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類 別：證券法規(guī)文 號：財會[2001]53號頒發(fā)日期：2000-12-10
地 區(qū)：全國行 業(yè)：金融業(yè)時效性：有效
301實收基金：
一、本科目核算對外發(fā)行的基金單位總額。
二、實收基金的核算原則：
（一）封閉式基金事先確定發(fā)行總額，在封閉期內(nèi)基金單位總數(shù)不變。基金成立時，實收基金按實際收到的基金單位發(fā)行總額入賬?；鸢l(fā)行費收入扣除相關費用后的結余，作為其他收入處理。
（二）開放式基金的基金單位總額不固定，基金單位總數(shù)隨時增減?；鸪闪r，實收基金按實際收到的基金單位發(fā)行總額入賬；基金成立后，實收基金應于基金申購、贖回確認日，根據(jù)基金契約和招募說明書中載明的有關事項進行確認和計量。
（三）基金管理公司應于收到基金投資人申購申請之日起在規(guī)定的工作日內(nèi)，對該交易的有效性進行確認。確認日，按照實收基金、未實現(xiàn)利得、未分配收益和損益平準金的余額占基金凈值的比例，將確認有效的申購款項分割為三部分，分別確認為實收基金、未實現(xiàn)利得、損益平準金的增加。
（四）基金管理公司應于收到基金投資人贖回申請之日起在規(guī)定的工作日內(nèi)，對該交易的有效性進行確認。確認日，按照實收基金、未實現(xiàn)利得、未分配收益和損益平準金的余額占基金凈值的比例，將確認有效的贖回款項分割為三部分，分別確認為實收基金、未實現(xiàn)利得、損益平準金的減少。
三、實收基金的賬務處理：
（一）封閉式基金基金募集發(fā)行期結束，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按基金單位發(fā)行總額，貸記本科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。
（二）開放式基金
1、基金認購業(yè)務基金募集發(fā)行期結束，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
2、基金申購業(yè)務基金申購確認日，按基金申購款，借記“應收申購款”科目，按基金申購款中含有的實收基金，貸記本科目，按基金申購款中含有的未實現(xiàn)利得，貸記“未實現(xiàn)利得”科目，按基金申購款中含有的未分配收益，貸記“損益平準金”科目。
3、基金贖回業(yè)務基金贖回確認日，按基金贖回款中含有的實收基金，借記本科目，按基金贖回款中含有的未實現(xiàn)利得，借記“未實現(xiàn)利得”科目，按基金贖回款中含有的未分配收益，借記“損益平準金”科目，按應付投資人贖回款，貸記“應付贖回款”科目，按贖回費中基本手續(xù)費部分，借記“應付贖回費”科目，按贖回費扣除基本手續(xù)費后的余額部分，貸記“其他收入----贖回費”科目。
四、本科目期末貸方余額反映封閉式基金或開放式基金的基金單位總額。
311未實現(xiàn)利得：
一、本科目核算按照本辦法規(guī)定的估值原則，以及基金契約和招募說明書載明的估值事項，對資產(chǎn)估值時所形成的未實現(xiàn)利得。
基金申購、贖回款中所含的未實現(xiàn)利得也在本科目核算。
二、未實現(xiàn)利得的賬務處理：
（一）估值日對基金持有的股票、債券估值時，如為投資估值增值，按所估價值與上一日所估價值的差額，借記“投資估值增值”科目，貸記本科目；如為投資估值減值，按所估價值與上一日所估價值的差額，借記本科目，貸記“投資估值增值”科目。
（二）因持有股票而享有的配股權，從配股除權日起到配股確認日止，按市價高于配股價的差額逐日進行估值，借記“配股權證”科目，貸記本科目；確認配股時，借記“股票投資”科目，貸記“證券清算款”科目；同時，將配股權的估值沖減至零，借記本科目，貸記“配股權證”科目。
（三）在配股繳款期限內(nèi)未實施配股的（即放棄配股），應將配股權的估值沖減至零，借記本科目，貸記“配股權證”科目。
（四）基金申購確認日，按基金申購款，借記“應收申購款”科目，按基金申購款中含有的實收基金，貸記“實收基金”科目，按基金申購款中含有的未實現(xiàn)利得，貸記本科目，按基金申購款中含有的未分配收益，貸記“損益平準金”科目。
（五）基金贖回確認日，按基金贖回款中含有的實收基金，借記“實收基金”科目，按基金贖回款中含有的未實現(xiàn)利得，借記本科目，按基金贖回款中含有的未分配收益，借記“損益平準金”科目，按應付投資人贖回款，貸記“應付贖回款”科目，按贖回費中基本手續(xù)費部分，借記“應付贖回費”科目，按贖回費扣除基本手續(xù)費后的余額部分，貸記“其他收入----贖回費”科目。
