| 第六章 成本費(fèi)用 |
| 第四十四條 | 公司成本費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)支出、營(yíng)業(yè)稅及附加和營(yíng)業(yè)外支出。 |
| 第四十五條 | 營(yíng)業(yè)支出包括利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出、賣(mài)出回購(gòu)證券差價(jià)支出、手續(xù)費(fèi)的支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、自營(yíng)證券跌價(jià)損失、匯兌損失、其他業(yè)務(wù)支出等。
（一）利息支出。指對(duì)各項(xiàng)負(fù)債及客戶(hù)結(jié)算資金按規(guī)定的適用利率支付的利息支出，包括提取的應(yīng)付利息支出及國(guó)家政策允許列支的其他利息支出，不包括金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出。
（二）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出。指公司與銀行及其他證券、金融機(jī)構(gòu)之間資金往來(lái)（包括公司進(jìn)入銀行間同業(yè)市場(chǎng)拆出資金）所發(fā)生的利息收支出。
（三）賣(mài)出回購(gòu)證券差價(jià)支出。指公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價(jià)格賣(mài)出證券，到期日再按合同規(guī)定的價(jià)格買(mǎi)回該批證券，回購(gòu)價(jià)與賣(mài)出價(jià)的差價(jià)支出。
（四）手續(xù)費(fèi)支出。指公司委托其他單位代辦業(yè)務(wù)等支付的手續(xù)費(fèi)。
（五）營(yíng)業(yè)費(fèi)用。包括業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、職工工資、職工福利費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、取暖降溫費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛運(yùn)營(yíng)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）、修理費(fèi)、稅金、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、其他資產(chǎn)報(bào)銷(xiāo)、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、交易所會(huì)員年費(fèi)、交易所設(shè)施使用費(fèi)、上交管理費(fèi)及其他費(fèi)用。
職工工資是指所有在職職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，包括公司支付工資的聘用人員工資、國(guó)家規(guī)定特殊工作崗位的職工保健津貼等。
職工福利費(fèi)按照公司職工工資總額的14％提取，用于職工集體福利方面的開(kāi)支。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照職工工資總額的2％計(jì)提，撥交工會(huì)使用。
職工教育經(jīng)費(fèi)按照公司職工工資總額的1.5％計(jì)提，用于職工教育方面的開(kāi)支。
待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指公司按照國(guó)家規(guī)定繳納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。
勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是指離退休職工的退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（含離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金）、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、六個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡葬喪補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離退休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的公司按規(guī)定提取的養(yǎng)老統(tǒng)籌基金。
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是指用于職工勞動(dòng)保護(hù)方面的費(fèi)用支出。
安全防衛(wèi)費(fèi)是指公司用于安全防范所購(gòu)置的不符合固定資產(chǎn)和低值易耗品條件的安全保衛(wèi)器械支出及其他支出。
郵電通訊費(fèi)是指辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)支付的郵費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、電話(huà)初裝費(fèi)、電傳及傳真設(shè)備安裝、使用費(fèi)和線(xiàn)路租用等費(fèi)用。
印刷費(fèi)是指印刷各種賬表、憑證、資料及其包裝運(yùn)送費(fèi)、刻制圖章等支出。
差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由公司參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司的具體情況自行確定。
租賃費(fèi)是指公司租賃營(yíng)業(yè)和辦公房屋、車(chē)輛、電子設(shè)備等所發(fā)生的支出。
稅金是指房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅和印花稅等在費(fèi)用中列支的稅金。
審計(jì)費(fèi)是指公司聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查賬驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
咨詢(xún)費(fèi)是指公司聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費(fèi)用。
綠化費(fèi)是指公司用于綠化方面的支出。
董事會(huì)費(fèi)是指公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。
上交管理費(fèi)是指分支機(jī)構(gòu)向總公司上交的管理費(fèi)。
總公司向分支機(jī)構(gòu)收取的管理費(fèi)沖減總公司的營(yíng)業(yè)費(fèi)用。
（六）自營(yíng)證券跌價(jià)損失。指公司自營(yíng)證券市價(jià)低于其成本，使自營(yíng)證券成本不可回收而產(chǎn)生的損失。
（七）匯兌損失。指公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損失。
