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類 別：銀行法規(guī)文 號(hào)：國(guó)稅函[2002]11號(hào)頒發(fā)日期：2001-02-09
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：金融業(yè)時(shí)效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，廣東、海南省地方稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局：
為規(guī)范外國(guó)銀行分行的稅收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱實(shí)施細(xì)則）第二十條的規(guī)定，現(xiàn)就在華外國(guó)銀行分行攤列其總行管理費(fèi)有關(guān)問題，通知如下：
一、在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的外國(guó)銀行分行，可以攤列與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的合理的總行管理費(fèi)。
二、外國(guó)銀行分行攤列其總行管理費(fèi)，應(yīng)僅限于其總行用于分行經(jīng)營(yíng)管理的費(fèi)用。
凡外國(guó)銀行分行由其總行的關(guān)聯(lián)銀行代為履行管理職能的，由總行出具證明，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，外國(guó)銀行分行可攤列履行總行管理職能的關(guān)聯(lián)銀行管理費(fèi)。但該分行不得再以任何形式重復(fù)攤列其總行的管理費(fèi)。
三、外國(guó)銀行分行在攤列總行管理費(fèi)時(shí)，應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總行管理費(fèi)匯集范圍、總額及分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)或方法等資料，并附有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查證報(bào)告。
四、外國(guó)銀行分行計(jì)算攤列總行管理費(fèi)，可以采取以下辦法之一：
（一）分行業(yè)務(wù)收入占總行總收入的比例；
（二）分行資產(chǎn)占總行總資產(chǎn)的比例；
（三）分行利潤(rùn)占總行總利潤(rùn)的比例；
（四）分行員工人數(shù)或工資占總行總員工人數(shù)或工資的比例；
（五）上述兩種以上比例的綜合平均比例；
（六）經(jīng)分行申報(bào)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法。
五、同一家外國(guó)銀行在我國(guó)不同地區(qū)設(shè)立的分行，其分?jǐn)偪傂泄芾碣M(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)或方法應(yīng)一致，全方法或標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，沒有特殊原因，不得隨意變動(dòng)。
六、外國(guó)銀行分行不能提供完整、準(zhǔn)確的其總行管理費(fèi)匯集范圍、總額及分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)或方法以及會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告的，或者不能提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的資料的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可參照同類行業(yè)的管理費(fèi)水平，核定攤列其總行管理費(fèi)。一般情況下，當(dāng)年總行管理費(fèi)核定額，不得超過以下限額：
（一）外國(guó)銀行分行自開業(yè)起至第三年度結(jié)束，不得超過外國(guó)銀行分行當(dāng)年各類業(yè)務(wù)收入的5％；
（二）外國(guó)銀行分行自開業(yè)的第四年度開始，不得超過外國(guó)銀行分行當(dāng)年各類業(yè)務(wù)收入的3％。
七、本通知自2002年1月1日起執(zhí)行。
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