三、本科目應分別“投資估值增值”、“未實現(xiàn)利得平準金”設置明細賬，進行明細核算。
四、本科目期末余額反映未實現(xiàn)利得。
313損益平準金：
一、本科目核算非收益轉化而形成的損益平準金，如申購、贖回款中所含的未分配收益。
二、損益平準金的賬務處理：
（一）基金申購確認日，按基金申購款，借記“應收申購款”科目，按基金申購款中含有的實收基金，貸記“實收基金”科目，按基金申購款中含有的未實現(xiàn)利得，貸記“未實現(xiàn)利得”科目，按基金申購款中含有的未分配收益，貸記本科目。
（二）基金贖回確認，按基金贖回款含有的實收基金，借記“實收基金”科目，按贖回款中含有的未分配收益，借記本科目，按贖回款中含有的未實現(xiàn)利得，借記“未實現(xiàn)利得”科目，按應付投資人贖回款，貸記“應付贖回款”科目，按贖回費中基本手續(xù)費部分，借記“應付贖回費”科目，按贖回費扣除基本手續(xù)費后的余額部分，貸記“其他收入----贖回費”科目。
三、本科目應按損益平準金的種類設置明細賬，進行明細核算。
四、期末，應將本科目余額全部轉入“收益分配----未分配收益”科目，結轉后本科目應無余額。
321本期收益：
一、本科目核算本期實現(xiàn)的基金凈收益（或基金凈虧損）。
二、期末，結轉基金收益時，將“股票差價收入”、“債券差價收入”、“股利收入”、“債券利息收入”、“存款利息收入”、“買入返售證券收入”、“其他收入”等科目的余額轉入本科目；將“管理人報酬”、“基金托管費”、“賣出回購證券支出”、“利息支出”、“其他費用”科目的余額轉入本科目。
三、期末，將本期收入和支出相抵后結出的本期實現(xiàn)的凈收益轉入“收益分配”科目，借記本科目，貸記“收益分配----未分配收益”科目；如為凈虧損，作相反分錄，結轉后本科目應無余額。
331收益分配：
一、本科目核算按規(guī)定分配給基金持有人的凈收益以及歷年分配后（或彌補虧損后）的結存余額。
二、收益分配的賬務處理：
（一）除權日，根據(jù)基金收益分配方案，借記本科目（應付收益），貸記“應付收益”科目。
（二）基金持有人用分配的紅利再投資時，借記“應付收益”科目，貸記“實收基金”、“損益平準金”、“未實現(xiàn)利得”等科目。
三、期末，應將本期實現(xiàn)的凈收益，自“本期收益”科目轉入本科目，借記“本期收益”科目，貸記本科目（未分配收益），如為凈損失，作相反會計分錄；將“損益平準金”科目的余額轉入本科目，借記“損益平準金”科目，貸記本科目（未分配收益）；同時，將本科目“應付收益”明細科目的余額轉入“未分配收益”明細科目，借記本科目（未分配收益），貸記本科目（應付收益）。
四、本科目應分別應付收益、未分配收益設置明細賬，進行明細核算。
五、本科目期末貸方余額反映基金歷年積存的未分配收益，借方余額反映未彌補虧損。
401股票差價收入：
一、本科目核算買賣股票實現(xiàn)的差價收入。
二、股票差價收入的核算原則：
股票差價收入應于賣出股票成交日確認，并按賣出股票成交總額與其成本和相關費用的差額入賬。
三、股票差價收入的賬務處理：
賣出股票成交日，按應收取的證券清算款，借記“證券清算款”科目，按結轉的股票投資成本，貸記“股票投資”科目，按應付券商傭金，貸記“應付傭金”科目，按其差額，貸記或借記本科目。
四、本科目應按股票種類設置明細賬，進行明細核算。
五、期末，應將本科目的余額全部轉入“本期收益”科目，結轉后本科目應無余額。
402債券差價收入
一、本科目核算買賣債券現(xiàn)券實現(xiàn)的差價收入。
二、債券差價收入的核算原則：
（一）賣出上市債券，應于成交日確認債券差價收入，并按應收取的全部價款與其成本、應收利息和相關費用的差額入賬。
（二）賣出非上市債券，應于實際收到價款時確認債券差價收入，并按應收取的全部價款與其成本、應收利息的差額入賬。
三、債券差價收入的賬務處理：
（一）賣出上市債券時，按成交日應收取的證券清算款，借記“證券清算款”科目，按已計利息，貸記“應收利息”科目，按結轉的債券投資成本，貸記“債券投資”科目，按其差額，貸記或借記本科目。
（二）賣出非上市債券，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按結轉的債券投資成本，貸記“債券投資”科目，按已計利息，貸記“應收利息”科目，按其差額，貸記或借記本科目。
四、本科目應分別債券種類，如國債、企業(yè)債、轉換債等設置明細賬，進行明細核算。
五、期末，應將本科目的余額全部轉入“本期收益”科目，結轉后本科目應無余額。
411債券利息收入：
一、本科目核算因債券投資而實現(xiàn)的利息收入。
二、債券利息收入的核算原則：
債券利息收入應在債券實際持有期內(nèi)逐日計提，并按債券票面價值與票面利率計提的金額入賬。
