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類 別：證券法規(guī)文 號(hào)：中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部[2002]第8號(hào)頒發(fā)日期：2001-05-15
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：金融業(yè)時(shí)效性：有效
關(guān)于發(fā)行人報(bào)送申請(qǐng)文件后變更中介機(jī)構(gòu)的處理辦法
擬申請(qǐng)首發(fā)、增發(fā)、配股的公司（以下稱“發(fā)行人”），在報(bào)送申請(qǐng)文件后股票未發(fā)行前更換主承銷商、簽字會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所、簽字律師或律師事務(wù)所（以下稱“其他中介機(jī)構(gòu)”）的，按下列原則和要求處理：
一、更換主承銷商的處理原則
1、更換主承銷商的，應(yīng)重新履行申報(bào)程序，并重新辦理公司申請(qǐng)文件的受理手續(xù)。
2、更換后的主承銷商應(yīng)重新制作發(fā)行人的申請(qǐng)文件，并對(duì)申請(qǐng)文件進(jìn)行質(zhì)量控制，根據(jù)《公開發(fā)行證券公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第9號(hào)－首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件》，對(duì)需由主承銷商出具意見的文件，應(yīng)重新核查并出具新的意見。
3、發(fā)審會(huì)后更換主承銷商的，原則上應(yīng)重新上發(fā)審會(huì)。
二、更換其他中介機(jī)構(gòu)的處理原則
1、換后的會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票公司的審計(jì)報(bào)告，出具新的專業(yè)報(bào)告。
2、更換后的律師或律師事務(wù)所應(yīng)出具新的法律意見書和律師工作報(bào)告。
3、發(fā)審會(huì)后更換其他中介機(jī)構(gòu)的，且發(fā)行人未出現(xiàn)審核標(biāo)準(zhǔn)備忘錄（2001）第五號(hào)《關(guān)于已通過發(fā)審會(huì)審核的擬發(fā)行公司會(huì)后發(fā)生事項(xiàng)的處理程序》所列情形的，原則上不需重新上發(fā)審會(huì)，但更換前的其他中介機(jī)構(gòu)因經(jīng)辦發(fā)行上市業(yè)務(wù)受到中國(guó)證監(jiān)會(huì)、相關(guān)行業(yè)主管機(jī)關(guān)或協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)處罰，或證監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的除外。
4、主承銷商對(duì)更換后的其他中介機(jī)構(gòu)出具的專業(yè)報(bào)告應(yīng)重新履行核查義務(wù)。
三、不同階段更換中介機(jī)構(gòu)的其他要求
1、報(bào)送申請(qǐng)文件后股票未發(fā)行前更換的，更換前后的主承銷商、其他中介機(jī)構(gòu)及發(fā)行人應(yīng)向證監(jiān)會(huì)發(fā)行部分別說明更換原因。
2、反饋意見后更換的，更換后的主承銷商、其他中介機(jī)構(gòu)根據(jù)證監(jiān)會(huì)發(fā)行部對(duì)發(fā)行人申請(qǐng)文件的審核反饋意見，在發(fā)行人出具正式回復(fù)意見基礎(chǔ)上，對(duì)相關(guān)問題重新進(jìn)行盡職調(diào)查，出具新的專業(yè)意見。
3、發(fā)審會(huì)后到招股書簽署日期間更換的，更換后的其他中介機(jī)構(gòu)除完成上述工作外，應(yīng)根據(jù)發(fā)審委對(duì)發(fā)行人申請(qǐng)文件的審核意見，對(duì)發(fā)審委意見的落實(shí)發(fā)表意見，并對(duì)所發(fā)生的事項(xiàng)重新復(fù)核，出具新的報(bào)告。
4、已完成封卷工作的，需補(bǔ)充封卷。
四、責(zé)任承擔(dān)
1、更換后的主承銷商、其他中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)核查申請(qǐng)文件或出具專業(yè)報(bào)告真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的責(zé)任。
2、被更換的主承銷商、其他中介機(jī)構(gòu)，不得免除其所輔導(dǎo)或更換前所保證的申請(qǐng)文件或?qū)I(yè)報(bào)告真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的責(zé)任。
關(guān)于對(duì)外投資比例等問題的審核指引
根據(jù)《公司法》和國(guó)家工商行政管理局的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合審核工作實(shí)際，現(xiàn)就對(duì)外投資比例等問題規(guī)定如下：
一。發(fā)行人的累計(jì)對(duì)外投資額不得超過其凈資產(chǎn)的百分之五十，對(duì)外投資額超過百分之五十的，應(yīng)要求其在本次發(fā)行前糾正。
二。發(fā)行人本次發(fā)行募集資金用于對(duì)外投資，若預(yù)計(jì)項(xiàng)目實(shí)施后累計(jì)對(duì)外投資額超過其凈資產(chǎn)的百分之五十，發(fā)行人應(yīng)調(diào)整對(duì)外投資比例。
三。發(fā)行人以定向發(fā)行股票方式吸收合并其他企業(yè)的資產(chǎn)或權(quán)益的，其再次公開發(fā)行股票的發(fā)行時(shí)間距前一次發(fā)行時(shí)間應(yīng)間隔一年以上，但其提出發(fā)行申請(qǐng)和提交發(fā)審會(huì)審核的時(shí)間可以不受一年間隔期的限制。
四、本指引所稱發(fā)行人累計(jì)對(duì)外投資額和凈資產(chǎn)按最近一期期末經(jīng)審計(jì)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)算。
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