關(guān)于開(kāi)展2001年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的通知（二）
字號(hào)
大號(hào)
標(biāo)準(zhǔn)
小號(hào)
類 別：企業(yè)會(huì)計(jì)
文 號(hào)：財(cái)監(jiān)[2001]39號(hào)
頒發(fā)日期：2000-05-04
地 區(qū)：全國(guó)
行 業(yè)：全行業(yè)
時(shí)效性：有效
（一）對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位檢查的重點(diǎn)內(nèi)容包括：
1.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，有無(wú)賬外賬。
2.是否根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
3.會(huì)計(jì)核算是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，會(huì)計(jì)政策是否前后一致。
4.會(huì)計(jì)憑證是否合法，賬證、賬賬、賬表是否一致。
5.是否按規(guī)定建立并實(shí)施內(nèi)部控制制度。
6.會(huì)計(jì)人員是否持證上崗，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是否符合任職資格。
7.資產(chǎn)是否真實(shí)。貨幣資金、存貨是否按規(guī)定實(shí)施盤點(diǎn)，盤點(diǎn)方法是否正確，有無(wú)賬實(shí)不符的情況；應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、其他應(yīng)付款等往來(lái)結(jié)算事項(xiàng)是否清晰、真實(shí)；固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷等是否合規(guī)。
8.材料差異的分配、產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，有無(wú)虛列成本和費(fèi)用。
9.對(duì)外投資收益或損失情況對(duì)企業(yè)具有怎樣的影響程度，對(duì)外投資是否及時(shí)記賬，對(duì)外投資損益是否按規(guī)定正確核算入賬。
10.收入是否正確核算，各項(xiàng)其他收入是否入賬，有無(wú)虛增收入或隱匿收入的情況。
11.負(fù)債是否真實(shí)。是否有對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)，對(duì)外債權(quán)、債務(wù)糾紛情況。
12.納稅調(diào)整是否真實(shí)，是否嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，有無(wú)偷逃稅收的問(wèn)題。
13.出售公有住房和發(fā)放住房補(bǔ)貼是否符合房改政策，結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)的住房周轉(zhuǎn)金是否正確。
14.是否按審計(jì)意見(jiàn)調(diào)整或重新編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表。
15.對(duì)民航各機(jī)場(chǎng)、航站核實(shí)2000年度所得稅應(yīng)交、已交情況，虧損機(jī)場(chǎng)1999年、2000年虧損情況，實(shí)際收到上級(jí)單位的補(bǔ)貼情況（包括省局、地區(qū)局、民航總局的虧損補(bǔ)貼）。
（二）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查的重點(diǎn)內(nèi)容包括：
1.受托會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否符合財(cái)政部關(guān)于審計(jì)中央國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的資格，受托會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)資本是否符合規(guī)定，執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否取得執(zhí)業(yè)資格。
2.是否按《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第2號(hào)》規(guī)定簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，責(zé)任是否明確。是否按《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第3號(hào)》的規(guī)定制定審計(jì)工作計(jì)劃。
3.是否完整地實(shí)施了必要的審計(jì)程序。
（1）是否審查了企業(yè)內(nèi)部控制制度；對(duì)貨幣資金的審計(jì)，是否索取了銀行對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表；
（2）是否對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn)；對(duì)短期投資的審計(jì)，是否對(duì)有價(jià)證券進(jìn)行了清點(diǎn)；
（3）應(yīng)收、應(yīng)付賬款的審計(jì)，對(duì)其債權(quán)、債務(wù)，是否按規(guī)定進(jìn)行了函證，如因客觀原因無(wú)法實(shí)施函證時(shí)，是否采用了相應(yīng)的替代程序；
（4）對(duì)存貨的審計(jì)，是否進(jìn)行了監(jiān)盤，抽樣方法是否符合《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第4號(hào)》規(guī)定，對(duì)存貨的計(jì)價(jià)是否進(jìn)行了測(cè)試；
（5）對(duì)固定資產(chǎn)的審計(jì)，是否實(shí)施了必要的實(shí)地檢查，對(duì)折舊的計(jì)提是否進(jìn)行了復(fù)核計(jì)算；
