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類 別：進出口稅收文 號：瓊國稅發(fā)[2002]71號頒發(fā)日期：2001-04-05
地 區(qū)：海南行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時效性：有效
各市、縣國家稅務(wù)局，洋浦國家稅務(wù)局：
現(xiàn)將《財政部、國家稅務(wù)總關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》財稅〔2002〕7號（以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們。根據(jù)《通知》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合海南省的實際，省局補充如下意見，請一并貫徹執(zhí)行。
一、各市、縣國家稅務(wù)局要對本地區(qū)有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)進行摸底和認定，并要求企業(yè)及時辦理“出口企業(yè)退稅登記”，凡未按規(guī)定辦理“出口企業(yè)退稅登記”的生產(chǎn)企業(yè)，一律不予辦理“免、抵、退”稅。
二、從2002年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)在財務(wù)上作銷售的出口貨物一律納入“免、抵、退”稅管理。
三、由于我省生產(chǎn)企業(yè)省內(nèi)銷售自產(chǎn)貨物實行稅收免稅政策，在實行“免、抵、退”稅收管理辦法時，對《通知》中第三條第一款：“當期應納稅額的計算”作適當調(diào)整：
當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額--（當期進項稅額+省內(nèi)產(chǎn)品省內(nèi)銷售免征增值稅額--當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）
“省內(nèi)產(chǎn)品省內(nèi)銷售免征增值稅額”應嚴格按照《省內(nèi)產(chǎn)品省內(nèi)銷售免稅計算表》中有關(guān)數(shù)據(jù)計算。
當期應納稅額小于0時，期絕對值為“當期期未留抵稅額”。
四、企業(yè)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》，一律按《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于印?生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、稅”稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》所附表1格式填報。其他報表暫按《生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報軟件》（2.31版本）套打報表申報。
五、“免、抵、退”稅年終清算工作，由省局統(tǒng)一布置，各市、縣國家稅務(wù)局具體負責，省局根據(jù)具體情況進行抽查。
六、海口、瓊山市國家稅務(wù)局必須設(shè)立專門的“免、抵、退”稅管理部門，其他各市、縣國家稅務(wù)局應設(shè)立專門的“免、抵、退”稅管理崗位。“免、抵、退”稅管理部門或管理崗位統(tǒng)稱為“退稅部門”。為保證生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法的正確執(zhí)行和電子化管理需要，各市、縣國家稅務(wù)局退稅部門的人員配置，必須有相應的會計基礎(chǔ)知識和計算機操作技能，同時退稅部門的人員要保持相對穩(wěn)定。確因工作需要進行人員調(diào)整，必須做好上崗前業(yè)務(wù)培訓，并報省局（進出口稅收管理處）備案。
七、從2002年1月1日起，外商投資生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物“免、抵、退”稅申報由市縣國稅局審核后，直接送省局進出口稅收管理處審批。
八、實行“免、抵、退”稅管理辦法，是我國適應當前國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢需要，推進外貿(mào)體制改革，防范和打擊騙取出口退稅違法犯罪行為，進一步改進出口退稅機制的一項重大舉措。由于這一辦法政策性強，涉及面廣，各市、縣國家稅務(wù)局必須加強稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各職能部門相互配合，做好征退稅信息的銜接工作；同時要主動與地方政府、財政、銀行、企業(yè)主管部門和生產(chǎn)企業(yè)聯(lián)系，認真組織實施，并及時向省局（進出口稅收管理處）反饋實施過程中存在的問題。
二○○二年三月六日
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