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大連市國稅局關(guān)于做好2001年度生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅清算工作的通知 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：進(jìn)出口稅收
文      號：大國稅發(fā)[2002]30號
頒發(fā)日期：2001-02-27 地   區(qū)：遼寧
行   業(yè)：制造業(yè)
時效性：有效

各分局、各市（縣）國稅局：

    為了正確貫徹出口貨物退（免）稅政策，加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理，根據(jù)國家稅務(wù)總局《出口貨物退（免）稅清算管理辦法》（國稅發(fā)[1999]6號）文件的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合大連地區(qū)的實際情況，現(xiàn)將2001年度生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）

    稅清算工作的有關(guān)事宜及具體要求通知如下：

    一、清算時間：2002年1月4日----2002年3月31日。

    二、清算范圍：生產(chǎn)企業(yè)在2001年1月1日----2001年12月31日報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售處理的出口貨物的退（免）稅款（注：出口日期以出口貨物報關(guān)單右上角的出口日期為準(zhǔn)。）及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)至2001年度的退稅款和免抵稅額。

    生產(chǎn)企業(yè)指有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的實行“免、抵、退”稅辦法或“先征后退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)及按“免、抵、退”稅辦法管理的小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)。

    本年度中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、對外修理修配退稅業(yè)務(wù)應(yīng)單獨清算，并于清算表和清算報告中說明。

    外商投資企業(yè)在2001年1月1日一2001年12月31日采購的國產(chǎn)設(shè)備（注：以增值稅專用發(fā)票開出日期為準(zhǔn)）應(yīng)于2002年2月20日前向進(jìn)出口稅收管理（處）分局（以下簡稱退稅機(jī)關(guān)）辦理外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報。

    三、清算方法：

    （一）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的清算期內(nèi)對清算范圍所列內(nèi)容進(jìn)行清算，填寫清算表，報各征收分局、各市（縣）國稅局（以下簡稱征稅機(jī)關(guān)），逾期不予受理。如有需特別說明的事宜，應(yīng)寫出書面報告報到征稅機(jī)關(guān)。征稅機(jī)關(guān)應(yīng)對企業(yè)申報的清算書面報告及清算表進(jìn)行審核，確認(rèn)無誤后，按規(guī)定的時間將有關(guān)清算表報送市局進(jìn)出口稅收管理（處）分局。征稅機(jī)關(guān)待退稅機(jī)關(guān)審批后向企業(yè)簽發(fā)《清算情況通知書》；

    （二）清算期內(nèi)，仍未收齊出口貨物報關(guān)單、外匯核銷單等有關(guān)憑證的生產(chǎn)企業(yè)（含A、B類企業(yè)），應(yīng)填寫《生產(chǎn)企業(yè)單證不齊備案表》參與清算；至6月30日止，出口企業(yè)于5月30日和6月30日分次將補(bǔ)齊的單證按《生產(chǎn)企業(yè)單證不齊備案表》中的相關(guān)內(nèi)容填寫《生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物申報明細(xì)表》報征稅機(jī)關(guān)申請退稅，征稅機(jī)關(guān)于5個工作日內(nèi)審核完畢后報退稅機(jī)關(guān)，退稅機(jī)關(guān)審批后辦理退稅。未齊單證則不再辦理退（免）稅。

    （三）征、退稅機(jī)關(guān)根據(jù)清算結(jié)果對多退稅款（即清算應(yīng)退稅額為負(fù)）補(bǔ)繳入庫，對少退稅款及時補(bǔ)退。

    四、清算內(nèi)容：

    （一）涉嫌騙稅口岸出口貨物、涉嫌騙稅地區(qū)購進(jìn)貨物和涉嫌騙稅產(chǎn)品出口的應(yīng)退稅額依據(jù)《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物稅收若干問題的補(bǔ)充規(guī)定》大國稅發(fā)[2001]5號文件有關(guān)規(guī)定處理。因單證不齊原因未退稅不再重復(fù)處理，并于《生產(chǎn)企業(yè)單證不齊備案表》中備注欄填報字母“Z”（大寫）字樣；

    （二）企業(yè)按照清算表所列內(nèi)容逐項清算；

    （三）出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù)適用是否準(zhǔn)確（出口額以出口銷售明細(xì)帳實際收入的離岸價為準(zhǔn)，企業(yè)若以其他價格條 款結(jié)算的，應(yīng)從銷售收入中減去運費和保險費等）。生產(chǎn)企業(yè)出口銷售額是否按實際出口額申報；

    （四）“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的原材料、零部件，加工成品出口時是否按規(guī)定辦理《進(jìn)料加工免稅證明》（“免、抵、退”稅辦法或“先征后退”辦法），未辦《進(jìn)料加工免稅證明》的出口貨物不予退稅，視為單證不齊處理并于《生產(chǎn)企業(yè)單證不齊備案表》中備注欄填報字母“J”（大寫）字樣；

    （五）進(jìn)項稅額、銷項稅額計算是否正確，憑證是否真實有效，與應(yīng)交稅金有關(guān)的帳務(wù)處理是否正確；

    （六）不予抵扣稅額計算是否準(zhǔn)確無誤，是否如期結(jié)轉(zhuǎn)；

    （七）出口貨物退稅率是否準(zhǔn)確，依據(jù)《出口退稅計算機(jī)管理系統(tǒng)》之出口退稅審核系統(tǒng)中海關(guān)商品碼庫所列示退稅率執(zhí)行。出口高新技術(shù)產(chǎn)品依據(jù)高新技術(shù)產(chǎn)品稅率庫填報《高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口備案表》并附高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書、高新技術(shù)產(chǎn)品認(rèn)定證書報征稅機(jī)關(guān)審核，2002年2月10日前經(jīng)市局備案后確定適用退稅率。

