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類 別：其他會計(jì)法規(guī)文 號：財(cái)統(tǒng)[2002]3號頒發(fā)日期：2001-03-08
地 區(qū)：全國行 業(yè)：其他時效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），上海、深圳、廈門市國資局（處）：
為認(rèn)真細(xì)致地做好全國會計(jì)決算報(bào)表工作，促進(jìn)提高基層編報(bào)單位報(bào)表質(zhì)量，保證報(bào)表數(shù)據(jù)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，為國家經(jīng)濟(jì)決策提供準(zhǔn)確信息，財(cái)政部于2001年8月～9月組織力量，對隨機(jī)抽樣選取的隸屬地方的200戶基層企業(yè)和行政事業(yè)單位的2000年度會計(jì)決算報(bào)表編制工作質(zhì)量進(jìn)行了專項(xiàng)稽核工作。現(xiàn)將《關(guān)于2000年度地方企業(yè)、單位會計(jì)決算報(bào)表稽核工作情況通報(bào)》印發(fā)你們，請各地方對照《通報(bào)》中所反映的問題，對本地區(qū)會計(jì)決算報(bào)表的填報(bào)及組織工作進(jìn)行認(rèn)真自查，糾正問題，堵塞漏洞，加強(qiáng)管理，做好2001年度的會計(jì)決算報(bào)表的編制工作。
附件：關(guān)于2000年度地方企業(yè)、單位會計(jì)決算報(bào)表稽核工作情況通報(bào)為認(rèn)真細(xì)致地做好全國會計(jì)決算報(bào)表工作，促進(jìn)提高基層編報(bào)單位報(bào)表質(zhì)量，保證報(bào)表數(shù)據(jù)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，為國家經(jīng)濟(jì)決策提供準(zhǔn)確信息，財(cái)政部統(tǒng)計(jì)評價司會同監(jiān)督檢查局共同組織力量，于2001年8月～9月，在全國上報(bào)2000年度會計(jì)決算報(bào)表的企業(yè)、單位中隨機(jī)抽取了部分基層企業(yè)和行業(yè)事業(yè)單位，對其報(bào)表的編制工作質(zhì)量進(jìn)行專項(xiàng)稽核工作?，F(xiàn)將對有關(guān)地方企業(yè)、單位的稽核工作情況通報(bào)如下：
一、報(bào)表稽核工作的基本情況2000年度地方會計(jì)決算報(bào)表數(shù)據(jù)稽核工作，是在各地方按照統(tǒng)一要求匯總上報(bào)會計(jì)決算報(bào)表后，由財(cái)政部組織開展的一項(xiàng)專項(xiàng)質(zhì)量檢查工作。其主要檢查內(nèi)容是：上報(bào)財(cái)政部的會計(jì)決算報(bào)表與單位賬簿是否一致，年度間報(bào)表數(shù)據(jù)是否具備邏輯性和合理性，報(bào)表編制口徑與匯總方法是否正確，向不同部門提供報(bào)表數(shù)據(jù)是否一致等。
這次會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)稽核工作，由財(cái)政部統(tǒng)計(jì)評價司和監(jiān)督檢查局共同組織，按照“隨機(jī)抽取、適當(dāng)調(diào)整、相對集中、比例協(xié)調(diào)”的原則選取稽核樣本。為便于稽核工業(yè)的組織，稽核樣本相對集中在北京、上海、沈陽、廣州、成都、杭州、青島、銀川、長沙、蘭州、貴陽等11個地方，選取的樣本包括企業(yè)82戶，行政事業(yè)單位100戶。報(bào)表稽核工作結(jié)果表明，在被稽核的182戶基層企業(yè)和行政事業(yè)單位中，2000年度會計(jì)決算報(bào)表編制工作符合要求且沒有出現(xiàn)差錯的為50戶，僅占27.5；在2000年度會計(jì)決算報(bào)表編制工作中存在一般的口徑差異、科目錯列、錄入不準(zhǔn)等差錯問題的為89戶，占48.9；在2000年度會計(jì)決算報(bào)表編制中存在較嚴(yán)重虛報(bào)、瞞報(bào)、漏報(bào)、錯報(bào)問題的為43戶，占23.6.二、報(bào)表稽核中發(fā)現(xiàn)的主要問題2000年度會計(jì)決算報(bào)表編制稽核工作結(jié)果顯示，多數(shù)企業(yè)和行政事業(yè)單位在2000年度會計(jì)決算報(bào)表編制中能夠按照財(cái)政部有關(guān)工作要求，嚴(yán)格規(guī)范會計(jì)核算工作，如實(shí)填報(bào)決算報(bào)表，報(bào)表質(zhì)量達(dá)到合格或基本合格要求。但也有一部分基層企業(yè)和行政事業(yè)單位決算報(bào)表嚴(yán)重不真實(shí)，弄虛作假，虛報(bào)、漏報(bào)和瞞報(bào)行為較為普遍，日常財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、會計(jì)核算不規(guī)范、有章不循等問題突出。對此次會計(jì)決算報(bào)表稽核工作中暴露出的問題，大體可以歸納為以下幾個方面：
（一）企業(yè)和單位賬賬、賬表、賬實(shí)不符問題嚴(yán)重，少報(bào)、錯報(bào)和瞞報(bào)會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)。在43戶存在較嚴(yán)重問題的企業(yè)、單位中，均不同程度存在著賬賬不符、賬實(shí)不符和賬表不符的問題，直接影響了會計(jì)報(bào)表的真實(shí)、準(zhǔn)確。同時由于企業(yè)、單位少報(bào)、漏報(bào)、錯報(bào)和瞞報(bào)會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)，致使上報(bào)報(bào)表數(shù)據(jù)與賬簿數(shù)不符。
