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各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局，黨中央有關(guān)部門辦公廳，國務(wù)院有關(guān)部委辦公廳，中國人民解放軍總后勤部財務(wù)部，中國人民武裝警察部隊后勤部，有關(guān)中央管理企業(yè)：

    為了規(guī)范各單位的內(nèi)部控制，加強(qiáng)管理，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，財政部會計司起草了《內(nèi)部會計控制規(guī)范----采購與付款（征求意見稿）》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范----銷售與收款（征求意見稿）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范棗工程項目（征求意見稿）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請組織機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織征求意見，并直接在3個征求意見稿上進(jìn)行修改，于2002年2月底之前將修改意見及3個征求意見稿的修改稿反饋給財政部會計司綜合處。

    聯(lián)系人：財政部會計司綜合處王宏聯(lián)系人：010－68553032，68553030 010－68552550（傳真）

    附件一：內(nèi)部會計控制規(guī)范－采購與付款（征求意見稿）

    內(nèi)部會計控制規(guī)范－采購與付款（征求意見稿）

    第一章 總則

    第一條為了加強(qiáng)對單位銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，預(yù)防銷售與收款過程中的各種弊端，提高銷售與收款業(yè)務(wù)的質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范棗基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

    第二條本規(guī)范所稱銷售與收款是指商品銷售和勞務(wù)供應(yīng)及其收款行為，包括接受客戶訂單，核準(zhǔn)客戶信用，簽訂合同，發(fā)運商品，開具銷售發(fā)票，收取款項等內(nèi)容。

    第三條 本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和其他有銷售業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱單位）。

    第四條國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)有關(guān)銷售和收款的內(nèi)部控制規(guī)范。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)銷售和收款內(nèi)部控制的規(guī)范，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的銷售和收款內(nèi)部控制制度，并組織實施。

    第五條 單位負(fù)責(zé)人對本單位銷售和收款內(nèi)部控制制度的建立健全及貨物、賬款回收的安全性負(fù)責(zé)。

    第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

    第六條單位應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

    第七條 單位應(yīng)當(dāng)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立。

    （一）銷售部門負(fù)責(zé)處理訂單，簽訂合同，催收賒銷貨款，對銷貨退回、折讓的審批和具體執(zhí)行單位信用政策。

    （二）倉庫管理部門負(fù)責(zé)審核出庫入庫手續(xù)是否完備、單據(jù)是否齊全并辦理出庫入庫的具體事宜。

    （三）財會部門負(fù)責(zé)對銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、對出入庫的商品進(jìn)行核查、督促銷售部門對應(yīng)收賬款的催收并對回款情況進(jìn)行分析匯報。

    （四）單位應(yīng)當(dāng)建立專門的信用管理崗位，負(fù)責(zé)制定單位信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。

    第八條 單位各部門內(nèi)不相容職責(zé)的崗位應(yīng)當(dāng)分設(shè)。任何單位不得由一人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。

    （一）銷售部門內(nèi)銷售業(yè)務(wù)的經(jīng)辦、審核、銷售通知單開立三個崗位必須要有不同人員擔(dān)任。

    （二）財會部門內(nèi)開票、出納、記賬的崗位要分離。

    （三）收款員、應(yīng)收賬款的管理人員、向欠款客戶寄發(fā)對賬單者職責(zé)應(yīng)相互分離。

    （四）應(yīng)收票據(jù)及票據(jù)抵押物或質(zhì)押物的保管與應(yīng)收票據(jù)記錄應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離。

    （五）信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位分設(shè)。

    第九條單位應(yīng)當(dāng)對銷售業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。審批人員不得越權(quán)審批。

    第十條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同審批制度。審批人員對價格、信用條件、收款方式等內(nèi)容進(jìn)行審批。

    第十一條 對于金額較大或情況特別的銷售業(yè)務(wù)和特殊信用條件，單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策，經(jīng)有權(quán)限人員的審批后方可執(zhí)行。

