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北京市財(cái)政局

    附件1：財(cái)政部國(guó)際司管理的贈(zèng)款項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法

    第一章  總則

    第二章  項(xiàng)目準(zhǔn)備

    第三章  項(xiàng)目生效

    第四章  贈(zèng)款資金提取與使用

    第五章  會(huì)計(jì)與審計(jì)

    第六章  項(xiàng)目完工

    第七章  附則

    附件2：財(cái)政部國(guó)際司管理的贈(zèng)款項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算暫行辦法

    第一章  總則

    第二章  會(huì)計(jì)科目表

    第三章  會(huì)計(jì)科目使用說明

    第四章  會(huì)計(jì)報(bào)表

    第五章  附則

北京市世界銀行亞洲開發(fā)銀行貸款項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組綜合辦公室及各有關(guān)項(xiàng)目單位：

    為了加強(qiáng)財(cái)政部轉(zhuǎn)贈(zèng)給北京市的贈(zèng)款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，管好、用好贈(zèng)款資金，保證按期、按質(zhì)完成項(xiàng)目，提高項(xiàng)目執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，現(xiàn)將財(cái)政部《關(guān)于頒發(fā)〈財(cái)政部國(guó)際司管理的贈(zèng)款項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法〉及〈財(cái)政部國(guó)際司管理的贈(zèng)款項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算暫行辦法〉的通知》（財(cái)際函〔2001〕195號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合北京市實(shí)際情況補(bǔ)充規(guī)定如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題，請(qǐng)及時(shí)函告我局。

    一、項(xiàng)目單位應(yīng)配備專職或兼職會(huì)計(jì)人員，獨(dú)立建帳。

    二、贈(zèng)款資金必須嚴(yán)格按照贈(zèng)款協(xié)議規(guī)定的內(nèi)容?？顚Ｓ?，不得挪做他用。

    三、項(xiàng)目單位如需調(diào)整贈(zèng)款支付類別，應(yīng)事先向北京市財(cái)政局提出申請(qǐng)，再由北京市財(cái)政局向財(cái)政部提出申請(qǐng)。

    四、項(xiàng)目單位應(yīng)按贈(zèng)款協(xié)議的要求及時(shí)向北京市財(cái)政局提交項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告、項(xiàng)目年度審計(jì)報(bào)告和有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他有關(guān)材料。如需延長(zhǎng)關(guān)閉贈(zèng)款帳戶的時(shí)間，應(yīng)至少提前4個(gè)月向北京市財(cái)政局提出申請(qǐng)。

    中華人民共和國(guó)財(cái)政部關(guān)于頒發(fā)《財(cái)政部國(guó)際司管理的贈(zèng)款項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法》及《財(cái)政部國(guó)際司管理的贈(zèng)款項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算暫行辦法》的通知

（財(cái)際函〔2001〕195號(hào)二○○一年七月二日）

各有關(guān)項(xiàng)目單位：

    為了加強(qiáng)贈(zèng)款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，管好，用好贈(zèng)款資金，保證按期、按質(zhì)完成項(xiàng)目，提高項(xiàng)目執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，我司特制定了《財(cái)政部國(guó)際司管理的贈(zèng)款項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法》及《財(cái)政部國(guó)際司管理的贈(zèng)款項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算暫行辦法》。現(xiàn)頒發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，請(qǐng)及時(shí)函告我司。

    附件1：財(cái)政部國(guó)際司管理的贈(zèng)款項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法

    第一章  總則

    第一條  為了加強(qiáng)贈(zèng)款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，管好、用好贈(zèng)款資金，保證按期、按質(zhì)完成項(xiàng)目，提高項(xiàng)目執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，制定本辦法。

    第二條  本辦法所指的贈(zèng)款項(xiàng)目，是指由財(cái)政部國(guó)際司代表中國(guó)政府接受并進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的、由世界銀行、亞洲開發(fā)銀行提供或托管理的、或其他與之相關(guān)的組織或機(jī)構(gòu)（以下稱贈(zèng)款提供方）提供的國(guó)外贈(zèng)款。

    第三條  本辦法適用于財(cái)政部轉(zhuǎn)贈(zèng)或委托執(zhí)行上述贈(zèng)款項(xiàng)目的單位或機(jī)構(gòu)（以下稱“執(zhí)行機(jī)構(gòu)”）。

    第二章  項(xiàng)目準(zhǔn)備

    第四條  贈(zèng)款項(xiàng)目由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)劃，執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)財(cái)政部批準(zhǔn)的規(guī)劃進(jìn)行項(xiàng)目設(shè)計(jì)。執(zhí)行機(jī)構(gòu)在編制《項(xiàng)目建議書》后，報(bào)財(cái)政部并由財(cái)政部統(tǒng)一對(duì)外提出項(xiàng)目申請(qǐng)。

