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    為保證生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅管理辦法的正確執(zhí)行，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅[2002]7號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅管理操作〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)）的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際情況，在廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，制定了《湖南省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅管理操作規(guī)程（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。各地執(zhí)行中如遇到問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)將情況反饋省局（進(jìn)出口稅收管理分局）。

    湖南省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅管理操作規(guī)程（試行）

    為切實(shí)加強(qiáng)生產(chǎn)企業(yè)出口化物"免、抵、退"稅管理，進(jìn)一步明確稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作職責(zé)及稅企雙方責(zé)任，準(zhǔn)確、及時(shí)辦理"免、抵、退"稅，防范和打擊騙取出口退稅，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于改進(jìn)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口貨物"免、抵、退"稅管理辦法的通知》（財(cái)稅[2002]7號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅管理操作規(guī)格〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)）[2002]11號(hào)）的規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際情況制定本操作規(guī)程。

    一、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記

    （一）有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉

    的通知〉（國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)）的規(guī)定，自取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)之日起三十日內(nèi)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退稅登記。

    沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，持代理出口協(xié)議向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理臨時(shí)出口退稅登記。

    生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口退稅登記時(shí)，應(yīng)填報(bào)〈出口退稅登記申請(qǐng)表〉并提供以下資料：

    1、法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照或工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）；

    2、稅務(wù)登記證（副本）；

    3、中華人民共和國(guó)進(jìn)出口企業(yè)資格證書(shū)（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無(wú)需提供）

    4、海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無(wú)需提供）；

    5、增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審批表或年審審批表；

    6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。

    （二）生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記在退稅部門(mén)辦理，具體為：

    1、長(zhǎng)沙地區(qū)的生產(chǎn)企業(yè)在省國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理分局辦理出口退稅登記；

    2、其他市、州設(shè)有進(jìn)出口稅收管理分局的，在進(jìn)出口稅收管理分局辦理出口退稅登記，未設(shè)進(jìn)出口稅收管理分局的，在本市國(guó)稅局主管出口退稅部門(mén)辦理出口退稅登記。

    上述主管退稅的機(jī)關(guān)和部門(mén)，在本規(guī)程中簡(jiǎn)稱(chēng)為退稅部門(mén)。

    （三）2002年換發(fā)稅務(wù)登記時(shí)，出口企業(yè)除提供換發(fā)稅務(wù)登記的有關(guān)資料外，還應(yīng)提供經(jīng)主管退稅部門(mén)核發(fā)的退稅登記證、表，同時(shí)其出口退稅登記一并納入稅務(wù)登記統(tǒng)一管理。

    二、生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅計(jì)算

    （一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開(kāi)具的或委托方開(kāi)具的），若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷(xiāo)售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次申報(bào)退稅時(shí)調(diào)整（或年終清算時(shí)一并調(diào)整）。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)"免、抵、退"稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照〈中華人民共和國(guó)稅收征收管理法〉、〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例〉等有關(guān)規(guī)定予以核定。

    （二）免抵退稅額的計(jì)算

    免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免低退稅額抵減額

    免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

    免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料作，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。

    進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅

    （三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算

    1、當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，

    當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末抵稅額

    當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額 - 當(dāng)期應(yīng)退稅額

    2、當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，

    當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

    當(dāng)期免抵稅額=0

    "期末留抵稅額"為當(dāng)期〈增值稅納稅申報(bào)表〉的"期末留抵稅額".

    （四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算

    免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率 - 出口貨物退稅率） - 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額。

    免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅稅率 - 出口貨物退稅率）。

    （五）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)發(fā)生的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；對(duì)未抵頂完的稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開(kāi)始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算辦理退稅。

    （六）對(duì)企業(yè)自報(bào)關(guān)出口之日起超過(guò)6個(gè)月未收齊有關(guān)出口退稅憑證或未向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理"免、抵、退"稅申報(bào)手續(xù)的，主管征稅部門(mén)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)算征稅，按以下公式計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

    銷(xiāo)項(xiàng)稅額=出口貨物離岸×外匯人民幣牌價(jià)×出口化物征稅率。

    對(duì)原已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的不得免征和抵扣稅額用紅字沖減：

    對(duì)已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收齊有關(guān)"免、抵、退"稅單證后，在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)向主管退稅部門(mén)申報(bào)，審核無(wú)誤后，可辦理"免、抵、退"稅手續(xù)。逾期未申報(bào)或已申報(bào)但審核未通過(guò)的，退稅部門(mén)不再辦理退稅。

    三、生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅申報(bào)