三、債券利息收入的賬務處理：
逐日計提持有期債券利息時，借記“應收利息”科目，貸記本科目。
四、本科目應按債券種類等設置明細賬，進行明細核算。
五、期末，應將本科目的貸方余額全部轉入“本期收益”科目，結轉后本科目應無余額。
412存款利息收入：
一、本科目核算因存款而實現(xiàn)的利息收入。
二、存款利息收入的核算原則：
存款利息收入應逐日計提，并按本金與適用的利率計提的金額入賬。
三、存款利息收入的賬務處理：
逐日計提銀行存款、清算備付金存款等各項存款利息時，借記“應收利息”科目，貸記本科目。
四、本科目應分別銀行存款、清算備付金存款等設置明細賬，進行明細核算。
五、期末，應將本科目貸方余額全部轉入“本期收益”科目，結轉后本科目應無余額。
421股利收入：
一、本科目核算因上市公司分紅派息而確認的股利收入。
二、股利收入的核算原則：
股利收入應于除息日確認，并按上市公司宣告的分紅派息比例計算的金額入賬。
三、股利收入的賬務處理：
基金持有的股票，應于除息日按上市公司宣告的分紅派息比例計算確認的股利收入，借記“應收股利”科目，貸記本科目。
四、本科目應按股票種類設置明細賬，進行明細核算。
五、期末，應將本科目的貸方余額全部轉入“本期收益”科目，結轉后本科目應無余額。
431買入返售證券收入：
一、本科目核算在國家規(guī)定的場所進行融券業(yè)務而取得的收入。
二、買入返售證券收入的核算原則：
買入返售證券收入應在證券持有期內(nèi)采用直線法逐日計提，并按計提的金額入賬。
三、買入返售證券的賬務處理：
買入返售證券在融券期限內(nèi)逐日計提的利息，借記“應收利息”科目，貸記本科目。
四、本科目應按證券種類等設置明細賬，進行明細核算。
五、期末，應將本科目貸方余額全部轉入“本期收益”科目，結轉后本科目應無余額。
439其他收入：
一、本科目核算除上述收入以外的其他各項收入，如贖回費扣除基本手續(xù)費后的余額、配股手續(xù)費返還等。
二、其他收入的賬務處理：
發(fā)生的其他收入，借記有關科目，貸記本科目。
三、本科目應按其他收入種類設置明細賬，進行明細核算。
四、期末，應將本科目的貸方余額全部轉入“本期收益”科目，結轉后本科目應無余額。
441管理人報酬：
一、本科目核算按基金契約和招募說明書的規(guī)定計提的基金管理人報酬，包括管理費和業(yè)績報酬。
二、管理人報酬的核算原則：
管理人報酬應按照基金契約和招募說明書規(guī)定的方法和標準計提，并按計提的金額入賬。
三、管理人報酬的賬務處理：
計提基金管理費和業(yè)績報酬時，借記本科目，貸記“應付管理人報酬”科目；支付基金管理人報酬時，借記“應付管理人報酬”科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目應分別管理費和業(yè)績報酬設置明細賬，進行明細核算。
五、期末，應將本科目的借方余額全部轉入“本期收益”科目，結轉后本科目應無余額。
442基金托管費：
一、本科目核算按基金契約和招募說明書的規(guī)定計提的基金托管費。
二、基金托管費的核算原則：
基金托管費應按照基金契約和招募說明書規(guī)定的方法和標準計提，并按計提的金額入賬。
三、基金托管費的賬務處理：
計提基金托管費時，借記本科目，貸記“應付托管費”科目；支付基金托管費時，借記“應付托管費”科目，貸記“銀行存款”科目。
四、期末，應將本科目的借方余額全部轉入“本期收益”科目，結轉后本科目應無余額。
451賣出回購證券支出：
一、本科目核算發(fā)生的賣出回購證券支出。
二、賣出回購證券支出的核算原則：
賣出回購證券支出應在該證券持有期內(nèi)采用直線法逐日計提，并按計提的金額入賬。
三、賣出回購證券支出的賬務處理：
賣出回購證券在融資期限內(nèi)逐日計提的利息支出，借記本科目，貸記“應付利息”科目。
四、本科目應按賣出回購證券的種類等設置明細賬，進行明細核算。
五、期末，應將本科目的借方余額全部轉入“本期收益”科目，結轉后本科目應無余額。
452利息支出：
一、本科目核算基金運作過程中發(fā)生的利息支出，如銀行借款利息支出。
二、利息支出的核算原則：
利息支出應在借款期內(nèi)逐日計提，并按借款本金與適用的利率計提的金額入賬。
三、利息支出的賬務處理：
計提利息支出時，借記本科目，貸記“應付利息”科目。
四、本科目應按利息支出的種類設置明細賬，進行明細核算。
五、期末，應將本科目的借方余額全部轉入“本期收益”科目，結轉后本科目應無余額。
459其他費用：
一、本科目核算基金運作過程中發(fā)生的除上述費用支出以外的其他各項費用，如注冊登記費、上市年費、信息披露費用、持有人大會費用、審計費用、律師費用等。
二、其他費用的核算原則：
