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類 別：企業(yè)會計文 號：財會[2001] 17號頒發(fā)日期：2000-03-25
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
按照財政部“關于印發(fā)《企業(yè)會計制度》的通知”（財會[2000]25號）的規(guī)定，股份有限公司應于2001年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，《股份有限公司會計制度--會計科目和會計報表》同時廢止。為了做好新舊會計制度的銜接工作，保證股份有限公司會計核算的正常運行，現(xiàn)將股份有限公司就執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的有關問題規(guī)定如下：
一、公司應當嚴格按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行會計核算，對外提供真實、完整的會計信息。
二、公司由于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，導致所采用的會計政策發(fā)生變更，除以下各項應采用追溯調整法進行處理外，其他變更采用未來適用法：（一）按《企業(yè)會計制度》規(guī)定計提的固定資產、無形資產、在建工程、委托貸款減值準備的處理。（二）按《企業(yè)會計制度》規(guī)定進行的債務重組、非貨幣性交易的處理。
三、對于《企業(yè)會計制度》施行之日以前發(fā)生的投資業(yè)務，其會計處理方法與《企業(yè)會計制度》規(guī)定的方法不同的，不予追溯調整。對于《企業(yè)會計制度》施行之日以前發(fā)生、但在施行之日仍然持有的投資，自《企業(yè)會計制度》施行之日起應按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定處理，即在《企業(yè)會計制度》執(zhí)行之前，按《股份有限公司會計制度--會計科目和會計報表》和《企業(yè)會計準則--投資》的規(guī)定，已確認的投資，不予追溯調整；其后對投資收益的確認和投資賬面價值的調整等，應按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行處理。
四、在采用追溯調整法進行會計處理時，應將會計政策變更的累積影響數(shù)調整期初留存收益，會計報表其他相關項目的期初數(shù)也應一并調整。并在會計報表附注中披露變更的內容和理由、變更的影響數(shù)及不能合理確定累積影響數(shù)的理由等。
在采用追溯調整法進行會計處理時，應按以下情況分別處理：
（一）、《企業(yè)會計制度》規(guī)定，固定資產、無形資產、在建工程、委托貸款應計提減值準備。采用追溯調整法進行會計處理，應按會計政策變更的累積影響數(shù)，借記“利潤分配--未分配利潤”科目，貸記“固定資產減值準備”、“無形資產減值準備”、“在建工程減值準備”、“委托貸款--減值準備”科目。
（二）、債務重組按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，采用追溯調整法進行會計處理，應按會計政策變更的累積影響數(shù)，借記“利潤分配--未分配利潤”科目，貸記“資本公積--其他資本公積”科目。
（三）、非貨幣性交易按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，采用追溯調整法進行會計處理，應按會計政策變更的累積影響數(shù)，借記“利潤分配--未分配利潤”科目，貸記有關資產科目。所得稅采用納稅影響會計法進行核算的公司，在計算會計政策變更的累積影響數(shù)時，還應扣除因時間性差異而調整所得稅費用的金額，同時調整有關遞延稅款數(shù)額。上述各項采用追溯調整法進行會計處理時，還應按會計政策變更的累積影響數(shù)影響盈余公積的金額，借記“盈余公積--法定盈余公積”、“盈余公積--法定公益金”
科目，貸記“利潤分配--未分配利潤”科目。
五、股份有限公司在編制2000年度的會計報表時，按上述規(guī)定應予追溯調整的事項，作為2000年度資產負債表日后調整事項處理。已經公布2000年度年報的股份有限公司，因上述調整對公司財務狀況、經營成果產生重大影響的，應予補充說明。
六、股份有限公司如為金融、保險企業(yè)的，除基本經營業(yè)務外的其他業(yè)務，暫時執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
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