    （一）申報(bào)程序

    1、生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售后，在增值稅法定納稅申報(bào)期內(nèi)向國(guó)稅機(jī)關(guān)征稅部門(mén)辦理增值稅申報(bào)。

    2、生產(chǎn)企業(yè)辦理增值稅納稅申報(bào)后，于每月1-15日（逢節(jié)假日順延）向退稅部門(mén)辦理"免、抵、退"稅申報(bào)。

    3、若企業(yè)該月無(wú)"免、抵、退"稅情況 ，只須向征稅部門(mén)進(jìn)行納稅申報(bào)，并在〈增值稅納稅申報(bào)表〉中說(shuō)明當(dāng)期無(wú)出口貨物"免、抵、退"稅申報(bào)。

    （二）申報(bào)資料

    1、生產(chǎn)企業(yè)向征稅部門(mén)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列資料：

    （1）〈增值稅納稅申報(bào)表〉及其規(guī)定的附表；

    （2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額憑證；

    （3）退稅部門(mén)確認(rèn)的上期〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表〉（見(jiàn)附件1）及〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表〉（見(jiàn)附件2）；

    （4）征稅部門(mén)要求提供的其他資料。

    2、生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門(mén)辦理"免、抵、退"稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料。

    （1）〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表〉；

    （2）〈企業(yè)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表〉；

    （3）經(jīng)征稅部門(mén)審核簽章的當(dāng)期〈增值稅納稅申報(bào)表〉；

    （4）有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報(bào)：

    ①〈生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表〉（見(jiàn)附件3）

    ②〈生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表〉（見(jiàn)附件4）

    ③〈生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表〉（見(jiàn)附件5）

    ④〈生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明〉（見(jiàn)附件6）

    （5）裝訂成冊(cè)的報(bào)表及原始憑證：

    ①加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；

    ②經(jīng)外匯管理部門(mén)簽章的出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）或有關(guān)部門(mén)出具有中遠(yuǎn)期收匯證明；

    ③代理出口貨物證明；

    ④企業(yè)簽章的出口發(fā)票；

    ⑤經(jīng)征稅部門(mén)審核簽章的當(dāng)期〈增值稅納稅申報(bào)表〉；

    ⑥主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料。

    3、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷(xiāo)售的機(jī)電產(chǎn)品，申報(bào)"免、抵、退"稅時(shí)，除提供上述申報(bào)表外，并按規(guī)定提供下列憑證資料（裝訂成冊(cè)）：

    （1）招標(biāo)單位所在地國(guó)稅局簽發(fā)的〈中標(biāo)證明通知書(shū)〉；

    （2）由中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；

    （3）中標(biāo)人與中國(guó)招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；

    （4）中標(biāo)人按照標(biāo)書(shū)規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；

    （5）銷(xiāo)售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷(xiāo)發(fā)票；

    （6）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單。

    國(guó)外企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。

    （三）、申報(bào)要求

    1、〈增值稅納稅申報(bào)表〉有關(guān)項(xiàng)目的申報(bào)要求

    （1）"出口貨物免稅銷(xiāo)售額"暫為當(dāng)期出口并在財(cái)務(wù)上做出口銷(xiāo)售的全部抵退稅（含中標(biāo)和修理修配）人民幣銷(xiāo)售額（包括單證不齊全部分）；

    （2）"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除"免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額"；當(dāng)"免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額"大于"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"時(shí)，"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"按0填報(bào)，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期。

    進(jìn)料加工業(yè)務(wù)采用"實(shí)耗法"計(jì)算。"免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額"為當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積；

    （3）"免抵退稅貨物已退稅額"按照退稅部門(mén)審核確認(rèn)的上期〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表〉中的"當(dāng)期應(yīng)退稅額"填報(bào)；

    （4）若退稅部門(mén)審核〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表〉的"累計(jì)申報(bào)數(shù)"與〈增值稅納稅申報(bào)表〉對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)不一致 ，企業(yè)應(yīng)在下期增值稅申報(bào)時(shí)根據(jù)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表〉中"與增值稅納稅申報(bào)表差額"欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對(duì)〈增值稅納稅申報(bào)表〉有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。

    2、〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表〉的申報(bào)要求

    （1）生產(chǎn)企業(yè)按當(dāng)期在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售的全部出口明細(xì)填報(bào)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表〉，對(duì)單證不齊無(wú)法填報(bào)的項(xiàng)目暫不填寫(xiě)，并在"單證不齊標(biāo)志欄 "內(nèi)按填表說(shuō)明做相應(yīng)標(biāo)志；