    第十二條 單位對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，確立銷售管理責(zé)任制。

    第十三條單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理銷售和收款業(yè)務(wù)，并定期和不定期進(jìn)行檢查監(jiān)督。各類銷售人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位具體情況實行崗位輪換。輪換時，銷售人員應(yīng)當(dāng)辦理移交手續(xù)，保證其經(jīng)手的賬款和貨物的安全。辦理銷售和收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì)，熟悉國家現(xiàn)行法規(guī)，通曉銷售業(yè)務(wù)，在銷售與收款過程中自覺維護(hù)單位的各項權(quán)益。

    第十四條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售和收款業(yè)務(wù)。

    第三章 銷售的管理

    第十五條單位應(yīng)當(dāng)建立銷售業(yè)務(wù)的定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策并予以執(zhí)行，價格領(lǐng)導(dǎo)小組執(zhí)行特殊價格應(yīng)有專人審批。

    第十六條銷售部門應(yīng)當(dāng)按照信用政策來決定賒銷。特殊情況應(yīng)提前向?qū)徟藛T提出申請。對符合賒銷條件的客戶，應(yīng)由審批人批準(zhǔn)簽字。

    第十七條 銷售人員接受客戶訂單后，銷售部門應(yīng)當(dāng)對接受的訂單進(jìn)行登記。銷售人員應(yīng)根據(jù)授權(quán)與客戶簽訂合同。

    第十八條銷售合同簽訂后，銷售人員應(yīng)將合同副本送交財會部門。銷售人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售合同編制一式多聯(lián)的銷售通知單，作為倉庫、運輸、開票和收款等有關(guān)部門發(fā)生職責(zé)的依據(jù)。

    第十九條倉庫應(yīng)當(dāng)根據(jù)審批的銷售通知單發(fā)貨。倉庫發(fā)貨時必須經(jīng)過嚴(yán)格的檢驗。保管人員不得擅自對客戶發(fā)貨，更不得隨意調(diào)換貨物。

    第二十條 運輸部門應(yīng)當(dāng)核對銷售通知單和發(fā)貨憑證后運貨，并確保貨物運送的安全性和及時性。運送人員不得隨意中途調(diào)換發(fā)運貨物。

    第二十一條 財會部門應(yīng)當(dāng)在發(fā)運憑證、合同副本、銷售發(fā)票核對無誤后，編制收款通知單，向客戶收款。

    第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)核對發(fā)貨憑證、運貨憑證及相關(guān)的銷售發(fā)票，確保三者所載明的品名、規(guī)格、數(shù)量、價格一致。

    第二十三條單位的銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證應(yīng)當(dāng)妥善保管，尤其要加強(qiáng)對空白發(fā)票的管理。任何部門和個人不得擅自篡改、隱匿、銷毀銷售合同和銷售發(fā)票等文件和憑證。

    第四章 收款的管理

    第二十四條單位的收款業(yè)務(wù)必須根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范棗貨幣資金》的規(guī)范，結(jié)合本單位的實際情況，及時處理。銷售與收款職能應(yīng)當(dāng)分開。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸現(xiàn)款。

    第二十五條銷售部門應(yīng)設(shè)置銷售臺賬，及時反映各種商品銷售的開單、收款、發(fā)貨情況。銷售臺賬應(yīng)當(dāng)附有客戶訂單、銷售通知單、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)客戶購貨單據(jù)。

    第二十六條 單位的賒銷必須堅持核準(zhǔn)賒銷、取得保證、限期回收貨款的原則。

    銷售人員對應(yīng)收賬款的催收負(fù)責(zé)。到期未收回貨款的，財會部門必須提出報告，督促銷售部門加緊催收。

    第二十七條單位對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，應(yīng)當(dāng)有一套明確的客戶信用評級方法和客戶信用授信表?？蛻糍Y料應(yīng)當(dāng)實行動態(tài)管理，時常更新。