發(fā)生的其他費用如果影響基金單位凈值小數(shù)點后第五位的，即發(fā)生的其他費用大于基金凈值十萬分之一，應采用待攤或預提的方法，待攤或預提計入基金損益。發(fā)生的其他費用如果不影響基金單位凈值小數(shù)點后第五位的，即發(fā)生的其他費用小于基金凈值十萬分之一，應于發(fā)生時直接計入基金損益。
三、其他費用的賬務處理：
（一）發(fā)生的其他費用，如不影響估值日基金單位凈值小數(shù)點后第五位，發(fā)生時直接記入基金損益，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（二）已經(jīng)發(fā)生的其他費用，如影響估值日基金單位凈值小數(shù)點后第五位，采用待攤方法的，發(fā)生時，借記“待攤費用”科目，貸記“銀行存款”科目；攤銷時，借記本科目，貸記“待攤費用”科目；采用預提方法的，預提時，借記本科目，貸記“預提費用”科目；實際支付費用時，借記“預提費用”科目，貸記“銀行存款”科目。
四、本科目應按費用種類設置明細賬，進行明細核算。
五、期末，應將本科目的借方余額全部轉入“本期收益”科目，結轉后本科目應無余額。
461以前年度損益調(diào)整：
一、本科目核算本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項。本年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項也在本科目中核算。
二、以前年度損益的賬務處理：
調(diào)整增加的以前年度收益和調(diào)整減少的以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調(diào)整減少的以前年度收益或調(diào)整增加的以前年度虧損，借記本科目，貸記有關科目。
經(jīng)上述調(diào)整后，應同時將本科目的余額轉入“收益分配----未分配收益”科目；
如為貸方余額，借記本科目，貸記“收益分配----未分配收益”科目；如為借方余額，作相反會計分錄。結轉后本科目應無余額。
三、本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度的事項，應當調(diào)整本年度會計報表相關項目的年初數(shù)或上年實際數(shù)；在年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調(diào)整報告年度損益的事項，應當調(diào)整報告年度會計報表相關項目的數(shù)字。
三、證券投資基金會計報表
（一）會計報表格式
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編 號 會計報表名稱 編 報 期
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會證基01表 資產(chǎn)負債表 月報、季度、半年報、年報
會證基02表 經(jīng)營業(yè)績表 月報、季度、半年報、年報
會證基02表附表1 基金收益分配表 半年報、年報
會證基03表 基金凈值變動表 半年報、年報
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資產(chǎn)負債表
會證基01表
年 月 日 單位： 元
附注：基金單位凈值 元。
經(jīng)營業(yè)績表
會證基02表
年 月 單位： 元
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項 目 ｜行次｜ 本月數(shù) ｜ 本年累計數(shù)
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
一、收入 ｜１ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
１．股票差價收入 ｜２ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
２．債券差價收入 ｜３ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
３．債券利息收入 ｜４ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
４．存款利息收入 ｜５ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
５．股利收入 ｜７ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
６．買入返售證券收入 ｜８ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