    （2）對(duì)前期出口貨物單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免抵退稅申報(bào)時(shí)一并申報(bào)參與免抵退稅的計(jì)算，可單獨(dú)填報(bào)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表〉，在"單證不齊標(biāo)志欄"內(nèi)填寫(xiě)原申報(bào)時(shí)的所屬期和申報(bào)序號(hào)。

    3、〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表〉的申報(bào)要求

    （1）"當(dāng)期出口銷(xiāo)售額乘征退稅率之差"按企業(yè)當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額與證退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)；

    （2）"免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額"按退稅部門(mén)當(dāng)期開(kāi)具的〈生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明〉中的"免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額"填報(bào)；

    （3）"單證齊全出口銷(xiāo)售額乘退稅率"按企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過(guò)退稅部門(mén)審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額與退稅率的乘積計(jì)算填報(bào)；

    （4）"免抵退稅額抵減額"按退稅部門(mén)當(dāng)期開(kāi)具的〈生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明〉中的"免抵退稅額抵減額"填報(bào)；

    （5）"與增值稅納稅申報(bào)表差額"為退稅部門(mén)審核確認(rèn)的"累計(jì)"申報(bào)數(shù)減〈增值稅納稅申報(bào)〉對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)對(duì)〈增值稅納稅申報(bào)表〉進(jìn)行調(diào)整；

    當(dāng)本表11C不為0時(shí)，"當(dāng)期應(yīng)退稅額"的計(jì)算公式需進(jìn)行調(diào)整，即按照"當(dāng)期免抵退稅額（16欄）與"增值稅納稅申報(bào)表期末留抵稅額（19欄）-與增值稅納稅申報(bào)差額（11C）"后的余額進(jìn)行比較計(jì)算數(shù)據(jù)；

    （6）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，12個(gè)月內(nèi)"應(yīng)退稅額"按0填報(bào)，"當(dāng)期免抵稅額"與"當(dāng)期免抵退稅額"相等；

    4、 申報(bào)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)的調(diào)整

    對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整。前期少報(bào)出口額或低報(bào)征、退稅率的，可以當(dāng)期補(bǔ)充申報(bào)藍(lán)字?jǐn)?shù)據(jù)；前期多報(bào)出口額或高報(bào)征、退稅率的，當(dāng)期可補(bǔ)充申報(bào)紅字（或負(fù)數(shù)）數(shù)據(jù)；也可用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全額沖減，申報(bào)藍(lán)字?jǐn)?shù)據(jù)。對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原預(yù)估人賬值有差額的，也按此規(guī)則進(jìn)行調(diào)整。本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷(xiāo)售收入進(jìn)行調(diào)整。

    四、生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅單證辦理

    生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)以及"免、抵、退"稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的，在"免、抵、退"稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)辦理。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可以隨時(shí)申請(qǐng)辦理有關(guān)證明。

    （一）〈生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明〉的辦理

    1、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記。開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的〈進(jìn)料加工登記手冊(cè)〉并填報(bào)〈生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表〉，向退稅部門(mén)辦理登記備案手續(xù)。

    2、〈生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明〉的出具。開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門(mén)申報(bào)辦理"免、抵、退"稅部門(mén)按規(guī)定審核后出具〈生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明〉。

    3、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷(xiāo)。生產(chǎn)企業(yè)〈進(jìn)料加工登記手冊(cè)〉最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷(xiāo)之后、〈進(jìn)料加工登記手冊(cè)〉被海關(guān)收繳之前，須持手冊(cè)原件及〈進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表〉到退稅部門(mén)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷(xiāo)手續(xù)。退稅部門(mén)根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具〈進(jìn)料加工登記手冊(cè)〉核銷(xiāo)后的〈生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明〉，與當(dāng)期出具的〈生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明〉一并參與計(jì)算。

    （二）其他"免、抵、退"稅單證辦理。

    1、〈生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明〉（見(jiàn)附件9）。生產(chǎn)企業(yè)貴失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個(gè)月內(nèi)憑主管退稅部門(mén)出具的〈補(bǔ)辦進(jìn)口報(bào)關(guān)單證明〉，向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。

    生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門(mén)申請(qǐng)出具〈補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明〉時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：

    （1）〈關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告〉（見(jiàn)附件10）

    （2）出口貨物報(bào)關(guān)單〈其他未丟失的聯(lián)次〉；

    （3）出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）；

    （4）出口發(fā)票；

    （5）主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料。

    2、〈生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單證明〉（見(jiàn)附件11）。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）需向主管外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可憑主管退稅部門(mén)出具的〈補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單證明〉，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請(qǐng)。