（八）其他業(yè)務(wù)支出。指上述項(xiàng)目以外的業(yè)務(wù)支出。 |
| 第四十六條 | 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)指公司開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在營(yíng)業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入）的5‰以?xún)?nèi)掌握使用，超過(guò)部分作納稅調(diào)整。 |
| 第四十七條 | 業(yè)務(wù)招待費(fèi)指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在下列比例限額內(nèi)掌握使用：全年?duì)I業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入,下同）在1500萬(wàn)元（含1500萬(wàn)元)以?xún)?nèi)的，不超過(guò)5‰；全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)1500萬(wàn)元，不足5000萬(wàn)元（含5000萬(wàn)元）的，不超過(guò)該部分的3‰；全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)5000萬(wàn)元，不足1億元（含1億元）的，不超過(guò)該部分的2‰；全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)1億元的，不超過(guò)該部分的1‰。超過(guò)部分作納稅調(diào)整。 |
| 第四十八條 | 公司的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。 |
| 第四十九條 | 從事長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的公司，每年按年末長(zhǎng)期投資余額的1%差額提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，用于核銷(xiāo)公司長(zhǎng)期投資的損失。 |
| 第五十條 | 壞賬準(zhǔn)備按每年年末應(yīng)收賬款余額的3‰差額提取,用于核銷(xiāo)公司應(yīng)收賬款的壞賬損失。公司的壞賬損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收賬款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)3年仍然不能收回的應(yīng)收賬款。公司發(fā)生的壞賬損失,超過(guò)當(dāng)年壞賬準(zhǔn)備余額部分,計(jì)入當(dāng)期成本；收回已確認(rèn)核銷(xiāo)的壞賬損失,增加壞賬準(zhǔn)備。對(duì)核銷(xiāo)的壞賬損失，保留追索權(quán)。
不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的公司，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入公司營(yíng)業(yè)費(fèi)用。 |
| 第五十一條 | 自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備按季提取和清算。季度終了，將當(dāng)季末自營(yíng)證券的總市價(jià)與其總成本進(jìn)行比較，如總市價(jià)低于總成本的，按其差額提取自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備。下一季度終了，按當(dāng)季末自營(yíng)證券的總市價(jià)與其總成本的差額調(diào)整自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備，即如上季末提取的自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備不足彌補(bǔ)當(dāng)季自營(yíng)證券總市價(jià)低于其總成本差額的，按不足部分補(bǔ)提；如總市價(jià)高于或等于總成本，全額沖回已提取的自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備。 |
| 第五十二條 | 營(yíng)業(yè)稅及附加指公司繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。 |
| 第五十三條 | 營(yíng)業(yè)外支出是指與本公司經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢和出售而發(fā)生的凈損失、證券交易差錯(cuò)損失、非常損失、違約和賠償支出、捐贈(zèng)支出等。非常損失指因發(fā)生自然災(zāi)害等各種不可抗拒的原因造成的各項(xiàng)資產(chǎn)凈損失（扣除有賠償?shù)牟糠郑?。違約和賠償支出指公司違反合同、協(xié)議或結(jié)算、清算制度等發(fā)生的支出。 |
| 第五十四條 | 公司需要待攤和預(yù)提的費(fèi)用,由公司根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則,結(jié)合具體情況確定。待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)期一般不超過(guò)1年。 |
| 第五十五條 | 公司的下列開(kāi)支不得計(jì)入成本：
（一）購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等資本性支出。
（二）對(duì)外投資支出及分配給投資者的利潤(rùn)，包括支付的優(yōu)先股股利和普通股股利。
（三）違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收購(gòu)物的損失。
（四）各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。
（五）超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)。
（六）各種贊助支出。
（七）國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)。
（八）國(guó)家規(guī)定不得在成本中開(kāi)支的其他支出。 |
| 第五十六條 | 公司的成本核算，要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、營(yíng)業(yè)支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。 |
| 第五十七條 | 公司的成本核算，以月、年為計(jì)算期。同一計(jì)算期內(nèi)的成本與收入核算的起訖日期、計(jì)算范圍和口徑必須一致。 |
| 第七章 收入、利潤(rùn)及分配 |
| 第五十八條 | 公司收入包括營(yíng)業(yè)收入、投資收益和營(yíng)業(yè)外收入。 |
| 第五十九條 | 公司營(yíng)業(yè)收入主要包括利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、證券發(fā)行收入、證券自營(yíng)收入、買(mǎi)入返售證券收入、匯兌收益、其他業(yè)務(wù)收入。