７．其他收入 ｜１１｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
二、費用 ｜１２｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
１．基金管理人報酬 ｜１３｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
２．基金托管費 ｜１４｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
３．賣出回購證券支出 ｜１６｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
４．利息支出 ｜１７｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
５．其他費用 ｜２０｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
其中：上市年費 ｜２１｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
信息披露費 ｜２２｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
審計費用 ｜２３｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
三、基金凈收益 ｜２４｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
加：未實現(xiàn)利得 ｜２７｜ ｜
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
四、基金經(jīng)營業(yè)績 ｜３０｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
基金凈值變動表
會證基03表
年 月 單位： 元
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項 目 ｜行次｜ 金 額
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一、期初基金凈值 ｜１ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－
｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－
二、本期經(jīng)營活動 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－
基金凈收益 ｜２ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－
未實現(xiàn)利得 ｜３ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－
經(jīng)營活動產(chǎn)生的基金凈值變動數(shù) ｜６ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－
三、本期基金單位交易 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－
基金申購款 ｜７ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－
基金贖回款 ｜８ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－
基金單位交易產(chǎn)生的基金凈值變動數(shù) ｜１１｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－
四、本期向持有人分配收益 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－
向基金持有人分配收益產(chǎn)生的基金凈值變動數(shù)｜１２｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－
｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－
五、期末基金凈值 ｜１５｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
基金收益分配表
會證基02表附表１
年 月 單位： 元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