    第二十八條單位應(yīng)當(dāng)按客戶名稱設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況，每年至少一次向欠款客戶寄發(fā)對賬單。

    第二十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款應(yīng)及時追加法律保全程序。

    第三十條單位對于掛賬時間長的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告管理部門，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明責(zé)任，并履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。

    第三十一條 單位注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)記錄于備查登記簿，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時要及時入賬，嚴(yán)禁形成賬外款。

    第三十二條單位應(yīng)收票據(jù)的接受、貼現(xiàn)和換新必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)并定期向出票人函證。已貼現(xiàn)票據(jù)要在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。

    第三十三條 單位應(yīng)當(dāng)有專人保管票據(jù)。并制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度。

    第五章 銷售退回和折讓的管理

    第三十四條 單位必須制定銷貨退回制度和折讓政策。單位的銷貨退回和折讓必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。

    第三十五條銷售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門驗收和倉庫部門清點方可入庫。質(zhì)檢部門驗收客戶退回的貨物應(yīng)當(dāng)出具驗收報告。倉庫部門應(yīng)當(dāng)在清點、檢驗和注明退回貨物的品種和數(shù)量之后，填制退貨接收報告。

    第三十六條銷售人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)驗收報告和退貨接收報告填制一式多聯(lián)的紅字發(fā)票。紅字發(fā)票必須經(jīng)過財會主管核準(zhǔn)，會計人員方可據(jù)之修正營業(yè)收入和應(yīng)收款項的余額。

    第六章 監(jiān)督檢查

    第三十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立和健全對銷售和收款業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。

    第三十八條 銷售和收款監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

    （一）銷售和收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在銷售和收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

    （二）銷售和收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查合同的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

    （三）銷售的管理情況。重點檢查信用政策、價格政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定的程序。

    （四）收款的管理情況。重點檢查單位應(yīng)收款項的管理控制情況。

    （五）銷售退回和折讓的管理情況。重點檢查銷售退回制度和折讓政策的執(zhí)行情況，以及退回的貨物入庫手續(xù)是否健全。

    第三十九條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售和收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。

    第七章 附則

    第四十條 本規(guī)范由財政部負(fù)責(zé)解釋。

    第四十一條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。

    附件三：內(nèi)部會計控制規(guī)范棗工程項目（征求意見稿）

    內(nèi)部會計控制規(guī)范棗工程項目（征求意見稿）

    第一章 總則

    第一條為了加強(qiáng)工程項目的內(nèi)部控制，防范工程項目建設(shè)中的各種舞弊行為，提高工程項目管理的質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范－基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

    第二條 本規(guī)范所稱的工程項目包括基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目。

    第三條工程項目的內(nèi)部控制包括項目決策控制、勘察設(shè)計與概預(yù)算控制、招投標(biāo)與合同控制、施工過程控制、竣工驗收與決算控制等五個環(huán)節(jié)。

    第四條 本規(guī)范適用于從事上述工程項目的所有建設(shè)單位。

    第五條國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的工程項目內(nèi)部控制規(guī)定。各建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的工程項目內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的工程項目內(nèi)部控制制度，并組織實施。

    第六條 建設(shè)單位負(fù)責(zé)人對工程項目投資、質(zhì)量、進(jìn)度和安全內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)。

    第二章 崗位分工、授權(quán)批準(zhǔn)及責(zé)任制

    第七條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)明確工程項目決策和建設(shè)過程中各相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理工程項目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

    （一）工程項目議案的提出、論證、決策應(yīng)當(dāng)分離。

    （二）工程項目中各項具體業(yè)務(wù)的申請與審批應(yīng)當(dāng)分離，執(zhí)行、記錄與審核應(yīng)當(dāng)分離。

    第八條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體項目的特點，配備合格的人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。

    辦理工程項目會計業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)熟悉國家現(xiàn)行法規(guī)及工程項目管理方面的專業(yè)知識。

