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山東省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于銀行貸款利息收入營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題的通知》的通知 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：銀行法規(guī)
文      號：魯國稅發(fā)[2001]193號
頒發(fā)日期：2000-09-23 地   區(qū)：山東
行   業(yè)：金融業(yè)
時效性：有效

各市國家稅務(wù)局：

    現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于銀行貸款利息收入營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題的通知》（國稅發(fā)[2001]38號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省實(shí)際，提出如下補(bǔ)充意見，請一并貫徹執(zhí)行。

    一、對納稅人在1997年1月1日至2000年底發(fā)生的已繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審查核實(shí)，報(bào)經(jīng)省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可按規(guī)定沖減企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)稅營業(yè)額。

    具體按以下規(guī)定辦理：

    （一）申報(bào)審批1、凡設(shè)有省級銀行（保險(xiǎn)公司）的，對其所屬機(jī)構(gòu)在1997年1月1日至2000年底發(fā)生的已繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，實(shí)行銀行（保險(xiǎn)公司）系統(tǒng)自下而上逐級匯總，由省級銀行（保險(xiǎn)公司）集中申報(bào)審批的方式。基層銀行（保險(xiǎn)公司）營業(yè)機(jī)構(gòu)（辦事處、分理處等）對1997年1月1日至2000年底發(fā)生的已繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并填報(bào)《金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅已稅應(yīng)收未收利息核定表》（以下簡稱《核定表）見附表1），經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核蓋章后報(bào)縣級行（保險(xiǎn)公司），縣級行（保險(xiǎn)公司）對所屬單位上報(bào)的《核定表》進(jìn)行匯總，填報(bào)《金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅已稅應(yīng)收未收利息審批表》（以下簡稱《審批表》見附表2），經(jīng)同級國稅機(jī)關(guān)審核簽署意見后報(bào)市級行（保險(xiǎn)公司），市級行（保險(xiǎn)公司）對所屬縣級行上報(bào)的（審核表》，進(jìn)行匯總并經(jīng)同級國稅機(jī)關(guān)審核簽署意見后報(bào)省級行（保險(xiǎn)公司），省級銀行（保險(xiǎn)公司）將所屬市級行（保險(xiǎn)公司）上報(bào)的《審核表》匯總后，寫出書面申請報(bào)告報(bào)省國家稅務(wù)局審批。

    2、對沒有省級銀行（保險(xiǎn)公司），但在市、縣（市、區(qū)）設(shè)有機(jī)構(gòu)的銀行（保險(xiǎn)公司），由基層銀行（保險(xiǎn)公司）營業(yè)機(jī)構(gòu)（辦事處、分理處等），對1997年1月1日至2000年底發(fā)生的已繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，填報(bào)（核定表》。經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核蓋章后報(bào)縣級行（保險(xiǎn)公司），縣級行（保險(xiǎn)公司）對所屬單位上報(bào)的《核定表》進(jìn)行匯總，填報(bào)《審批表》經(jīng)同級國稅機(jī)關(guān)審核簽署意見后報(bào)市級行（保險(xiǎn)公司），市級行（保險(xiǎn)公司）對所屬縣級行上報(bào)的《審核表》進(jìn)行匯總后，報(bào)市級國稅機(jī)關(guān)，由市級國稅機(jī)關(guān)審核后寫出書面報(bào)告，報(bào)省國家稅務(wù)局審批。

    3、沒有省級行的其他銀行及其非銀行金融機(jī)構(gòu)，均由納稅人對其1997年1月1日至2000年底發(fā)生的已繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，填報(bào)《核定表》及《審核表）報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)審核后，由國稅機(jī)關(guān)逐級報(bào)省國家稅務(wù)局審批。

    （二）申報(bào)資料

    1、企業(yè)書面申請報(bào)告

    2、《金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅已稅應(yīng)收未收利息核定表》

    3、《金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅已稅應(yīng)收未收利息審批表》

    4、國稅機(jī)關(guān)要求的其他有關(guān)資料各級銀行（保險(xiǎn)公司）向同級國稅機(jī)關(guān)報(bào)送匯總《審批表》時，應(yīng)同時附報(bào)下一級所屬單位《審批表》。

    （三）申報(bào)時間為確保政策落實(shí)到位，納稅人應(yīng)于10月底前向主管國稅機(jī)關(guān)提出申請，并逐級報(bào)省國稅局審批。

    二、銀行（保險(xiǎn)公司）系統(tǒng)各級行（公司）及其他非銀行金融機(jī)構(gòu)等納稅人應(yīng)按規(guī)定要求，對其在1997年1月1日至2000年底發(fā)生的已繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，認(rèn)真進(jìn)行審核統(tǒng)計(jì)和匯總上報(bào)，做到填報(bào)內(nèi)容真實(shí)，匯總數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，上報(bào)及時。對納稅人不能提供真實(shí)情況或違反稅收規(guī)定，虛報(bào)應(yīng)沖減數(shù)額的，國稅機(jī)關(guān)將不予上報(bào)和審批，并按《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

    三、各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人統(tǒng)計(jì)匯總上報(bào)的已繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息數(shù)額，進(jìn)行認(rèn)真審查和核實(shí)，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，并及時提出審核處理意見，按規(guī)定辦理上報(bào)和審批工作，確保國家稅收政策及時、全面落實(shí)到位。

    四、對納稅人2001年發(fā)生的已繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，凡逾期超過180天仍未收回的，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審查核實(shí)后，可按國家稅務(wù)總局文件規(guī)定，沖減納稅人當(dāng)期的應(yīng)稅營業(yè)額。