項 目 ｜行次｜ 本期數(shù) ｜ 本年累計數(shù)
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
本期基金凈收益 ｜１ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
加：期初基金凈收益 ｜２ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
加：本期損益平準金 ｜５ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
可供分配基金凈收益 ｜６ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
減：本期已分配基金凈收益｜９ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－
期末基金凈收益 ｜１２｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
（二）會計報表編制說明資產(chǎn)負債表編制說明
1、本表反映一定時期資產(chǎn)、負債和持有人權益的情況。表中資產(chǎn)等于負債加持有人權益。
2、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
3、本表“期末數(shù)”各項目的內(nèi)容及填列方法：
（1）“銀行存款”項目，反映期末存在商業(yè)銀行的各種款項。本項目應根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列。
（2）“清算備付金”項目，反映期末存在證券登記結算機構的款項。本項目應根據(jù)“清算備付金”科目的期末余額填列。
（3）“交易保證金”項目，反映交存的交易保證金期末數(shù)。本項目應根據(jù)“交易保證金”科目期末余額填列。
（4）“應收證券清算款”項目，反映期末尚未收回的證券清算款。本項目應根據(jù)“證券清算款”科目所屬明細科目期末借方余額填列。
（5）“應收股利”項目，反映期末尚未收取的現(xiàn)金股利。本項目應根據(jù)“應收股利”科目期末余額填列。
（6）“應收利息”項目，反映期末尚未收回的各項利息。本項目應根據(jù)“應收利息”科目期末余額填列。
（7）“應收申購款”項目，反映期末應收取的有效申購款。本項目應根據(jù)“應收申購款”科目期末余額填列。
（8）“其他應收款”項目，反映期末尚未收回的其他應收款。本項目應根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額填列。
（9）“股票投資市值”項目，反映期末基金持有的股票投資的市值。本項目應根據(jù)“股票投資”、“投資估值增值”科目的期末余額分析計算填列。“其中：股票投資成本”項目，應根據(jù)“股票投資”科目期末余額填列。
（10）“債券投資市值”項目，反映期末基金持有的債券投資的市值。本項目應根據(jù)“債券投資”、“投資估值增值”科目的期末余額分析計算填列?！捌渲校簜顿Y成本”項目，應根據(jù)“債券投資”科目期末余額填列。
（11）、“配股權證”項目，反映期末尚未行使配股權的估值。本項目應根據(jù)“配股權證”科目期末余額填列。
（12）“買入返售證券”項目，反映已經(jīng)買入但尚未到期返售證券的實際成本。本項目應根據(jù)“買入返售證券”科目期末余額填列。
（13）“待攤費用”項目，反映已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期分期攤銷的各種費用。本項目應根據(jù)“待費費用”科目期末余額填列。
（14）“其他資產(chǎn)”項目，反映除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列。如其他資產(chǎn)價值較大的，應在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。
（15）“應付證券清算款”項目，反映期末應付未付的證券款。本項目應根據(jù)“證券清算款”科目所屬明細科目期末貸方余額填列。
（16）“應付贖回款”項目，反映期末尚未支付的基金贖回款。本項目應根據(jù)“應付贖回款”科目期末余額填列。
（17）“應付贖回費”項目，反映期末尚未支付的基金贖回費。本項目應根據(jù)“應付贖回費”科目的期末余額填列。
（18）“應付管理人報酬”項目，反映期末尚未支付給基金管理公司的報酬。本項目應根據(jù)“應付管理人報酬”科目期末余額填列。
（19）“應付托管費”項目，反映期末尚未付給基金托管人的基金托管費。本項目應根據(jù)“應付托管費”科目期末余額填列。