    第九條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)對工程項目業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對相關(guān)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。

    第十條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立和完善內(nèi)部管理報告制度，全面、及時、準(zhǔn)確地反映工程項目業(yè)務(wù)中的重要信息。

    第十一條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)制定規(guī)范的工程項目業(yè)務(wù)流程，明確各項業(yè)務(wù)內(nèi)容及主要控制點。工程項目管理部門和人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的流程處理工程項目的具體業(yè)務(wù)。

    第十二條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立工程項目投資決策及實施的責(zé)任制度，將責(zé)任明確落實到部門甚至個人，并對責(zé)任制的執(zhí)行情況進(jìn)行定期不定期的檢查和考核。對于重大工程項目，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定實行項目法人制。

    第三章 項目決策控制

    第十三條工程項目決策控制過程分為項目建議書、可行性研究、項目決策三個階段，建設(shè)單位應(yīng)在這三個階段建立相應(yīng)的內(nèi)部會計控制制度。

    第十四條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)指定專門部門或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的單位編報項目建議書。項目建議書的編制應(yīng)當(dāng)堅持真實客觀的原則，不得隨意縮小或擴(kuò)大項目的投資規(guī)模，人為壓低或提高投資估算，夸大項目的經(jīng)濟(jì)效益。會計機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)直接參與項目建議書的編制，或項目建議書中投資估算編制及經(jīng)濟(jì)效益評估得到會計部門的認(rèn)可。

    第十五條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)組織會計、技術(shù)、工程等部門的相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員對項目建議書進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和論證。嚴(yán)禁建設(shè)單位盲目決策。會計機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)對項目建議書中財務(wù)分析和預(yù)測結(jié)論的可靠性發(fā)表具體的書面意見。

    第十六條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自行或委托具有相關(guān)資質(zhì)的設(shè)計單位或咨詢部門編制項目的可行性研究報告。建設(shè)單位不得要求設(shè)計單位或咨詢部門編制虛假的可行性研究報告。財務(wù)可行性研究的過程及其結(jié)論應(yīng)該接受單位會計機(jī)構(gòu)或人員在數(shù)據(jù)正確性和方法恰當(dāng)性方面的審查，并取得書面意見。

    第十七條 建設(shè)單位應(yīng)按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格控制投資估算的精確度，嚴(yán)禁人為惡意調(diào)整投資估算。

    第十八條對于重大工程項目，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)實行集體決策，并根據(jù)客觀經(jīng)濟(jì)條件的變化及時做出調(diào)整。會計機(jī)構(gòu)或人員必須參與決策全過程，相關(guān)決議應(yīng)由會計部門會簽。

    第四章勘察設(shè)計與概預(yù)算控制第十九條工程項目勘察設(shè)計與概預(yù)算控制包括勘察、初步設(shè)計與概算、施工圖設(shè)計與預(yù)算三個環(huán)節(jié)。建設(shè)單位應(yīng)在初步設(shè)計與概算、施工圖設(shè)計與預(yù)算環(huán)節(jié)建立嚴(yán)格的內(nèi)部會計控制制度。

    第二十條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的勘察設(shè)計單位選擇程序和標(biāo)準(zhǔn)，擇優(yōu)選取具有相應(yīng)資質(zhì)的勘察設(shè)計單位，并簽訂設(shè)計合同。重大工程項目應(yīng)采用招投標(biāo)方式選取設(shè)計單位。嚴(yán)禁建設(shè)單位委托無證或不具備相應(yīng)資質(zhì)的單位承擔(dān)工程設(shè)計。

    第二十一條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)指定專門部門或委托設(shè)計監(jiān)理負(fù)責(zé)設(shè)計協(xié)調(diào)和管理，監(jiān)督設(shè)計單位推行限額設(shè)計和標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)防止設(shè)計單位以任何形式將工程設(shè)計任務(wù)轉(zhuǎn)讓給他人。