    （八）有無按規(guī)定出口不應(yīng)退（免）稅的貨物（如非自產(chǎn)貨物）、免稅貨物及不退稅貿(mào)易方式（如來料加工等）辦理了退（免）稅。

    生產(chǎn)性集團(tuán)公司從集團(tuán)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)成員收購產(chǎn)品出口和生產(chǎn)企業(yè)收購?fù)惍a(chǎn)品出口，填寫《生產(chǎn)性集團(tuán)公司、生產(chǎn)企業(yè)收購產(chǎn)品出口備案表》報征稅機(jī)關(guān)審核，20 02年2月10日前經(jīng)市局備案后辦理有關(guān)出口退稅業(yè)務(wù)；

    （九）出口企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅后，發(fā)生退關(guān)、國外退貨時，企業(yè)是否向退稅機(jī)關(guān)辦理了申報手續(xù)并補(bǔ)交稅款，實行“免、抵、退”稅辦法的出口企業(yè)是否沖減出口銷售收入；

    （十）出口企業(yè)申報退稅所提供的出口貨物報關(guān)單、外匯核銷單等單據(jù)是否規(guī)范、真實有效，有無偽造、涂改、弄虛作假等問題。

    （十一）購進(jìn)“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材的加工出口企業(yè)，是否按現(xiàn)行有關(guān)加工貿(mào)易的稅收管理辦法進(jìn)行征、退稅管理；是否有內(nèi)銷行為；對已內(nèi)銷的“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材，是否足額補(bǔ)稅。

    （十二）對出口商運入海關(guān)監(jiān)管庫的“以出頂進(jìn)”國產(chǎn)棉，其退稅單證是否齊全、真實。對加工出口企業(yè)使用“以出頂進(jìn)”國產(chǎn)棉生產(chǎn)并出口的貨物，是否按現(xiàn)行有關(guān)加工貿(mào)易的稅收管理辦法進(jìn)行征、退稅管理。

    （十三）對外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備辦理退稅的，是否符合享受退稅的設(shè)備范圍和條 件；其申報辦理退稅所附的憑證是否齊全、真實；是否按照規(guī)定進(jìn)行登記管理和購銷管理。

    （十四）對利用外國政府貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品，其申報辦理退稅所附的憑證是否齊全、真實；其貸款性質(zhì)是否屬于限定的外國政府貸款和國際金融組織貸款。

    （十五）本次清算應(yīng)使用《出口退稅計算機(jī)管理系統(tǒng)》之出口退稅審核系統(tǒng)（升級版）對申報關(guān)單信息，對審未通過的申報數(shù)據(jù)應(yīng)核實原因、調(diào)整錯誤數(shù)據(jù)重新審核。

    確實無法通過審核的申報數(shù)應(yīng)按單證不齊填報《生產(chǎn)企業(yè)單證不齊備案表》處理。

    五、清算要求：

    （一）各征稅機(jī)關(guān)應(yīng)于2002年3月10日前完成清算任務(wù)的50％并報送市局，3月20日前完成清算任務(wù)的75％并報送市局、3月31日前完成清算任務(wù)的100％并報送市局；

    （二）清算匯總報表1－1、1－2、1－3由征稅機(jī)關(guān)填寫，清算表2－1至表2－4由生產(chǎn)企業(yè)填寫（具體填寫方法及申報時間見填表說明）。

    （三）各征稅機(jī)關(guān)應(yīng)高度重視本次清算工作，清算面必須達(dá)到100％。在本次清算工作基礎(chǔ)上，市局將視情況進(jìn)行檢查，檢查情況將納入市局目標(biāo)管理考核。

    （四）各清算企業(yè)應(yīng)認(rèn)真對待清算工作，如實申報清算情況，報送給征稅機(jī)關(guān)的清算材料，應(yīng)有企業(yè)法人代表審核簽字（章 ）并加蓋企業(yè)公章 .凡發(fā)現(xiàn)清算企業(yè)上報的清算資料不全，清算資料印章 不全，清算表項目漏填、錯填等情況，征稅機(jī)關(guān)將清算資料退回企業(yè)重新填寫上報。

    （五）在企業(yè)清算期后，凡清算企業(yè)無正當(dāng)理由未進(jìn)行清算或未按時向征稅機(jī)關(guān)上報清算資料，提供有關(guān)財務(wù)賬冊，不配合征稅機(jī)關(guān)清算工作，致使征稅機(jī)關(guān)無法按時完成清算任務(wù)的，征稅機(jī)關(guān)暫緩辦理該企業(yè)下一年度的退（免）稅業(yè)務(wù)。

    （六）征稅機(jī)關(guān)清算后應(yīng)寫入清算總結(jié)，清算總結(jié)和清算匯總報表以文件形式于4月5日錢報送市局并附送電子表格。

    （七）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)填寫各種清算表一式五份及電子表格，上報征稅機(jī)關(guān)四份，征稅機(jī)關(guān)審核后全部上報退稅機(jī)關(guān)，退稅機(jī)關(guān)審批后下發(fā)二份（征稅機(jī)關(guān)和生產(chǎn)企業(yè)各留存一份）。

    （八）在清算工作中，凡發(fā)現(xiàn)清算企業(yè)不如實申報清算情況，弄虛作假，有違法違章 行為的，要一查到底，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定處理。

    （九）清算中，清算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款必須按期補(bǔ)繳入庫，逾期不繳的，從限期期滿之日起按日加收0.5％的滯納金。

    （十）清算表格和出口退稅審核系統(tǒng)（升級版）請從市局文件服務(wù)器（IP：7 2、24、16、55）的“下載／退稅處／清算文件夾中取用。

    （十一）未盡事宜待國家稅務(wù)總局2001年度清算文件下達(dá)后再予明確。