    生產(chǎn)企業(yè)向退稅門(mén)申請(qǐng)出具〈初辦出口收匯核銷(xiāo)單證明〉時(shí)，應(yīng)提交下列資料：

    （1）〈關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單證明）的報(bào)告 （見(jiàn)附件12）〉

    （2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；

    （3）出口發(fā)票；

    （4）主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料。

    3、〈生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明〉（見(jiàn)附件13）。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門(mén)出具的〉〈代理出口貨物證明〉需申請(qǐng)補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門(mén)申請(qǐng)出具〈代理出口未退稅證明〉。

    委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理〈代理出口未退稅證明〉時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料：

    （1）〈關(guān)于申請(qǐng)出具（代理出口未退稅證明）的報(bào)告 〉（見(jiàn)附件14）；

    （2）受托方主管退稅部門(mén)已加蓋"已辦理代理出口貨物證明"戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；

    （3）出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）；

    （4）代理出口合同副本及復(fù)印件；

    （5）主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料。

    4、〈出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明〉（見(jiàn)附件15）。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）的，須憑其主管退稅部門(mén)出具的〈出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明〉，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。

    退運(yùn)貨物屬于本年度出口的，發(fā)生退運(yùn)業(yè)務(wù)的下期以紅字（負(fù)數(shù)）沖減出口銷(xiāo)售收入進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整）；退運(yùn)貨物屬于以前年度出口的，應(yīng)向退稅部門(mén)補(bǔ)繳原免抵退稅款，其計(jì)算公式為：

    應(yīng)補(bǔ)稅額=退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率

    補(bǔ)稅預(yù)算科目為"出口貨物退增值稅".若退運(yùn)貨物已視同內(nèi)銷(xiāo)貨物證稅的，則不須補(bǔ)繳稅款。

    生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理〈出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明〉時(shí)，應(yīng)提交下列資料：

    （1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》（見(jiàn)附件16）；

    （2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；

    （3）出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）；

    （4）出口發(fā)票；

    （5）主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料。

    五、生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅審核、審批

    （一）審核審批程序

    1、征稅部門(mén)每月10日前受理生產(chǎn)企業(yè)上月的增值稅納稅申報(bào)，各縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局、城市分局要根據(jù)本地免抵退稅業(yè)務(wù)量情況設(shè)立專(zhuān)（或兼）職崗位，按照免、抵、退稅的要求審核生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)，并對(duì)相關(guān)資料和報(bào)表審核簽章后及時(shí)返回生產(chǎn)企業(yè)。

    2、退稅部門(mén)每月15日前受理生產(chǎn)企業(yè)上月的"免、抵、退"稅申報(bào)，應(yīng)于月底前審核審批簽章后，將審批結(jié)果及時(shí)返回生產(chǎn)企業(yè)。

    3、退稅部門(mén)按規(guī)定審批后，對(duì)需要辦理退稅的，由退稅部門(mén)在國(guó)家下達(dá)的出口退稅指標(biāo)內(nèi)開(kāi)具《收入退還書(shū)》并辦理退庫(kù)手續(xù)；對(duì)需要免抵調(diào)庫(kù)的，由退稅部門(mén)在國(guó)家下達(dá)的出口退稅指標(biāo)內(nèi)于每月上旬出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》（見(jiàn)附件7）給征稅部門(mén)，同時(shí)抄送財(cái)政部駐長(zhǎng)沙財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處。退稅部門(mén)應(yīng)于每月8日前將上月"免、抵、退"稅情況在與計(jì)會(huì)部門(mén)及國(guó)庫(kù)對(duì)賬的基礎(chǔ)上匯總統(tǒng)計(jì)上報(bào)至省局進(jìn)出口稅收管理分局（網(wǎng)址：86.16.16.35）。

    4、征稅部門(mén)應(yīng)在接到《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》的當(dāng)月，開(kāi)具《出口貨物免、抵稅調(diào)庫(kù)通知書(shū)》（見(jiàn)附件17），通知所屬國(guó)庫(kù)辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)。

    （二）審核審批職責(zé)

    1、征稅部門(mén)審核職責(zé)

    （1）審核《增值稅納稅申報(bào)表》中填報(bào)項(xiàng)目與原始憑證、相關(guān)報(bào)表是否相符，數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確；

    （2）審核生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期接收進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否真實(shí)有效，經(jīng)過(guò)"金稅工程"防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否通過(guò)認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證。