    第二十二條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門及專業(yè)技術(shù)人員對設(shè)計方案進(jìn)行分階段審核，防止設(shè)計單位保守設(shè)計，并確保最終方案的適用、經(jīng)濟(jì)、合理及設(shè)計文件的完整。

    第二十三條 建設(shè)單位不得授意設(shè)計單位擴(kuò)大或縮小可行性研究報告所確定的設(shè)計范圍，人為調(diào)整投資額。

    第二十四條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立合理的概預(yù)算程序與制度，實現(xiàn)對工程項目造價的控制。概預(yù)算編制口徑的確定應(yīng)當(dāng)考慮固定資產(chǎn)核算的要求。

    第二十五條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)組織會計機(jī)構(gòu)或人員對編制的設(shè)計概算進(jìn)行演算和復(fù)核，審查編制依據(jù)的合法性、時效性及適用范圍，概算項目是否完整，是否存在漏列、錯列、多列的現(xiàn)象，設(shè)計概算是否完整地包括項目從籌建到竣工投產(chǎn)的全部投資。設(shè)計概算如超過經(jīng)批準(zhǔn)投資估算的規(guī)定比例，建設(shè)單位應(yīng)進(jìn)行論證，決定修改初步設(shè)計或重新辦理報批事項。建設(shè)單位應(yīng)將工程項目的實際投資額嚴(yán)格控制在設(shè)計概算之內(nèi)。

    第二十六條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)組織會計機(jī)構(gòu)或人員根據(jù)工程的特點選擇合適的方式對施工圖預(yù)算進(jìn)行審核。審查內(nèi)容應(yīng)包括工程量的準(zhǔn)確性、定額套用的正確性、費用計取和匯總的合理性。

    第五章 招投標(biāo)與合同控制

    第二十七條招投標(biāo)與合同控制包括招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)和合同管理等環(huán)節(jié)，其中招標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)和合同管理應(yīng)納入建設(shè)單位內(nèi)部會計控制體系。

    第二十八條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)招標(biāo)項目的特點和需要自行或委托相關(guān)機(jī)構(gòu)編制招標(biāo)文件，明確招標(biāo)項目的技術(shù)要求、對投標(biāo)人資格審查的標(biāo)準(zhǔn)、投標(biāo)報價要求和評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等所有實質(zhì)性要求和條件以及擬簽訂合同的主要條款。招標(biāo)文件中關(guān)于審查投標(biāo)人資格的財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和投標(biāo)報價要求等內(nèi)容必須經(jīng)過建設(shè)單位會計機(jī)構(gòu)或人員的認(rèn)可。

    第二十九條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)要求投標(biāo)人提供有關(guān)資質(zhì)證明文件和業(yè)績情況，并按確定的標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)撛谕稑?biāo)人進(jìn)行資格審查。建設(shè)單位的會計機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)對潛在投標(biāo)人的財務(wù)情況進(jìn)行綜合審查，審查內(nèi)容至少包括投標(biāo)人以前年度經(jīng)審計的財務(wù)報表以及下一年度的財務(wù)預(yù)測報告。

    第三十條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自行或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)編制標(biāo)底。建設(shè)單位會計機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)審核標(biāo)底計價內(nèi)容、計價依據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性，以及標(biāo)底價格是否在經(jīng)批準(zhǔn)的投資限額內(nèi)。

    第三十一條建設(shè)單位應(yīng)依法組建評標(biāo)委員會負(fù)責(zé)評標(biāo)。評標(biāo)委員會應(yīng)由建設(shè)單位的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成。建設(shè)單位的代表應(yīng)當(dāng)包括會計人員。

    第三十二條 評標(biāo)委員會應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，對投標(biāo)文件進(jìn)行評審和比較，并擇優(yōu)選擇中標(biāo)人。