（一）利息收入。指公司存放銀行和清算機(jī)構(gòu)款項(xiàng)的利息收入等，不包括金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入。
（二）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入。指公司與銀行及其他證券、金融機(jī)構(gòu)之間資金往來(lái)（包括公司進(jìn)入銀行間同業(yè)市場(chǎng)拆入資金）所發(fā)生的利息收入。
（三）證券發(fā)行收入。指證券發(fā)行差價(jià)收入和手續(xù)費(fèi)收入。證券發(fā)行差價(jià)收入指公司采用全額承購(gòu)包銷(xiāo)方式代理客戶(hù)發(fā)行證券時(shí)，承購(gòu)價(jià)與包銷(xiāo)價(jià)之間的差價(jià)收入。證券發(fā)行手續(xù)費(fèi)收入指采用代銷(xiāo)和包銷(xiāo)方式發(fā)行證券時(shí)收取的手續(xù)費(fèi)收入。
（四）證券自營(yíng)收入。指公司自營(yíng)證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，買(mǎi)入證券與賣(mài)出證券的差價(jià)收入。
（五）買(mǎi)入返售證券收入。指公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價(jià)格買(mǎi)入證券，到期日再按合同規(guī)定的價(jià)格將該批證券返售給其他企業(yè)，返售價(jià)與買(mǎi)入價(jià)的差價(jià)收入。
（六）手續(xù)費(fèi)收入。指公司為客戶(hù)辦理各種業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入，包括代買(mǎi)賣(mài)證券手續(xù)費(fèi)收入、代兌付證券手續(xù)費(fèi)收入、代保管證券手續(xù)費(fèi)收入等。不包括以代銷(xiāo)和余額包銷(xiāo)方式發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入。
（七）匯兌收益。指公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌收益。
（八）其他業(yè)務(wù)的收入。包括租賃收入、咨詢(xún)收入、擔(dān)保收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)管理收入等。 |
| 第六十條 | 公司應(yīng)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)合同簽訂以后，在規(guī)定的計(jì)算期內(nèi)按應(yīng)計(jì)收入的數(shù)額確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，或者在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款權(quán)利的憑證時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 |
| 第六十一條 | 投資收益包括公司按照現(xiàn)行的法律法規(guī)進(jìn)行長(zhǎng)期投資獲得的利潤(rùn)、股利和利息，公司的長(zhǎng)期投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓獲得的款額高于或低于實(shí)際投資數(shù)額或帳面價(jià)值及應(yīng)收股利、應(yīng)收利息的差額，按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資在被投資單位的凈利潤(rùn)（或虧損）中所擁有的數(shù)額等。 |
| 第六十二條 | 公司取得投資收益依法交納或者補(bǔ)交所得稅。 |
| 第六十三條 | 公司依據(jù)合同、協(xié)議的規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回的投資額與賬面價(jià)值的差額，如為凈收益，計(jì)入投資收益；如為凈損失，沖減投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，不足沖減部分，計(jì)入當(dāng)期損益。 |
| 第六十四條 | 營(yíng)業(yè)外收入是指與本公司經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、盤(pán)盈、清理凈收入、罰款收入、罰沒(méi)收入、出納長(zhǎng)款收入、證券交易差錯(cuò)收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。 |
| 第六十五條 | 公司的利潤(rùn)總額包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益以及營(yíng)業(yè)外收支凈額。按下列公式計(jì)算：
凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅
利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)支出－營(yíng)業(yè)稅及附加 |
| 第六十六條 | 公司發(fā)生的年度虧損,可用下一年度的利潤(rùn)在所得稅前彌補(bǔ)。下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。 |
| 第六十七條 | 利潤(rùn)總額按國(guó)家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。 |
| 第六十八條 | 繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：
（一）彌補(bǔ)公司以前年度虧損。
（二）提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備按不低于稅后利潤(rùn)（減一項(xiàng)）10％的比例提取。累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50％時(shí)，可不再提取。
（三）提取法定盈余公積。法定盈余公積按稅后利潤(rùn)(減一項(xiàng))10％的比例提取。法定盈余公積累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50％時(shí)，可不再提取。
（四）提取公益金。公益金按稅后利潤(rùn)（減一項(xiàng)）5～10％的比例提取,用于公司職工集體福利設(shè)施支出。
（五）向投資者分配利潤(rùn)。公司以前年度未分配的利潤(rùn)，可以并入本年度向投資者分配。在向投資者分配利潤(rùn)前，公司可以提取任意盈余公積。任意盈余公積按照公司章程或股東會(huì)議的決議提取和使用。 |
| 第六十九條 | 公司當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)，不得向投資者分配利潤(rùn)。 |
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| 第七十條 | 外幣（人民幣以外的貨幣）業(yè)務(wù)量較大的公司應(yīng)實(shí)行外幣分賬制，平時(shí)以外幣記賬，每期終了將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額；不實(shí)行外幣分賬制的公司；應(yīng)隨外幣業(yè)務(wù)的發(fā)生將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額。 |