    第五條  贈(zèng)款資金的分配應(yīng)充分體現(xiàn)國(guó)家利益，嚴(yán)格限制贈(zèng)款提供方執(zhí)行的比例。如確須由贈(zèng)款提供方執(zhí)行的，其執(zhí)行比例應(yīng)事先報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

    第三章  項(xiàng)目生效  

    第六條  財(cái)政部對(duì)外簽定贈(zèng)款協(xié)議后，項(xiàng)目生效。執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照贈(zèng)款協(xié)議的要求，組織安排配套資金。

    第七條  執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)配備專職或兼職會(huì)計(jì)人員，獨(dú)立建帳，并將會(huì)計(jì)人員和建帳情況報(bào)財(cái)政部備案。

    第八條  如需開設(shè)專用帳戶的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，在完成建帳工作后，應(yīng)及時(shí)向財(cái)政部提出《開設(shè)贈(zèng)款專用帳戶申請(qǐng)函》，并報(bào)送項(xiàng)目提款授權(quán)簽字人簽字樣本。財(cái)政部復(fù)核執(zhí)行機(jī)構(gòu)提交的配套資金安排方案及會(huì)計(jì)人員和建帳情況，批復(fù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)使用贈(zèng)款。執(zhí)行機(jī)構(gòu)在有外匯經(jīng)營(yíng)資格的國(guó)有商業(yè)銀行或國(guó)有控股銀行辦理開戶手續(xù)。

    第九條  執(zhí)行機(jī)構(gòu)在收到財(cái)政部同意使用贈(zèng)款批復(fù)一個(gè)月內(nèi)，將贈(zèng)款協(xié)議、財(cái)政部批復(fù)及其他有關(guān)文件報(bào)同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案，由審計(jì)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序安排審計(jì)。

    第四章  贈(zèng)款資金提取與使用

    第十條  贈(zèng)款資金必須嚴(yán)格按照贈(zèng)款協(xié)議規(guī)定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容執(zhí)行，?？顚Ｓ谩Ｈ缧枵{(diào)整支付類別，應(yīng)向財(cái)政部提出申請(qǐng)，由財(cái)政部審核同意后報(bào)贈(zèng)款提供方批準(zhǔn)。

    第十一條  項(xiàng)目必須堅(jiān)持“厲行節(jié)約，講求效益”的原則，各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按贈(zèng)款協(xié)議和國(guó)內(nèi)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

    第十二條  贈(zèng)款資金視同上級(jí)撥款，任何單位或部門不得將贈(zèng)款用于稅金、罰款、扣抵或抵押。

    第十三條  贈(zèng)款資金原則上無償使用。未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，不得擅自將贈(zèng)款資金以有償形式使用。

    第十四條  執(zhí)行機(jī)構(gòu)執(zhí)行贈(zèng)款項(xiàng)目所需管理費(fèi)用，應(yīng)由配套資金或自有資金解決。確實(shí)不足的，須編制項(xiàng)目管理費(fèi)用預(yù)算，報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后向贈(zèng)款受益方收取，收取總額最高不超過贈(zèng)款資金總額的1％至3％，所收管理費(fèi)用納入預(yù)算外資金管理，并在年度終了或項(xiàng)目結(jié)束時(shí)按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用情況編制收支表，并接受審計(jì)。

    第十五條  利用贈(zèng)款資金形成的固定資產(chǎn)和低值易耗品，應(yīng)設(shè)置資產(chǎn)臺(tái)帳登記管理，在項(xiàng)目執(zhí)行期間嚴(yán)格按照贈(zèng)款協(xié)議規(guī)定的范圍使用，不得擅自變賣或轉(zhuǎn)讓。

    第十六條  執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照贈(zèng)款協(xié)議規(guī)定的進(jìn)度實(shí)施項(xiàng)目，不得延誤。執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)按進(jìn)度向財(cái)政部提交項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告。如進(jìn)度確需調(diào)整或延長(zhǎng)關(guān)帳日的，應(yīng)至少提前3個(gè)月向財(cái)政部提出申請(qǐng)。

    第十七條  執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)使用贈(zèng)款資金。如有資金節(jié)余的，應(yīng)及時(shí)向財(cái)政部提出節(jié)余資金使用方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。不得擅自注銷節(jié)余資金，不得隨意改變節(jié)余資金用途。

    第五章  會(huì)計(jì)與審計(jì)

    第十八條  執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照《贈(zèng)款項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算辦法》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并于每年3月底前完成財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。

    第十九條  項(xiàng)目單位應(yīng)按照贈(zèng)款提供方的審計(jì)要求，于每年4月15日前準(zhǔn)備好相關(guān)會(huì)計(jì)資料，接受審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)于6月30日前完成審計(jì)工作，將審計(jì)報(bào)告交由項(xiàng)目執(zhí)行單位，由項(xiàng)目單位提交財(cái)政部和贈(zèng)款提供方。