    第三十三條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，分別與勘察設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位及材料設(shè)備供應(yīng)商訂立書面合同，明確當(dāng)事人各方的權(quán)利和義務(wù)。建設(shè)單位會計機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)參與合同的簽訂，審核合同的金額、支付條件、結(jié)算方式、支付時間等內(nèi)容。書面合同應(yīng)留存于會計機(jī)構(gòu)一份，以便監(jiān)督執(zhí)行。

    第三十四條建設(shè)單位應(yīng)監(jiān)督審查合同的履行情況，運用法律的手段保證工程項目的質(zhì)量、投資、工期和安全。會計機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)審核有關(guān)合同履行情況的憑證，并以此作為支付合同價款的依據(jù)。對方單位違約的情況下，會計機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)拒絕支付有關(guān)款項。

    第六章 施工過程控制

    第三十五條施工過程控制包括工程項目施工合同的執(zhí)行、施工款項的撥付、工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度控制、施工費用管理等內(nèi)容，建設(shè)單位應(yīng)依據(jù)項目自身的特點及管理要求建立相宜的內(nèi)部會計控制制度。

    第三十六條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)指定工程項目的負(fù)責(zé)人及組織機(jī)構(gòu)，或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的監(jiān)理單位，對項目施工全過程的質(zhì)量、投資、進(jìn)度和安全進(jìn)行管理控制。會計機(jī)構(gòu)要配備專人管理基本建設(shè)財務(wù)與會計核算。

    第三十七條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)做好開工前的準(zhǔn)備工作，滿足工程開工所必需的各項條件。會計機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)對各項建設(shè)資金的籌集和到位情況進(jìn)行審查，保證工程項目資金來源的合法性、可靠性，不得非法集資，不得擠占生產(chǎn)資金。

    第三十八條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查施工單位開工報告及相關(guān)資料，符合條件才能開工。按規(guī)定必須申請領(lǐng)取施工許可證的工程項目，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在開工前取得施工許可證。在未經(jīng)批準(zhǔn)開工之前，建設(shè)單位的會計機(jī)構(gòu)或人員不得支付工程款。

    第三十九條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)選擇工程項目質(zhì)量控制的重點部位、重點工序和重點的質(zhì)量因素作為控制點，進(jìn)行重點控制。

    第四十條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)對監(jiān)理工作進(jìn)行定期和不定期的檢查，確保監(jiān)理資料的真實性、完整性、及時性，掌握工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資的實際情況。

    第四十一條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)制定工程變更的提出、論證及決策程序，明確相關(guān)人員的職責(zé)。建設(shè)單位不得通過設(shè)計變更擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、增加建設(shè)內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。

    需要追加投資的重大變更，必須經(jīng)過會計機(jī)構(gòu)或人員的審查論證，并落實資金來源。

    第四十二條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的工程款、材料設(shè)備款及其他費用的支付審批程序，按照有關(guān)規(guī)定使用工程項目資金，將實際投資額控制在批準(zhǔn)范圍之內(nèi)。建設(shè)單位不得將項目資金用于計劃外項目，不得隨意列支工程管理費。

    第四十三條 建設(shè)單位會計機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制工程項目各類款項的支付：

    （一）工程預(yù)付款應(yīng)當(dāng)在建設(shè)工程或者設(shè)備、材料采購合同已經(jīng)簽訂，施工或者供貨單位提交了經(jīng)建設(shè)單位財務(wù)部門認(rèn)可的銀行履約保函和保險公司的擔(dān)保書后，按照合同規(guī)定的條款支付；

    （二）工程進(jìn)度款項應(yīng)嚴(yán)格按建設(shè)工程合同規(guī)定條款、實際完成的工作量及工程監(jiān)理情況結(jié)算和支付；

    （三）設(shè)備、材料貨款按采購合同規(guī)定的條款支付；

    （四）工程結(jié)束后，建設(shè)單位應(yīng)按合同規(guī)定的金額或比例提留質(zhì)量保證金，并在質(zhì)量保證期滿、經(jīng)有關(guān)部門驗收合格后，將其支付給施工單位。