（6）對(duì)長(zhǎng)期投資的審計(jì)，是否獲取了有關(guān)的合同及授權(quán)文件，是否審查了長(zhǎng)期投資收益核算的正確性；
（7）對(duì)所有者權(quán)益的審計(jì)，是否獲取了投入資本的驗(yàn)資證明或其他證據(jù)，對(duì)企業(yè)調(diào)整的期初未分配利潤(rùn)以及彌補(bǔ)住房周轉(zhuǎn)金赤字情況是否進(jìn)行了審計(jì)鑒定，對(duì)當(dāng)期計(jì)提的盈余公積是否進(jìn)行了驗(yàn)證；
（8）對(duì)各種收益的審計(jì)，是否審查了與之相關(guān)賬戶的關(guān)系，是否存在重要審計(jì)遺漏事項(xiàng)，是否檢查了有關(guān)的原始憑證；
（9）對(duì)成本的審計(jì)，是否核查了產(chǎn)品成本計(jì)算及產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)；
（10）對(duì)各種費(fèi)用支出的審計(jì)，是否檢查了有關(guān)的原始憑證，核查了相關(guān)計(jì)提方法與計(jì)算過(guò)程；
（11）是否了解了企業(yè)的或有事項(xiàng)，對(duì)或有事項(xiàng)是否進(jìn)行了調(diào)查和取證；
（12）是否審查了實(shí)收資本到位和核算情況；
（13）是否審查了與稅收相關(guān)的事項(xiàng)。
4.審計(jì)工作底稿是否完整，記錄是否真實(shí)詳細(xì)，已審過(guò)的審計(jì)程序和過(guò)程在審計(jì)工作底稿中是否如實(shí)得以體現(xiàn)，審計(jì)結(jié)論是否與審計(jì)工作底稿記錄相符，出具的審計(jì)報(bào)告是否公正、真實(shí)。
四、有關(guān)要求
（一）各專員辦要按照財(cái)政部《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》、《財(cái)政檢查工作規(guī)則》的有關(guān)要求，實(shí)施檢查工作。
要認(rèn)真制定檢查計(jì)劃，下達(dá)檢查通知書(shū)；進(jìn)入被查單位后，要深入細(xì)致做好檢查工作，認(rèn)真編制工作底稿；對(duì)查出的問(wèn)題，要以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，劃清單位的會(huì)計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)責(zé)任，在充分聽(tīng)取被查單位意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，按法定程序出具結(jié)論下達(dá)處理處罰決定，并跟蹤落實(shí)處理處罰決定的執(zhí)行情況。
對(duì)于查出的違法會(huì)計(jì)行為，除對(duì)有違法行為的單位依法給予行政處罰外，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員也要依法給予行政處罰。在確保事實(shí)清楚、數(shù)據(jù)無(wú)誤的前提下，根據(jù)處理處罰決定擬定公告事項(xiàng)。
（二）檢查工作結(jié)束后，各專員辦要認(rèn)真進(jìn)行總結(jié)，于8月15日前將書(shū)面總結(jié)等材料上報(bào)財(cái)政部監(jiān)督檢查局。
上報(bào)材料包括：
（1）總結(jié)報(bào)告，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查表（附報(bào)軟盤），總結(jié)報(bào)告應(yīng)側(cè)重對(duì)檢查結(jié)果的分析、歸納和對(duì)檢查工作的體會(huì)并提出建設(shè)性意見(jiàn)；
（2）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理建議；
（3）聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師等相關(guān)人員的“委托檢查付費(fèi)申請(qǐng)表”（包括與事務(wù)所簽訂的協(xié)議）；
（4）被查單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的典型案例；
（5）各機(jī)場(chǎng)、航站2000年度所得稅應(yīng)交、已交情況，虧損機(jī)場(chǎng)1999年、2000年虧損情況，實(shí)際收到上級(jí)單位的補(bǔ)貼情況（包括省局、地區(qū)局、民航總局的虧損補(bǔ)貼）以文字材料報(bào)送財(cái)政部經(jīng)濟(jì)建設(shè)司。
（6）對(duì)檢查結(jié)果的分析性材料或其他專題材料。
典型案例和專題材料可不受時(shí)間限制，根據(jù)檢查中發(fā)現(xiàn)的重大案例或行業(yè)政策、體制改革中暴露出的問(wèn)題，隨時(shí)整理及時(shí)上報(bào)。
（三）本次少數(shù)交叉檢查組的聯(lián)系接待事務(wù)由被查地區(qū)專員辦負(fù)責(zé)，檢查費(fèi)用由檢查組所在專員辦結(jié)算支付。
五、各地財(cái)政部門要按照本通知規(guī)定精神組織開(kāi)展本地區(qū)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作，并把此項(xiàng)工作作為《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查重點(diǎn)檢查階段的重要形式。在時(shí)間安排上，與專員辦開(kāi)展的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作同步進(jìn)行，相互配合，相互促進(jìn)，力爭(zhēng)取得好的檢查成效。
六、有關(guān)金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作，另行發(fā)文布置。
抄送：國(guó)務(wù)院有關(guān)部門，中央大型企業(yè)工委，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。
附件一：
會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查表
稅收法規(guī)
內(nèi)控政策
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)