    （3）審核生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期列入出口銷(xiāo)售的貨物是否屬自產(chǎn)產(chǎn)品；

    （4）審核對(duì)經(jīng)過(guò)退稅部門(mén)審核確認(rèn)的上期出口貨物"免、抵、退"稅相關(guān)數(shù)據(jù)是否納入當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)；

    （5）根據(jù)退稅部門(mén)提供的信息，對(duì)企業(yè)自報(bào)關(guān)出口之日起超過(guò)6個(gè)月未收齊有關(guān)出口退稅憑證或未向退稅部門(mén)辦理"免、抵、退"稅申報(bào)手續(xù)的出口貨物，按規(guī)定計(jì)算征稅（另有規(guī)定者除外）；

    （6）根據(jù)退稅部門(mén)年終反饋的《免抵退稅清算通知書(shū)》，對(duì)出口企業(yè)納稅申報(bào)應(yīng)調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核檢查；

    （7）根據(jù)退稅部門(mén)開(kāi)具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》，在當(dāng)月開(kāi)具《出口貨物免、抵稅調(diào)庫(kù)通知書(shū)》，通知所屬國(guó)庫(kù)辦理免抵稅額調(diào)庫(kù)手續(xù)；

    征稅部門(mén)履行上述審核職責(zé)后，應(yīng)在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》上簽署審核意見(jiàn)，加蓋縣（市、區(qū)）國(guó)稅局、城市分局印章。

    征稅部門(mén)履行上述審核職責(zé)后，應(yīng)在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》上簽署審核意見(jiàn)，加蓋縣（市、區(qū)）國(guó)稅局、城市分局印章。

    2、退稅部門(mén)審核審批職責(zé)

    （1）負(fù)責(zé)受理生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅申報(bào)，審核其出口報(bào)關(guān)單、外匯核銷(xiāo)單、代理證明等原始憑證的內(nèi)容、印章是否齊全、合法、有效；

    （2）審核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物申報(bào)"免、抵、退"稅的報(bào)表稅類(lèi)、內(nèi)容、印章是否齊全、準(zhǔn)確；

    （3）審核企業(yè)申報(bào)的紙質(zhì)單證與有關(guān)部門(mén)傳遞的電子信息（海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息、外管局外匯核銷(xiāo)單信息、代理出口貨物證明信息等）是否相符。

    （4）負(fù)責(zé)"免、抵、退"稅有關(guān)單證的辦理；

    （5）根據(jù)企業(yè)申報(bào)"免、抵、退"稅情況及電子信息，對(duì)自貨物出口之日起對(duì)超過(guò)六個(gè)月未收齊單證部分，通過(guò)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第7欄反饋征稅部門(mén)；對(duì)未向退稅部門(mén)辦理"免、抵、退"稅的出口貨物，退稅部門(mén)根據(jù)海關(guān)電子信息書(shū)面通知征稅部門(mén)對(duì)其進(jìn)行征稅，通知式樣各地自定；

    （6）負(fù)責(zé)出口貨物"免、抵、退"稅資料的管理和歸檔，"免、抵、退"稅資料原則上最少保存10年；

    （7）負(fù)責(zé)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》的出具，負(fù)責(zé)辦理生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額的退庫(kù)；

    （8）負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅情況的統(tǒng)計(jì)、分析，關(guān)于每月8日前上報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計(jì)月報(bào)表》（見(jiàn)附件8）

    （9）負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅的年度清算的組織、檢查、統(tǒng)計(jì)、分析，將清算結(jié)果反饋征稅部門(mén)，并將清算情況及時(shí)上報(bào)上級(jí)退稅部門(mén)；

    六、其他問(wèn)題

    （一）關(guān)于征稅部門(mén)與退稅部門(mén)的職責(zé)分工，此前的規(guī)定的與規(guī)程有抵觸的，以本規(guī)程為準(zhǔn)。

    （二）附件1-6由省局統(tǒng)一負(fù)責(zé)印制，其余附件由各地參照表樣自行打印。

    （三）本規(guī)程從2002年1月1日起執(zhí)行。

    附件：1、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；

    2、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》

    3、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》

    4、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》

    5、《進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表》

    6、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》

    7、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》

    8、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計(jì)月報(bào)表》

    9、《生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》

    10、《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》

    11、《生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單證明》

    12、《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單證明）的報(bào)告》

    13、《生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明》

    14、《關(guān)于申請(qǐng)出具（代理出口未退稅證明）的報(bào)告》

    15、《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》

    16、《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》

    17、《出口貨物免抵稅調(diào)庫(kù)通知書(shū)》