| 第七十一條 | 不實(shí)行外幣分賬制的，各種外幣金額可采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率；也可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。月份終了，不論實(shí)行外幣分賬制還是不實(shí)行外幣分賬制的，各種外幣賬戶(hù)的月末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。 |
| 第七十二條 | 外幣匯率，以中國(guó)人民銀行公布的人民幣對(duì)外幣的基準(zhǔn)匯價(jià)為準(zhǔn)；沒(méi)有中國(guó)人民銀行公布的人民幣對(duì)外幣的基準(zhǔn)匯價(jià)的，根據(jù)美元對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)和國(guó)家外匯管理局提供的紐約外匯市場(chǎng)美元對(duì)主要貨幣的匯價(jià)進(jìn)行套算。套算公式為：
某種貨幣對(duì)人民幣匯價(jià)＝美元對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)／紐約外匯市場(chǎng)美元對(duì)該種貨幣匯價(jià) |
| 第七十三條 | 公司辦理外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)發(fā)生的外匯買(mǎi)賣(mài)差價(jià)，計(jì)入當(dāng)期損益。 |
| 第七十四條 | 公司收到投資者的外幣投資，因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的折合記賬本位幣金額與按公司章程、合同約定投入時(shí)的外匯匯率折合記賬本位幣金額的差額，計(jì)入資本公積。 |
| 第七十五條 | 公司發(fā)生的與購(gòu)建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)交付使用前，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值；在資產(chǎn)交付使用后，計(jì)入當(dāng)期損益。 |
| 第七十六條 | 公司籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后， 計(jì)入公司的開(kāi)辦費(fèi)。 |
| 第七十七條 | 公司各種外幣賬戶(hù)的期末金額，按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益。 |
| 第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià) |
| 第七十八條 | 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書(shū)面文件，包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。 |
| 第七十九條 | 財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及其他附表。公司按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。資產(chǎn)負(fù)債表列示公司在報(bào)表日所有的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的類(lèi)別和金額。資產(chǎn)負(fù)債表必須符合資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額加所有者權(quán)益的平衡關(guān)系。利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)充分揭示公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的收益，提供營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)充分揭示公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等方面的現(xiàn)金流入和流出狀況。其他附表主要包括：損益明細(xì)表、利潤(rùn)分配表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、資本及各項(xiàng)準(zhǔn)備金情況表、業(yè)務(wù)量、機(jī)構(gòu)、人員情況表、稅利解繳情況表等。其他附表應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定及公司的實(shí)際需要設(shè)置和編制。公司合并或匯總編制的財(cái)務(wù)報(bào)表一律按人民幣進(jìn)行折算編制，外幣報(bào)表作為附表。 |
| 第八十條 | 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)主要包括以下內(nèi)容：
（一）資產(chǎn)負(fù)債情況。本會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債總量、增（減）量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量情況、增減變化原因。
（二）財(cái)務(wù)收支情況。本會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用等增減變動(dòng)情況及原因。
（三）經(jīng)營(yíng)效益情況。本會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)收益、負(fù)債成本情況及原因。
（四）利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)及分配和稅金的繳納情況。
（五）某些主要項(xiàng)目采用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法及其變動(dòng)情況和原因；對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出期內(nèi)發(fā)生的對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)；為便于正確理解財(cái)務(wù)報(bào)告需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。
（六）重大案件、重大差錯(cuò)、重大損失情況。 |
| 第八十一條 | 公司應(yīng)當(dāng)建立健全的財(cái)務(wù)報(bào)告制度。按月、季、年向主管財(cái)政機(jī)關(guān)及公司主要投資者等提供財(cái)務(wù)報(bào)告。公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告于年度終了后按規(guī)定期限，連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。 |