    第六章  項(xiàng)目完工  

    第二十條  贈(zèng)款項(xiàng)目關(guān)帳后，執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)在4個(gè)月內(nèi)組織完工驗(yàn)收，編制完工報(bào)告，總結(jié)項(xiàng)目執(zhí)行完成情況，分析是否達(dá)到項(xiàng)目預(yù)定目標(biāo)，研究存在的問題并提出建議。完工報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送財(cái)政部、審計(jì)署及贈(zèng)款提供方。

    第二十一條  項(xiàng)目完工后，執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)編制財(cái)務(wù)決算。對(duì)形成的固定資產(chǎn)按有關(guān)規(guī)定辦理移交手續(xù)。

    第七章  附則

    第二十二條  本辦法自2001年1月1日開始實(shí)施。

    第二十三條  本辦法由財(cái)政部國(guó)際司負(fù)責(zé)解釋。

    附件2：財(cái)政部國(guó)際司管理的贈(zèng)款項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算暫行辦法

    第一章  總則

    第一條  為了規(guī)范贈(zèng)款項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算管理，特制訂本辦法。

    第二條  本辦法所指的贈(zèng)款項(xiàng)目，是指由財(cái)政部國(guó)際司代表中國(guó)政府接受并進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的、由世界銀行、亞洲開發(fā)銀行提供或托管理的、或其他與之相關(guān)的組織或機(jī)構(gòu)（以下稱贈(zèng)款提供方）提供的國(guó)外贈(zèng)款。

    第三條  本辦法適用于贈(zèng)款項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算。

    第四條  贈(zèng)款項(xiàng)目必須單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

    第五條  本辦法核算從項(xiàng)目生效之日起，至贈(zèng)款帳戶關(guān)閉日之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

    第六條  會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，但外幣業(yè)務(wù)可采用外幣分帳制進(jìn)行核算。

    第七條  贈(zèng)款項(xiàng)目按照權(quán)責(zé)發(fā)生制記帳。

    第八條  贈(zèng)款項(xiàng)目會(huì)計(jì)年度采用公歷日歷年度，即從每年1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

    第九條  按照財(cái)政部批準(zhǔn)的比例收取的項(xiàng)目管理費(fèi)納入預(yù)算外資金渠道核算，不在本辦法中核算。

    第十條  一級(jí)項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)是指財(cái)政部國(guó)際司轉(zhuǎn)贈(zèng)或委托執(zhí)行贈(zèng)款項(xiàng)目的單位或機(jī)構(gòu)。基層項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)是指不直接與財(cái)政部發(fā)生轉(zhuǎn)贈(zèng)或委托執(zhí)行關(guān)系的單位或機(jī)構(gòu)。一級(jí)項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)是會(huì)計(jì)核算的匯總單位。

    第二章  會(huì)計(jì)科目表

    會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)

    第三章  會(huì)計(jì)科目使用說明

    第101號(hào)科目  銀行存款

    1．本科目核算銀行存款資金的增減變動(dòng)情況。

    2．收到款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“撥入贈(zèng)款”等科目；存款帳戶發(fā)生的利息收入，借記本科目，貸記“應(yīng)付款項(xiàng)”科目；撥付款項(xiàng)時(shí)，借記“應(yīng)收款項(xiàng)”或“撥出贈(zèng)款”科目，貸記本科目。

    第102號(hào)科目  撥出贈(zèng)款1．本科目核算一級(jí)項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)撥付下級(jí)項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)贈(zèng)款的情況。

    2．實(shí)際撥付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或“撥入贈(zèng)款”科目。

    3．本科目按基層項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)進(jìn)行二級(jí)明細(xì)核算，按費(fèi)用類別進(jìn)行三級(jí)明細(xì)核算。

    第103號(hào)科目  項(xiàng)目支出

    1．本科目核算本級(jí)項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)實(shí)施贈(zèng)款項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的支出。撥付下級(jí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)執(zhí)行的支出，應(yīng)通過“撥出贈(zèng)款”科目核算，不在本科目核算。

    2．支出發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“撥入贈(zèng)款”或“應(yīng)付款項(xiàng)”科目。

    3．本科目按支出內(nèi)容明細(xì)核算。

    第104號(hào)科目  應(yīng)收款項(xiàng)

    1．本科目核算實(shí)際已預(yù)付的各種款項(xiàng)。

    2．預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；結(jié)算時(shí)，借記“銀行存款”或“項(xiàng)目支出”科目，貸記本科目。