（20）“應付傭金”項目，反映尚未支付給券商的傭金。本項目應根據(jù)“應付傭金”科目的期末余額填列。
（21）“應付利息”項目，反映期末尚未支付的各項利息。本項目應根據(jù)“應付利息”科目期末余額填列。
（22）“應付收益”項目，反映期末尚未支付給投資人的收益，本項目應根據(jù)“應付收益”科目的期末余額填列。
（23）“未交稅金”項目，反映期末未交的稅金。本項目應根據(jù)“應交稅金”科目的期末余額填列。
（24）“其他應付款”項目，反映除上述應付項目之外的其他應付款項。本項目應根據(jù)“其他應付款”科目的期末余額填列。
（25）“賣出回購證券款”項目，反映已經(jīng)賣出但尚未到期回購的證券款。本項目應根據(jù)“賣出回購證券款”科目的期末余額填列。
（26）“短期借款”項目，反映期末尚未歸還的短期借入資金的本金。本項目應根據(jù)“短期借款”科目期末余額填列。
（27）“預提費用”項目，反映已經(jīng)預提但尚未支付的各項費用。本項目應根據(jù)“預提費用”科目期末余額填列。
（28）“其他負債”項目，反映除上述負債以外的其他負債。本項目應根據(jù)有關科目期末余額填列。其他負債數(shù)額較大的，應在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。
（29）“實收基金”項目，反映全部基金單位總額。本項目應根據(jù)“實收基金”科目期末余額填列。
（30）“未實現(xiàn)利得”項目，反映期末未實現(xiàn)利得。本項目應根據(jù)“未實現(xiàn)利得”科目期末貸方余額填列（如為借方余額在本項目內(nèi)用“-”號填列）。
（31）“未分配收益”項目，反映期末尚未分配的基金凈收益，年末余額反映歷年積累的未分配收益（或未彌補虧損）。本項目應根據(jù)“本期收益”和“收益分配”
科目的期末余額分析計算填列。未彌補的虧損在本項目內(nèi)用“-”號填列。
經(jīng)營業(yè)績表編制說明1、本表反映一定期間內(nèi)基金經(jīng)營業(yè)績情況。
2、本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。在編報年度報表時，“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度本表與本年本表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。
本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起到本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。根據(jù)上月本表本欄數(shù)字與本月本表“本月數(shù)”欄數(shù)字合計數(shù)填列。
3、本表“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容及其填列方法：
（1）“股票差價收入”項目，反映股票投資實現(xiàn)的差價收入。本項目應根據(jù)“股票差價收入”科目期末結轉“本期收益”科目的數(shù)額填列。
（2）“債券差價收入”項目，反映債券投資實現(xiàn)的差價收入。本項目應根據(jù)“債券差價收入”科目期末結轉“本期收益”科目的數(shù)額填列。
（3）“債券利息收入”項目，反映因債券投資而實現(xiàn)的利息收入。本項目應根據(jù)“債券利息收入”科目期末結轉“本期收益”科目的數(shù)額填列。
（4）“存款利息收入”項目，反映因存款而實現(xiàn)的利息收入。本項目應根據(jù)“存款利息收入”科目期末結轉“本期收益”科目的數(shù)額填列。
（5）“股利收入”項目，反映基金持有的股票因上市公司分紅派息而確認的股利收入。本項目應根據(jù)“股利收入”科目期末結轉“本期收益”科目的數(shù)額填列。
（6）“買入返售證券收入”項目，反映通過國家規(guī)定的場所進行融券業(yè)務而實現(xiàn)的收入。本項目應根據(jù)“買入返售證券收入”科目期末結轉“本期收益”科目的數(shù)額填列。
（7）“其他收入”項目，反映除上述收入以外的其他各項收入。本項目應根據(jù)“其他收入”科目期末結轉“本期收益”科目的數(shù)額填列。
（8）“基金管理人報酬”項目，反映按照基金契約和招募說明書的規(guī)定計提的基金管理人報酬。本項目應根據(jù)“管理人報酬”科目期末結轉“本期收益”科目的數(shù)額填列。
（9）“基金托管費”項目，反映按照基金契約和招募說明書的規(guī)定計提的基金托管費。本項目應根據(jù)“基金托管費”科目期末結轉“本期收益”科目的數(shù)額填列。