| 第八十二條 | 公司應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核。
（一）經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)。
資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債期末余額／資產(chǎn)期末余額×100％
權(quán)益負(fù)債率＝所有者權(quán)益期末余額／負(fù)債期末余額×100％
流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)期末余額／流動(dòng)負(fù)債期末余額×100％
自營(yíng)證券比例＝自營(yíng)證券期末余額／所有者權(quán)益期末余額×100％
長(zhǎng)期投資比例＝長(zhǎng)期投資期末余額／所有者權(quán)益期末余額×100％
固定資本比例＝（固定資產(chǎn)期末凈值＋期末在建工程）／實(shí)收資本×100％
（二）經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)。
凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤(rùn)／凈資產(chǎn)平均余額×100％
資產(chǎn)利潤(rùn)率＝凈利潤(rùn)／（資產(chǎn)期初余額＋資產(chǎn)期末余額）( 2×100％
人均利潤(rùn)＝凈利潤(rùn)／年平均人數(shù)
費(fèi)用率＝營(yíng)業(yè)費(fèi)用／收入×100％
成本率＝成本／收入×100％
利潤(rùn)率＝凈利潤(rùn)／收入×100％ |
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| 第八十三條 | 公司按照章程規(guī)定解散或者破產(chǎn)以及其他原因宣布終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間負(fù)責(zé)制定清算方案，清理公司財(cái)產(chǎn)；編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；處理公司的債權(quán)、債務(wù)；向投資者收取已認(rèn)繳而未繳的出資；清結(jié)納稅事宜以及處置公司剩余財(cái)產(chǎn)等。 |
| 第八十四條 | 被清算公司的財(cái)產(chǎn)包括宣布終止時(shí)公司的全部財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的財(cái)產(chǎn)。已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財(cái)產(chǎn)，擔(dān)保物的價(jià)款超過(guò)所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財(cái)產(chǎn)。清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意，不得處置公司財(cái)產(chǎn)。 |
| 第八十五條 | 清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以賬面凈值為依據(jù)；也可以重估價(jià)值或變現(xiàn)收入為依據(jù)。 |
| 第八十六條 | 清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、變賣(mài)、無(wú)力歸還的債務(wù)或者無(wú)法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收益或損失等，計(jì)入公司清算損益。 |
| 第八十七條 | 公司在宣布終止前6個(gè)月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無(wú)效：
（一）隱匿、私分或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)。
（二）非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn)。
（三）對(duì)原來(lái)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保。
（四）對(duì)未到期債務(wù)提前清償。
（五）放棄自己的債權(quán)。
如發(fā)生上述行為，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回公司財(cái)產(chǎn)，作為清算財(cái)產(chǎn)入賬。 |
| 第八十八條 | 清算期間發(fā)生的清算機(jī)構(gòu)的人員工資、 辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)以及清算過(guò)程中所必須的其他支出，計(jì)入清算費(fèi)用，從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。 |
| 第八十九條 | 清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按照下列順序清償債務(wù)：
（一）應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。
（二）應(yīng)繳未繳國(guó)家的稅金及其他款項(xiàng)。
（三）尚未償付的債務(wù)。不足以清償同一順序債務(wù)的，按比例清償。 |
| 第九十條 | 公司清算終了，清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分，依法繳納所得稅。 |
| 第九十一條 | 公司清算終了后的剩余財(cái)產(chǎn)，按照下列原則處理：
（一）國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司的剩余財(cái)產(chǎn)全部上繳國(guó)家財(cái)政。
（二）有限責(zé)任公司的剩余財(cái)產(chǎn)按照股東的出資比例分配。
（三）股份有限公司的剩余財(cái)產(chǎn)按照股東的持股比例分配。 |
| 第九十二條 | 清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告，并編制清算期內(nèi)收支報(bào)表。清算報(bào)告和收支報(bào)表必須經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)。 |
| 第十一章 附則 |
| 第九十三條 | 本制度自實(shí)施之日起，財(cái)政機(jī)關(guān)和其他部門(mén)以前制定的各種規(guī)章制度，與本制度有抵觸的，以本制度為準(zhǔn)。 |
| 第九十四條 | 本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。 |
| 第九十五條 | 公司可根據(jù)本制度的規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。 |
| 第九十六條 | 本制度自2000年1月1日起施行。 |
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