（二）會計(jì)決算報(bào)表編報(bào)范圍不準(zhǔn)確。被稽核的企業(yè)、單位中，有11戶上級企業(yè)和行政事業(yè)單位對下屬企業(yè)或單位存在較嚴(yán)重的漏報(bào)現(xiàn)象。如有的企業(yè)未將下屬全資子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表納入合并報(bào)表范圍，漏報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。另外，在2000年度會計(jì)決算報(bào)表稽核中發(fā)現(xiàn)，有14戶企業(yè)、單位因2000年度已面臨破產(chǎn)、停產(chǎn)、半停產(chǎn)或改制等問題，為維持單位的虛假存在，虛報(bào)企業(yè)或單位的會計(jì)決算報(bào)表。
（三）人為編制和上報(bào)虛假會計(jì)報(bào)表，主管部門匯總時隨意調(diào)整會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)。一些單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人法制觀念不強(qiáng)，為了應(yīng)付上級主管部門的業(yè)績考核以及其他目的，通過財(cái)務(wù)賬目做假，人為調(diào)整會計(jì)報(bào)表，導(dǎo)致會計(jì)決算報(bào)表數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真。還有些主管部門在匯總基層報(bào)表時，人為進(jìn)行調(diào)整，使匯總上報(bào)報(bào)表數(shù)據(jù)與基層企業(yè)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不符。
（四）企業(yè)、單位根據(jù)自身的需要或主管部門的要求向不同的會計(jì)資料使用者提供不同的報(bào)表。一些企業(yè)、單位上報(bào)銀行、工商、稅務(wù)等部門的報(bào)表與上級財(cái)政的報(bào)表從范圍到內(nèi)容、指標(biāo)數(shù)據(jù)都存在不一致。
（五）會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，責(zé)任心不強(qiáng)，導(dǎo)致報(bào)表填報(bào)、錄入錯誤。在此次稽核工作中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)、單位財(cái)務(wù)會計(jì)人員素質(zhì)不高，責(zé)任心不強(qiáng)，填報(bào)態(tài)度不認(rèn)真，存有僥幸心理，應(yīng)付差事，不如實(shí)填報(bào)實(shí)際情況；部分企業(yè)、單位財(cái)會人員對報(bào)表科目、基本要領(lǐng)沒有認(rèn)真掌握理解，導(dǎo)致多填、錯填有關(guān)報(bào)表，企業(yè)類報(bào)表在報(bào)表封面存在不規(guī)范，大部分企業(yè)在“工資”、“住房周轉(zhuǎn)金”、“稅金”、“福利費(fèi)”、“國有法人資本”等方面，都有不同程度的填報(bào)錯誤。
（六）部分企業(yè)、單位存在嚴(yán)重的違法、違紀(jì)、違規(guī)行為。在此次會計(jì)決算報(bào)表稽核中，還發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)、單位長期以來沒有健全的內(nèi)部監(jiān)控制度，無視國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，存在嚴(yán)重的違法、違紀(jì)、違規(guī)行為。
三、對會計(jì)報(bào)表稽核中發(fā)現(xiàn)問題的處理意見為促進(jìn)企業(yè)、單位提高會計(jì)決算報(bào)表編制質(zhì)量，有效推動各地區(qū)加強(qiáng)會計(jì)決算報(bào)表管理工作，依照《中華人民共和國會計(jì)法》和會計(jì)決算報(bào)表稽核工作的有關(guān)要求，根據(jù)2000年度會計(jì)決算報(bào)表稽核工作結(jié)果，在43戶存在較為嚴(yán)重問題的企業(yè)、單位做出如下處理：
（一）對2000年度會計(jì)決算報(bào)表存在組織工作不力，上報(bào)報(bào)表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，有少報(bào)、虛報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)及違法違紀(jì)行為等問題的43戶地方企業(yè)和行政事業(yè)單位（名單略）由財(cái)政部在全國范圍內(nèi)予以通報(bào)批評。
（二）對以上43戶地方企業(yè)和行政事業(yè)單位除進(jìn)行通報(bào)批評外，其問題分別移交有關(guān)地方財(cái)政部門會計(jì)決算主管機(jī)構(gòu)，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和國家有關(guān)規(guī)定會同有關(guān)監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)限期予以相應(yīng)處理，并將處理結(jié)果報(bào)財(cái)政部備案。
上述地方企業(yè)、單位應(yīng)針對稽核中發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真進(jìn)行整改，糾正有關(guān)錯誤做法，調(diào)整各種賬目。希望各級地方企業(yè)、單位也認(rèn)真進(jìn)行對照檢查，吸取教訓(xùn)，加強(qiáng)管理，進(jìn)一步規(guī)范會計(jì)決算編制行業(yè)，提高會計(jì)決算報(bào)表編制質(zhì)量。
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