（10）“買出回購證券支出”項目，反映發(fā)生的賣出回購證券支出。本項目應根據(jù)“賣出回購證券款”科目期末結轉“本期收益”科目的數(shù)額填列。
（11）“利息支出”項目，反映基金運作過程中發(fā)生的各項利息支出。本項目應根據(jù)“利息支出”科目期末結轉“本期收益”科目的數(shù)額填列。
（12）“其他費用”項目，反映在基金運作過程中發(fā)生的除上述費用支出之外的其他各項費用。本項目應根據(jù)“其他費用”科目期末結轉“本期收益”科目的數(shù)額填列。其中：“上市年費”、“信息披露費”、“審計費用”項目應分別列示。
（13）“基金凈收益”項目，反映基金已實現(xiàn)的凈收益，如為凈虧損以“-”號填列。本項目應根據(jù)“收入”與“費用”項目的差額填列。
（14）“未實現(xiàn)利得”項目，反映本期因投資估值增值或減值而產(chǎn)生的未實現(xiàn)利得。本項目應根據(jù)“未實現(xiàn)利得”科目所屬“投資估值增值”明細科目借貸方發(fā)生額分析計算填列。
（15）“基金經(jīng)營業(yè)績”項目，反映本期基金經(jīng)營業(yè)績，包括已實現(xiàn)基金凈收益和未實現(xiàn)利得兩部分。本項目應根據(jù)“基金凈收益”與“未實現(xiàn)利得”項目之和填列。
基金凈值變動表編制說明1、本表反映一定時期基金凈值的變動情況。
2、本表各項目的填列內(nèi)容和方法：
（1）“期初基金凈值”項目，反映期初基金持有人權益。本項目應根據(jù)上期本表“期末基金凈值”項目所列金額填列。
（2）“基金凈收益”項目，反映本期因已實現(xiàn)基金凈收益而產(chǎn)生的基金凈值的增加。本項目應根據(jù)經(jīng)營業(yè)績表“基金凈收益”項目“本年累計數(shù)”欄所列金額填列。
（3）“未實現(xiàn)利得”項目，反映本期因估值增值或減值而產(chǎn)生的基金凈值的變動。本項目應根據(jù)“未實現(xiàn)利得”科目本期借、貸方發(fā)生額分析計算填列。
（4）“經(jīng)營活動產(chǎn)生的基金凈值變動數(shù)”項目，根據(jù)“基金凈收益”與“未實現(xiàn)利得”項目之和填列。
（5）“基金申購款”項目，反映本期因基金申購而產(chǎn)生的基金凈值的增加。本項目應根據(jù)“實收基金”、“未實現(xiàn)利得”、“損益平準金”科目本期發(fā)生額分析計算填列。
（6）“基金贖回款”項目，反映本期因基金贖回而產(chǎn)生的基金凈值的減少。本項目應根據(jù)“實收基金”、“未實現(xiàn)利得”、“損益平準金”科目本期發(fā)生額以負數(shù)填列。
（7）“基金單位交易產(chǎn)生的基金凈值變動數(shù)”項目，根據(jù)“基金申購款”與“基金贖回款”項目的數(shù)字計算填列。
（8）“向基金持有人分配收益產(chǎn)生的基金凈值變動數(shù)”項目，反映本期因向基金持有人分配基金凈收益而產(chǎn)生的基金凈值的減少。本項目應根據(jù)“收益分配”科目本期發(fā)生額以負數(shù)填列。
基金收益分配表編制說明
1、本表反映基金收益分配情況和期末未分配收益結余情況。
2、本表“本期數(shù)”欄各項目，根據(jù)“本期收益”科目和“收益分配”科目及所屬明細科目的記錄分析填列。
本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起到本期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。根據(jù)上期本表本欄數(shù)字與本期本表“本期數(shù)”欄數(shù)字合計數(shù)填列。
3、本表各項目的填列方法：
（1）“本期基金凈收益”項目，反映基金已實現(xiàn)的凈收益；如為凈虧損以負數(shù)填列。本項目數(shù)字應與“經(jīng)營業(yè)績表”“本年累計數(shù)”欄的“基金凈收益”項目一致。
（2）“期初基金凈收益”項目，反映上期末未分配的基金凈收益，如為未彌補的虧損以負數(shù)填列。本項目數(shù)字應與上期本表“本期數(shù)”欄的“期末基金凈收益”項目一致。
（3）“本期損益平準金”項目，反映本期基金申購、贖回款中包含的損益平準金凈額。本項目應根據(jù)“損益平準金”科目本期借貸方發(fā)生額計算填列。
（4）“本期已分配基金凈收益”項目，反映本期應付給基金持有人的收益。本項目應根據(jù)“收益分配”科目本期發(fā)生額填列。
（5）“期末基金凈收益”項目，反映期末未分配的基金凈收益。
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