    3．本科目按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。

    第201號(hào)科目  撥入贈(zèng)款

    1．本科目核算從贈(zèng)款提供方或上級(jí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)取得的贈(zèng)款資金。

    2．實(shí)際收到或分配得到贈(zèng)款資金時(shí)，借記“銀行存款”或“項(xiàng)目支出”等科目，貸記“撥入贈(zèng)款”科目。

    3．本科目按贈(zèng)款費(fèi)用類別進(jìn)行明細(xì)核算。

    第202號(hào)科目  應(yīng)付款項(xiàng)

    1．本科目核算實(shí)際應(yīng)付的各種款項(xiàng)。

    2．發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”、“項(xiàng)目支出”科目，貸記本科目，利息收入在本科目中反映，待項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，將利息收入全額從本科目轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金管理，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

    3．本科目按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。

    第203號(hào)科目  配套資金

    1．本科目核算根據(jù)贈(zèng)款定規(guī)定，需由國(guó)內(nèi)提供的配套資金的到位情況。

    2．實(shí)際收到或直接開支配套資金時(shí)，借“銀行存款”、“項(xiàng)目支出”或“應(yīng)收款項(xiàng)”科目，貸記本科目。

    第四章  會(huì)計(jì)報(bào)表

    第十一條  會(huì)計(jì)報(bào)表種類

    表一：資金平衡表；

    表二：贈(zèng)款協(xié)定執(zhí)行情況明細(xì)表；

    表三：專用帳戶收支表。

    第十二條  會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明

    一、資金平衡表（表一）

    1．本表反映項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)期末全部資金來源和占用的情況。

    2．本表“期初數(shù)”欄的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上期末資金平衡表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

    3．本表各項(xiàng)目“期末數(shù)”，應(yīng)根據(jù)有關(guān)項(xiàng)目分析填列。

    二、贈(zèng)款協(xié)定執(zhí)行情況明細(xì)表

    1．本表反映項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)本期和累計(jì)接受贈(zèng)款的情況。

    2．本表各欄內(nèi)容及填列方法：

    （1）“核定額”欄應(yīng)根據(jù)贈(zèng)款協(xié)議規(guī)定的類別核定額填列?！按硕ā表?xiàng)目指特殊情況下贈(zèng)款方尚未核定的贈(zèng)款額。

    （2）“本期發(fā)生數(shù)（額）”欄，反映項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)本期提取贈(zèng)款資金情況。

    （3）“累計(jì)發(fā)生數(shù)（額）”欄，反映項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)自項(xiàng)目生效起到本期末止累計(jì)接受贈(zèng)款資金情況。

    （4）“專用帳戶金額”欄根據(jù)專用帳戶首次存款金額扣除回收額的余額填列。

    三、專用帳戶收支表

    1．本表反映項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)本期專用帳戶收支情況。首次存款為零的項(xiàng)目執(zhí)行單位不需填列此表。

    2．本表各項(xiàng)目?jī)?nèi)容及填列法：

    （1）“期初余額”項(xiàng)目，反映一級(jí)項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)專用帳戶的期初余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上期專用帳戶余額填列。

    （2）“本期回補(bǔ)額”項(xiàng)目，反映本期實(shí)際回補(bǔ)的贈(zèng)款資金。

    （3）“利息收入”項(xiàng)目，反映尚未轉(zhuǎn)出的專用帳戶利息收入。

    （4）“不合格支出歸還額”項(xiàng)目，反映實(shí)際收回的不合格費(fèi)用。

    （5）“本期支付額”項(xiàng)目，反映本期從專用帳戶支出費(fèi)用。

    （6）“銀行手續(xù)費(fèi)”項(xiàng)目，反映本期從專用帳戶中直接扣收的銀行手續(xù)費(fèi)。

    第十三條  會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總

    一、“資金平衡表”和“贈(zèng)款協(xié)定執(zhí)行情況明細(xì)表”必須逐級(jí)匯總上報(bào)，“專用帳戶收支表”僅限于管理專用帳戶的一級(jí)項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)填列。

    二、“資金平衡表”匯總時(shí)，應(yīng)將一級(jí)項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)的“撥出贈(zèng)款”項(xiàng)目與基層單位“撥入贈(zèng)款”項(xiàng)目的匯總額抵銷；同一種項(xiàng)目?jī)?nèi)容，并有上下級(jí)債權(quán)債務(wù)關(guān)系的往來款項(xiàng)，屬內(nèi)部往來，應(yīng)予以沖抵。

    第五章  附則

    第十四條  本辦法自2001年1月1日開始實(shí)施。

    第十五條  本辦法由財(cái)政部國(guó)際司負(fù)責(zé)解釋。

    表一：資金平衡表年  

    表二：贈(zèng)款項(xiàng)目執(zhí)行情況明細(xì)表

    表三：專用帳戶收支表