    第四十四條建設(shè)單位會計機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)定期清查工程物資，核實基本建設(shè)支出，及時編制準(zhǔn)確、完整的會計報告，如實反映建設(shè)資金的來源和占用、建設(shè)成本和投資效果、概預(yù)算和年度投資計劃的完成情況。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立工程項目定期或不定期的會計分析制度，會計機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)各種問題，并向有關(guān)方面反映，有關(guān)部門及責(zé)任人員必須糾正并作出書面報告。

    第四十五條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了核定各項在建工程的成本，按可收回金額低于賬面價值的部分及時計提減值準(zhǔn)備。建設(shè)單位的會計機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)該及時查明在建工程減值的原因，追究相關(guān)人員的責(zé)任并作出相應(yīng)的會計處理。

    第七章 竣工驗收與決算控制

    第四十六條 建設(shè)單位會計機(jī)構(gòu)或人員在工程竣工后，應(yīng)及時開展各項清理工作。

    主要包括各類會計資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。

    第四十七條建設(shè)單位應(yīng)會同監(jiān)理單位、設(shè)計單位對施工單位報送的竣工資料的真實性、完整性進(jìn)行審查，并依據(jù)設(shè)計與合同的要求組織竣工預(yù)驗收。對存在的問題，應(yīng)及時要求施工單位進(jìn)行整改。

    第四十八條 建設(shè)單位對符合竣工驗收條件的工程項目，應(yīng)及時組織竣工驗收。

    驗收合格的工程項目，會計機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)建立交付使用財產(chǎn)明細(xì)表，并轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)。

    未經(jīng)驗收或驗收不合格的工程不得交付使用。對于竣工驗收后留有收尾工程的項目，建設(shè)單位應(yīng)按照驗收中審定的收尾工程內(nèi)容、數(shù)量、投資和完成期限組織掃尾。

    第四十九條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)及時組織會計機(jī)構(gòu)或人員對施工單位提交的竣工結(jié)算書進(jìn)行審核，以審定金額作為工程款結(jié)算的依據(jù)。

    第五十條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定及時編制竣工決算，如實反映工程項目的實際造價和投資效果，不得將應(yīng)計入當(dāng)期經(jīng)營費用的各種支出計入建設(shè)成本。

    第五十一條建設(shè)單位應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時組織決算審計，對建設(shè)成本、交付使用財產(chǎn)、結(jié)余資金等內(nèi)容進(jìn)行全面審查。會計機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)按審定的金額確認(rèn)新增固定資產(chǎn)的價值。

    第五十二條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立由會計機(jī)構(gòu)或人員參與的概算、預(yù)算及決算分析考評制度，在竣工決算后組織分析概算、預(yù)算執(zhí)行情況及差異產(chǎn)生原因。對于實際投資規(guī)模超過審定的投資規(guī)模的項目，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)決策者和執(zhí)行人員的責(zé)任。

    第五十三條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立工程項目的后評估制度，由會計機(jī)構(gòu)或人員負(fù)責(zé)對投入使用的生產(chǎn)性項目進(jìn)行成本效益分析。如果項目實際經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)重低于可行性研究分析，應(yīng)追究相關(guān)人員的決策責(zé)任。

    第八章 監(jiān)督檢查

    第五十四條 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立對工程項目業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。

    第五十五條 工程項目監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

    （一）相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在工程項目業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

    （二）授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

    （三）業(yè)務(wù)流程的遵循情況。重點檢查是否存在跨越流程辦理工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)的現(xiàn)象。

    （四）責(zé)任制的執(zhí)行情況。重點檢查相關(guān)責(zé)任是否真正落實到個人。

    （五）各類款項的支付情況。重點檢查工程款、材料設(shè)備款及其他費用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。

    第五十六條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的工程項目內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。

    第九章 附則

    第五十七條 本規(guī)范由財政部負(fù)責(zé)解釋。

    第五十八條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。