)算外專戶----XX單位
單位自籌資金：
借：銀行存款
貸：暫存款一XX單位一XX項目
二、從采購資金結(jié)算專戶支付供應(yīng)商或中介機構(gòu)合同款項資金時作如下會計分錄：
預(yù)算內(nèi)資金：
借：暫存款----國庫
貸：銀行存款
預(yù)算外資金：
借：暫存款----預(yù)算外專戶----XX單位
貸：銀行存款
單位自籌資金：
借：暫存款----XX單位----XX項目
貸：銀行存款
三、采購項目完成后，從采購資金結(jié)算專戶將節(jié)約的各項資金按原渠道退回時，根據(jù)實際退回金額作如下賬務(wù)處理：
退回國庫：
借：暫存款----國庫
貸：銀行存款
退回專戶：
借：暫存款----預(yù)算外專戶----XX單位
貸：銀行存款
退回單位：
借：暫存款----XX單位----XX項目
貸：銀行存款
第十四條采購單位的會計核算
一、采購單位將自籌資金劃入“政府采購資金結(jié)算專戶”時，作如下賬務(wù)處理：
行政公檢法司機關(guān)會計記：
借：暫付款----政府采購資金款
貸：銀行存款
事業(yè)單位會計記：
借：其他應(yīng)收款----政府采購資金款
貸：銀行存款
二、采購項目完成后，單位憑財政部門開具的《政府采購資金付款通知單》及有關(guān)原始資料作如下賬務(wù)處理：
（一）采購資金屬于財政預(yù)算內(nèi)資金，各單位根據(jù)《政府采購資金付款通知單》載明金額作如下會計分錄：
行政公檢法司單位：
借：經(jīng)費支出
貸：撥入經(jīng)費
事業(yè)單位：
借：事業(yè)支出
貸：財政補助收入
（二）采購資金屬于財政預(yù)算外資金，各單位根據(jù)《政府采購資金付款通知單》載明金額作如下會計分錄：
行政公檢法司單位記：
借：經(jīng)費支出
貸：預(yù)算外資金收入
事業(yè)單位記：
借：事業(yè)支出
貸：事業(yè)收入
（三）采購資金屬于采購單位自籌資金，各單位根據(jù)《政府采購資金付款通知單》載明金額按現(xiàn)行財務(wù)管理辦法執(zhí)行。
（四）屬固定資產(chǎn)管理范圍的，同時記：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
三、采購項目完成后，采購單位收到財政部門退回的自籌資金節(jié)約余額時，做如下會計分錄：
行政公檢法單位：
借：銀行存款
貸：暫付款----政府采購資金款
事業(yè)單位：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款----政府采購資金款
四、采購進(jìn)口物品，如需用外匯資金付款的，由財政部門根據(jù)核準(zhǔn)的采購計劃、中標(biāo)通知書、采購合同、經(jīng)批準(zhǔn)的外匯額度等資料，將應(yīng)配套的人民幣劃入采購單位賬上，由單位根據(jù)外匯管理規(guī)定，辦理外幣兌換手續(xù)，有關(guān)資金的支付、賬務(wù)處理按原辦法辦理。
五、年終，行政、事業(yè)單位將政府采購支出與本單位正常開支的經(jīng)費支出一并向財政部門編報決算。
第四章附則
第十五條 本辦法由山西省財政廳解釋。
第十六條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。
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