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關(guān)于清理檢查“小金庫”會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類      別：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
文      號(hào)：
頒發(fā)日期：2001-01-31 地   區(qū)：全國
行   業(yè)：全行業(yè)
時(shí)效性：有效

關(guān)于清理檢查“小金庫”會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知

    一、 企業(yè)清查出1995年1月1日以前的“小金庫”資金，應(yīng)按“小金庫”資金的余額分別轉(zhuǎn)入“以前年度損益調(diào)整”和“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的“小金庫”資金應(yīng)納的各種流轉(zhuǎn)稅(不含增值稅)及附加，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目；企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交的所得稅，按規(guī)定也應(yīng)單獨(dú)核算，借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交所得稅”科目。實(shí)際交納各種稅金及附加時(shí)，借記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目，貸記“銀行存款”科目。

    二、 企業(yè)清查出1995年1月1日以后發(fā)生的“小金庫”資金，應(yīng)按其余額相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬戶，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”、“投資收益”、“資本公積”、“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”等科目。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的“小金庫”資金應(yīng)納的各種流轉(zhuǎn)稅(不含增值稅)及附加，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“所得稅”等科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目；實(shí)際交納各種稅金及附加時(shí)，借記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目，貸記“銀行存款”科目。

    三、 企業(yè)清查出的“小金庫”資金，按規(guī)定處以罰款時(shí)，借記“營業(yè)外支出──罰款支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

    四、 企業(yè)按規(guī)定清查出的“小金庫”資金的罰款以及“小金庫”資金實(shí)際余額不足應(yīng)補(bǔ)交各項(xiàng)稅款數(shù)額的差額，按上述規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅時(shí)，按有關(guān)稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法，按[94]財(cái)會(huì)字第25號(hào)關(guān)于《企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的暫行規(guī)定》進(jìn)行處理。