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類 別：進(jìn)出口稅收文 號(hào)：晉國(guó)稅函[2002]172號(hào)頒發(fā)日期：2001-05-03
地 區(qū)：山西行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時(shí)效性：有效
各地、市國(guó)家稅務(wù)局：
根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅[2002]7號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅管理操作規(guī)程）（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《操作規(guī)程》）精神，對(duì)外商投資生產(chǎn)企業(yè)2002年1月1日后報(bào)關(guān)出口的貨物實(shí)行"免、抵、退"稅管理辦法?，F(xiàn)結(jié)合實(shí)際就我省外商投資企業(yè)出口貨物退（免）稅的若干問(wèn)題明確如下：
一、關(guān)于外商投資企業(yè)出口退稅登記
外商投資生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于取得批準(zhǔn)證書、辦理工商登記和稅務(wù)登記之日起三十日內(nèi)向地市國(guó)稅局涉外稅收管理部門申請(qǐng)辦理外商投資企業(yè)出口退稅登記，辦理登記時(shí)應(yīng)填報(bào)《外商投資企業(yè)出口退稅登記表》（表式由省局統(tǒng)一下發(fā)）并提供以下資料：
1.中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書；
2.企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照；
3.稅務(wù)登記證；
4.海關(guān)自理報(bào)送單位注冊(cè)登記證明書；
5.增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審批表或年審表；
6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
各地應(yīng)結(jié)合2002年出口退稅登記證的年檢工作，認(rèn)真清理本地的管戶，并注意與征收單位傳遞管戶資料。省局將適時(shí)向各地眵交已辦理出口退稅登記的管戶資料。
二、關(guān)于外商投資企業(yè)出口退稅申報(bào)
（一）申報(bào)程序及時(shí)間
外商投資企業(yè)自營(yíng)出口或委托出口自產(chǎn)應(yīng)退稅貨物，應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售后，憑有關(guān)資料、憑證，于增值稅法定納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管征稅機(jī)關(guān)的征稅崗位辦理增值稅納稅和"免、抵"稅申報(bào)，并于每月的15日內(nèi)向地市局涉外稅收管理部門申報(bào)退稅。
（二）申報(bào)資料
外商投資企業(yè)向主管征稅機(jī)關(guān)的征稅崗位辦理增值稅納稅及"免、抵"稅申報(bào)時(shí)，除提供《操作規(guī)程》第三條第二款第一項(xiàng)規(guī)定的資料外，需同時(shí)提供《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅申報(bào)表》（晉國(guó)稅發(fā)[2002]54號(hào)附件三）、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（操作規(guī)程附件六》；向涉外稅收管理部門申請(qǐng)辦理退稅時(shí)，除提供《操作規(guī)程》第三條第二款第二項(xiàng)規(guī)定的資料外，應(yīng)將上述兩表連同其他資料裝訂成冊(cè)，進(jìn)行申報(bào)。
從2002年1月1日起生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托代理出口的貨物，不需再提供稅收（出口貨物專用）繳款書。
原以電子申報(bào)方式上報(bào)的軟盤及申報(bào)匯總表、明細(xì)表，調(diào)整為僅上報(bào)退稅申報(bào)明細(xì)表及相關(guān)電子數(shù)據(jù)軟盤。
三、關(guān)于外商投資企業(yè)出口退稅的審核、審批
1.審核、審批權(quán)恨
根據(jù)《通知》和《操作規(guī)程》及相關(guān)規(guī)定，按照"分級(jí)對(duì)口審核，集中統(tǒng)一退庫(kù)"的原則。為加強(qiáng)出門貨物征、退稅管理，建立科學(xué)的出口退稅管理機(jī)制，經(jīng)省局研究決定，外商投資企業(yè)出口貨物退（免）稅審核、管理權(quán)限由省局涉外稅處下放至各地市局負(fù)責(zé)涉外稅收管理的職能科室。地市涉外稅收管理部門負(fù)責(zé)外商投資企業(yè)出口退稅的日常管理和初審、復(fù)審工作，流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)終審和退庫(kù)工作。
2.審核、審批程序
（1）地市局涉外稅收管理部門于每月15日前受理外商投資企業(yè)上月的"免、抵、退"稅申報(bào)，對(duì)退稅資料、憑證及海關(guān)信息進(jìn)行認(rèn)真、全面、細(xì)致的單證對(duì)審、信息查詢和計(jì)算，承辦人及科長(zhǎng)分別在匯總表簽注初審、復(fù)審意見(jiàn)后，在15日內(nèi)審核完畢送同級(jí)流轉(zhuǎn)稅管理部門終審、退庫(kù)。
（2）地市局流轉(zhuǎn)稅管理部門終審后出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》，分別給主管征稅機(jī)關(guān)和涉外稅收管理部門各一份，資料退回涉外稅收管理部門保管。
（3）主管征稅機(jī)關(guān)在接到《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》的當(dāng)月，通知同級(jí)國(guó)庫(kù)辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)。
3.審核、審批職責(zé)涉外稅收管理部門的職責(zé)按《操作規(guī)程》第五條第二款第二項(xiàng)的規(guī)定執(zhí)行。
四、關(guān)于外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅
外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)沒(méi)備退稅仍按《關(guān)于外商投資企業(yè)出口退稅申報(bào)審核管理若干問(wèn)題的通知》（晉國(guó)稅外發(fā)（2001）37號(hào)）執(zhí)行。地市局涉外稅收管理部門負(fù)責(zé)外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的登記備案、資料的初審、復(fù)審，地市局流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)終審、退庫(kù)。
五、與"免、抵、退"稅有關(guān)的其他問(wèn)題，均按《操作規(guī)程》的規(guī)定執(zhí)行
山西省國(guó)家稅務(wù)局
二零零二年四月四日
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